- TK131 “Phải thu của khách hàng”: Tài khoản này dùng để phản
TK511 TK 111,112,131TK
TK911 TK 155,156 TK632 Trj giá vốn hàng bán Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần
Doanh thu bán hàng ---------- J—-—► (Giá khóng có thuếGĨGT) TK133 TK3331 Khấu trừ thuế GTGT ------------------------------------- ► TK112 Nọpthuế GTGT —- ---------------------► Thuế GTGT phải “hộp- của hàng bán
Sơ đồ 5.4: Sơ đổ hạch tốn tổng hợp q trình tiêu thụ
Ví dụ 5.3: Tại doanh nghiệp thương mại X có tài liệu sau:
1. Xuất kho 1 lô hàng bán cho doanh nghiệp M:
- Hàng A: 1500 chiếc, giá bán chưa thuế: 80.000đ/chiếc - Hàng B: 2200 chiếc, giá bán chưa thuế: lOO.OOOđ/chiếc Thuế GTGT của 2 loại hàng trên là 10%.
Tiền bán hàng Công ty M đã trả bằng tiền mặt 200 ưiệu đồng, số cịn lại chưa thanh tốn. Biết giá xuất kho của hàng A là 60.000đ/chiếc; hàng B là 75.000đ/chiếc.
2. Xuất kho 1 đợt hàng bán cho Công ty N:
- Hàng C: số lượng 200, đơn giá xuất kho: 155.000đ, đơn giá bán chưa có thuế 185.000đ.
Cơng ty N đã nhận nợ số hàng trên.
3. Nhận được tiền của Công ty N chuyển trả về lô hàng ở nghiệp vụ 2 qua Tài khoản TGNH (đã có Báo Có).
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên và phản ánh vào
tài khoản kế toán theo sơ đồ tài khoản chữ T.
Giải: (Đơn vị tính: lOOOđ)
1. Căn cứ Hóa đơn GTGT, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng và ghi:
NợTKlll: 200.000
Nợ TK 131 (chi tiết cơng ty M): 174.000
CĨTK511: 340.000.
Có TK 3331: 34.000
Kết chuyển giá vốn hàng bán, kế toán ghi: NỢTK632: 255.000
CÓTK 156: 255.000
(Chi tiết hàng A: 90.000) (Chi tiết hàng B: 165.000)
2. Căn cứ Hóa đơn GTGT, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng và ghi:
Nợ TK 131 (Chi tiết cơng ty N): 40.700 CĨTK511:
Có TK 3331:
37.000 3.700
Kết chuyển giá vốn hàng bán, kế tốn ghi:
NỢTK632: 31.000
Có TK 156 (chi tiết hàng C): 31.000 3. Căn cứ báo Có của ngân hàng, kế tốn ghi:
NỢTK 112: 40.700
Có TK 131 (Chi tiết công ty N): 40.700 Phản ánh vào tài khoản kế toán: