- Cộng tháng Luỹ kế đầu quỷ
7.2.2. Các hình thức kế toán
7.2.2. L Hình thức Nhật ki - sỗ cái
Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật kí - sổ cái: sử dụng nhật kí sổ cái là sổ tổng họp duy nhất để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trên sổ kết họp ghi theo trình tự thời gian và ghi theo hệ thống.
Các loại sổ kế tốn được sử dụng trong hình thức Nhật kí - sổ cái: sổ nhật kí-sổ cái, các sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật kí - sổ cái (Sơ đồ 7.1): hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào chứng từ kế toán đã được lập để ghi vào sổ Nhật kí - sổ cái, sau đó ghi vào sổ kế tốn ỗhi tiết. Cuối kì tổng họp số liệu của các tài khoản fren sổ Nhật kí - sổf cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập các báo cáo tài chính.
TRÌNH Tự GHI sổ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ - sổ CÁI
Ghi chú:
Ghi hàng ngày ------------►
Ghi cuối thảng »
Đối chiếu, kiểm tra 4.......►
Sơ đị 7.1: Trình tự ghi sổ kê toán theo hỉnh thức Nhật ký sổ cái
7.2.2.
Ĩ. Hình thức Nhật kí chung
Đặc trung cơ bản của hình thức Nhật kí chung: tất cả các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ theo trình tự thời gian phát sinh và
cố phân tích theo tài khoản đối úng, sau đó lấy sổ liệu trên sổ nhật kỷ để
ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế.
Các loại sổ kế toán được sử dụng trong hình thức Nhật kí chung: sổ
Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật kí chung (Sơ đồ 7.2): hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm ưa hợp lệ, họp pháp kế toán ghi vào sổ Nhật kí chung, sau đó căn cứ vào sổ Nhật kí chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đối với các đối tượng phát sinh nhiều cần quản lý riêng, căn cứ vào chứng từ ghi vào các sổ nhật kí chuyên dùng liên quan, định kỳ hoặc cuối tháng tổng hỗp nht ký chuyên dùng để ghi sổ cái. Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký, các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết thì căn cứ chứng từ ghi vào các sổ chi tiết có liên quan.
Cuối kì, căn cứ sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết, sau đó đối chiếu số liệu với sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đổi số phát sinh. Căn cứ số liệu ưên bảng cân đối sổ phát sinh, bảng tổng hợp, chi tiết lập các báo cáo tài chính.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày ------------ ►
Ghi cuối tháng »
Đối chiếu, kiểm tra
7.2.2.3. Hình thức Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào chứng từ gốc lập “Chứng từ ghi sổ” để làm cơ sở ghi sổ tổng hợp. Việc ghi sổ tổng họp bao gồm: ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi theo hệ thống trên sổ cái của các tài khoản.
Các sổ kế tốn được sử dụng trong hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái và các sổ thẻ kế toán chi tiết.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày ------------►
Ghi cuối tháng *
Đối chiếu, kiểm tra <........... ►
Trình tự kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ (Sơ đồ 7.3): cãn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng kê chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi sổ đãng kí chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái. Đối với các đối tượng cần hạch toán chi tiết, kế toán căn cứ chứng từ ghi sổ kèm theo chứng từ gốc ghi vào các sổ, thẻ chi tiết.
Cuối tháng, căn cứ các sổ, thẻ chi tiết lập bảng tổng họp chi tiết. Đối chiếu giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái. Căn cứ sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản, bảng tổng hợp, chi tiết và lập các báo cáo kế tốn.
7.2.2.4. Hình thức Nhật kỷ chứng từ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp để phân loại, tập họp, hệ thống hoá vào các sổ “nhật ký chứng từ” mở theo bên Có của các tài khoản, kết họp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.
Các sổ kế toán được sử dụng trong hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ gồm: sổ nhật kí chứng từ, bảng kê, sổ cái tài khoản và các sổ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ (Sơ đồ 7.4): hàng ngày căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra kế toán ghi vào các sổ nhật kí chứng từ. Đối với các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tượng cần theo dõi chi tiết trên bảng kê, sổ chi tiết, căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi vào bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng tổng hợp số liệu ghi vào các sổ nhật kí chứng từ có liên quan.
Đối với các khoản chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh cần tính tốn phân bổ, căn cứ chứng từ gốc lập các bảng phân bổ, sau đó căn cứ bảng phân bổ để ghi bảng kê, nhật kí chứng từ.
Cuối tháng đối chiếu số liệu giữa các nhật ký chứng từ với nhau, giữa nhật ký chứng từ với bảng kê, sau đó căn cứ vào nhật kí chứng từ ghi sổ cái, căn cứ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết.
Cuối tháng đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái. Căn cứ sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê và nhật kí chứng từ lập báo cáo tài chính.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
<....... ►
7.2.2.5. Hình thức kế toán trên máy vi tỉnh
* Đặc trưng cơ bản của hình thức kể tốn trên máy vi tính
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn trên máy vi tính là cơng việc kế tốn được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo ngun tắc của một trong bốn hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy định trên đây. Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ của hình thức kế tốn trên máy vi tính:
Phần mềm kế tốn được thiết kế theo hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhưng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi bằng tay.
* Trĩnh tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tỉnh
(Sơ đồ 7.5).
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng họp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế tốn chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày ►
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm ► Đối chiếu, kiểm tra 4..........>
DANH MỤC Sổ KÉ TOÁN ÁP DỤNG CHO DOANH NGHIỆP Số TT Tên sổ Ký hiệu Hình thức kế tốn Nhật ký chung Nhật ký-Sổ Cái Chứng từ ghi sổ Nhật ký- Chứng từ 1 2 3 4 5 6 7 01 Nhật ký - Sổ Cái S01-DN - X - - 02 Chứng từ ghi sổ S02a-DN - - X - 03 Sổ Đăng kỷ Chứng từ ghi sổ S02b-DN - - X - 04 Sổ Cái (dùng cho hình thức Chứng từ ghi sổ) S02C1-DN S02C2-DN - - X X - 05 Sổ Nhật kỷ chung S03a-DN X