2.4. Đánh giá chung
2.4.3.2. Nguyên nhân của những hạn chế trên
- Các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ hầu như chưa có tài liệu hướng dẫn về quy trình kiểm tốn và chương trình kiểm tốn mẫu hoặc đã xây dựng nhưng theo dạng sao chép của các cơng ty kiểm tốn quốc tế, chưa được cập nhật với các chuẩn mực kiểm toán và chuẩn mực kế tốn Việt Nam hiện hành. Quy trình kiểm tốn và chương trình kiểm tốn mẫu chưa hướng dẫn chi tiết cho từng đối tượng khách hàng và lĩnh vực hoạt động…
- Hầu hết các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ chưa xây dựng được hệ thống các chính sách và thủ tục kiểm sốt chất lượng, hoặc đã xây dựng nhưng chưa thực hiện kiểm soát chất lượng các hoạt động của mình theo chính sách và các thủ tục đó nên chất lượng kiểm tốn cịn kém.
- Một số công ty áp dụng Chương trình kiểm tốn mẫu do VACPA ban hành nhưng chỉ áp dụng mang tính hình thức như: Nhiều câu hỏi, thủ tục, biểu mẫu
không hiểu, dẫn đến trả lời hoặc thực hiện sai yêu cầu, có thực hiện đánh giá rủi ro nhưng không đưa ra kết luận…
- Do trình độ nhân viên kiểm tốn cịn kém và cơng ty khơng có chính sách đào tạo nhân viên tốt: Đối với các công ty quy mô nhỏ, do hạn chế về thời
gian, kinh phí nên khơng xây dựng và thực hiện chương trình đào tạo riêng cho từng cấp bậc nhân viên. Tại các công ty này, hình thức đào tạo chủ yếu là đào tạo trong quá trình làm việc (nhân viên cũ hướng dẫn nhân viên mới thông qua thực tế thực hiện các dịch vụ kế toán, kiểm tốn). Cơng ty chưa xây dựng được kế hoạch đào tạo cụ thể, không lập và lưu lại bảng thống kê chương trình, thời gian đào tạo, không tổ chức kiểm tra nhân viên, đánh giá kết quả đào tạo và chưa có chính sách khuyến khích nhân viên học lấy chứng chỉ kiểm tốn quốc tế để nâng cao trình độ chun mơn…
Kết luận chương 2
Trong chương 2, sau khi trình bày và phân tích khái qt về đặc điểm, tình hình
hoạt động của các cơng ty kiểm tốn độc lập, đề tài đã tập trung và phân tích khá cụ thể thực trạng tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát trong kiểm tốn Báo cáo tài chính ở các cơng ty kiểm toán vừa và nhỏ Việt Nam. Các nội dung phân tích đều dựa trên cơ sở số liệu, tài liệu và thông tin của việc điều tra khảo sát thực tế, phỏng vấn các KTV và xem mẫu một số chương trình và sổ tay kiểm tốn ở các cơng ty kiểm tốn. Bài viết cũng đã phân chia 2 nhóm để khảo sát và
phân tích ưu điểm, khuyết điểm và nguyên nhân của các hạn chế trên cũng như
tham khảo kết quả kiểm tra, đánh giá của VACPA trong báo cáo kiểm tra tình hình hoạt động của 30 cơng ty kiểm tốn năm 2011 làm cơ sở cho việc đưa ra các giải pháp ở chương 3.
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VIỆC TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRONG KIỂM
TOÁN BCTC Ở CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN VỪA VÀ NHỎ VIỆT NAM
Nhìn chung, qua kết quả phân tích ở trên nhận thấy hầu như các cơng ty kiểm tốn có quy mơ vừa và nhỏ vẫn chưa thực sự hiểu rõ hoặc nếu có hiểu nhưng thực tế vẫn chưa áp dụng một cách triệt để đối với việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm sốt trong suốt q trình của cuộc kiểm tốn. Điều này
thường làm cho tính hiệu quả và chất lượng kiểm toán cuộc kiểm toán chưa cao. Tuy nhiên, do các điều kiện cũng như những hạn chế sau mà các cơng ty kiểm tốn vẫn chưa thực hiện một cách đầy đủ. Đa phần các công ty kiểm tốn vừa và
nhỏ Việt nam cịn thiếu về nguồn lực, trình độ chuyên mơn cịn nhiều hạn chế, chưa nhận thức được sâu sắc vai trò và chưa quan tâm đúng mức đến việc tìm hiểu hệ
thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm sốt trong q trình kiểm tốn BCTC. Q trình đánh giá rủi ro kiểm soát hầu như chỉ mang tính hình thức hoặc nếu có thì vẫn mang nhiều yếu tố chủ quan, phụ thuộc vào kinh nghiệm, năng lực và phong cách làm việc của từng kiểm toán viên…
Để có lời giải thực tế cho bài tốn nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc
kiểm tốn thơng qua việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát (và sắp tới theo VSA 315 có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 là “Xác định và
đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết về đơn vị được kiểm tốn và
mơi trường của đơn vị”) là một trong các cơng việc mà các kiểm tốn viên của các cơng ty kiểm tốn cần thực hiện để đạt được kết quả ban đầu. Thêm vào đó, cần có các giải pháp, kiến nghị đồng bộ và tồn diện cả ở phía cơ quan chức năng, hiệp hội nghề nghiệp và chính cơng ty kiểm tốn.