2.4. Đánh giá chung
2.4.3.1. Các tồn tại, hạn chế sau kiểm tra 30 công ty kiểm toán
7/30 cơng ty có quy mơ vừa; 19/30 cơng ty có quy mơ nhỏ)
Phần lớn các hồ sơ được kiểm tra đều chưa thực hiện đầy đủ các thủ tục
kiểm toán quan trọng theo quy định của Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành. Cụ thể:
a) Về thủ tục chấp nhận khách hàng mới hoặc duy trì khách hàng cũ: Một số hồ sơ kiểm toán chưa thể hiện thủ tục đánh giá chấp nhận khách hàng mới hoặc duy trì khách hàng cũ. Một số công ty đã xây dựng biểu mẫu cho thủ tục này nhưng không thu thập và điền đầy đủ các thông tin cần thiết phục vụ cho việc
đánh giá…
b) Về thủ tục tìm hiểu khách hàng và mơi trường kinh doanh: Nhiều
cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ chưa thực hiện tìm hiểu về hoạt động kinh doanh,
xem xét hệ thống kế toán, hệ thống KSNB, mơi trường kiểm sốt, các thủ tục kiểm sốt, xem xét đánh giá ảnh hưởng của cơng nghệ thơng tin của đơn vị được kiểm
tốn…, hoặc chỉ mang tính thủ tục, rất đơn giản, chưa thể hiện sự tìm hiểu sâu sắc, kỹ lưỡng, khơng thực hiện kiểm tra và lưu lại bằng chứng về kiểm tra hệ thống, không sử dụng các thông tin đã tìm hiểu về khách hàng trong việc xây dựng kế hoạch kiểm tốn tổng thể và chương trình kiểm toán.
c) Về đánh giá rủi ro và hệ thống KSNB (Chủ yếu xảy ra ở các công ty
kiểm toán vừa và nhỏ):
Một số hồ sơ kiểm tốn khơng thực hiện thủ tục này. Một vài trường hợp có tài liệu đánh giá rủi ro nhưng chỉ dừng lại ở việc liệt kê vắn tắt một số rủi ro có thể gặp nhưng chưa thể hiện sự đánh giá, phân tích kỹ lưỡng của KTV.
Các hồ sơ được kiểm tra chưa thể hiện việc đánh giá rủi ro dựa trên mơi
trường kiểm sốt, thủ tục kiểm sốt ở các chu trình nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu (doanh thu, lương, hàng tồn kho), hệ thống kế tốn và chính sách kế tốn. Hầu hết các hồ sơ khơng có bằng chứng chứng minh là đã thực hiện việc đánh giá độ tin cậy của hệ thống kiểm sốt nội bộ, nếu có thực hiện thì rất sơ sài và khơng đưa ra kết luận cuối cùng. Đa số các công ty đều dựa vào thủ tục kiểm tra chi tiết (thử nghiệm cơ bản), không áp dụng kiểm tra hệ thống KSNB.