2.4. Đánh giá chung
2.4.1.2. Tổng hợp kết quả khảo sát: Khảo sát 09 Công ty kiểm toán thuộc
nhóm này.
Câu hỏi số
Nội dung chính Thống kê kết quả
Q.20 Theo chính sách cơng ty, có đánh giá rủi ro trong việc thực hiện kiểm tốn khơng?
Có: 100%
Q.21 Cơng ty có xây dựng quy trình hướng dẫn đánh giá rủi ro khơng?
Có: 100%; Khơng: 0%
Q.22 Đánh giá rủi ro được thực hiện trong q trình kiểm tốn ở các giai đoạn nào sau đây?
- Giai đoạn tiền kế hoạch, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 22%
- Giai đoạn tiền kế hoạch, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, Giai đoạn thực hiện kế hoạch: 56%
- Cả bốn giai đoạn: 22% Q.23 Theo quan điểm công ty, các loại rủi
ro nào được xác định trong q trình kiểm tốn
100%: 4 loại rủi ro
Q.24 Trong giai đoạn tiền kế hoạch, để quyết định có nên chấp nhận khách hàng, Cơng ty có thực hiện đánh giá sơ bộ rủi ro của khách hàng khơng?
Có: 100%
Q.25 Theo chính sách cơng ty, trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, để đánh giá sơ bộ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát làm cơ sở ước tính rủi ro phát hiện, cơng ty yêu cầu kiểm toán viên phải thực hiện những cơng việc nào?
100%: Tìm hiểu thơng tin về khách hàng, ngành nghề kinh doanh và xu hướng của nền kinh tế; Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Q.26 Theo Anh/Chị nhận thấy Các nhân viên Cty Anh Chị hiện đang làm việc có thật sự hiểu rõ về vị trí và vai trị của việc tìm hiểu tình hình kinh doanh, hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng trong suốt quá trình kiểm tốn BCTC khơng?
Có: 100%
Q.27 Trong 5 yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộ (Theo COSO), Anh/Chị thường quan tâm đến yếu tố nào nhất trong quá trình tìm hiểu HTKSNB của khách hàng?
Môi trường kiểm sốtỈ Hoạt động kiểm sốtỈ Thông tin truyền thôngỈ Đánh giá rủi roỈ Giám sát
Q. 28 Mức độ tìm hiểu về tình hình kinh doanh của khách hàng. Trong đó:
- Hiểu biết chung về nền kinh tế: - Hiểu biết về môi trường và lĩnh vực hoạt động của đơn vị được kiểm tốn.
- Tìm hiểu các nhân tố nội tại của đơn vị được kiểm toán
- 22% ở mức 3/7; 56% ở mức 4/7; 22% ở mức 5/7.
- 67% ở mức 4/7; 33% ở mức 5/7
- 89% ở mức 4/7; 11% ở mức 5/7 Q. 29 KTV thường thu thập thơng tin về
tình hình kinh doanh của KH từ nguồn nào?
Mức độ thu thập vừa phải theo các nguồn sau (được sắp xếp theo thứ tự ưu tiên): (1) Kinh nghiệm thực tiễn về đơn vị và ngành nghề kinh doanh của đơn vị được kiểm toán trên báo cáo tổng kết, biên bản làm việc, báo chíỈ (2) Hồ sơ kiểm tốn năm trước Ỉ (3) Các tài liệu do đơn vị được kiểm toán cung cấp Ỉ (4) Trao đổi với Giám
đốc, kế toán trưởng hoặc cán bộ, nhân viên của đơn vị được kiểm tốnỈ (5) Các văn bản pháp lý và các quy định có ảnh hưởng đến đơn vị được kiểm tốnỈ (6) Trao đổi với kiểm toán viên nội bộ và xem xét báo cáo kiểm toán nội bộ của đơn vị được kiểm tốnỈ (7) Trao đổi với kiểm toán viên khác và với các nhà tư vấn đã cung cấp dịch vụ cho đơn vị được kiểm toán hoặc hoạt động trong cùng lĩnh vực với đơn vị được kiểm toán Q.30 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm
toán, KTV thực hiện các thủ tục tìm hiểu về hệ thống kế tốn và Hệ thống
- 55% ở mức 4/7 - 45% ở mức 5/7
kiểm soát nội bộ của khách hàng ở mức độ nào?
Q.31-32 Mức độ tìm hiểu của KTV về mơi trường kiểm sốt trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Cụ thể:
- Chức năng, nhiệm vụ của Hội Đồng quản trị, Ban Giám đốc và các phòng ban chức năng của đơn vị.
- Tư duy quản lý, phong cách điều hành của thành viên Hội đồng quản trị và Ban giám đốc
- Cơ cấu tổ chức và quyền hạn, trách nhiệm của các bộ phận trong cơ cấu đó.
- Hệ thống kiểm soát của Ban quản lý bao gồm tất cả các bộ phận quản lý, kiểm soát, chức năng của kiểm tốn nội bộ, chính sách và thủ tục liên quan đến nhân sự và sự phân định trách nhiệm
- Các vấn đề liên quan đến tính chính trực hoặc năng lực của Ban Giám đốc
- Các sức ép bất thường trong đơn vị hoặc từ bên ngoài vào đơn vị
Hầu như quan tâm vừa phải (4/7)
78% ở mức 4/7; 22% ở mức 5/7 11% mức 3/7, 22% mức 4/7; 67% mức 5/7. 67% ở mức 4/7; 33% mức 5/7 78% mức 4/7; 11% mức 5/7; 11% mức 6/7 78% mức 4/7; 22% mức 5/7 67% mức 4/7; 22% mức 5/7; 11% mức 6/7 Từ Q.33 đến Q.36
Mức độ quan tâm và tìm hiểu của KTV đối với:
- Quá trình đánh giá rủi ro của nhà quản lý
- Thông tin, truyền thông
- 55% mức 4/7; 45% mức 5/7
- 55% mức 4/7; 11% mức 5/7; 34% mức 6/7
- Hoạt động kiểm soát
- Giám sát (chủ yếu có liên quan đến việc lập BCTC) - 55% mức 4/7; 34% mức 5/7; 11% mức 6/7 - 11% mức 4/7; 78% mức 5/7; 11% mức 6/7 Q.37 KTV có thực hiện thủ tục tìm hiểu về mơi trường tin học của đơn vị được kiểm tốn để xác định ảnh hưởng của mơi trường tin học đến việc đánh giá chung về rủi ro, rủi ro số dư tài khoản hoặc rủi ro từng giao dịch hay không?
100% mức 4/7
Q.38- Q.39
Đánh giá mức độ về kỹ năng chuyên sâu về hệ thống máy tính để phục vụ cho cuộc kiểm tốn của các nhân viên kiểm toán ở cty Anh/Chị?
67% mức 4/7; 33% mức 5/7
Q.40 Các phương pháp KTV thường sử dụng để tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ?
Được sắp xếp theo thứ tự thường hay sử dụng: (1) Kinh nghiệm kiểm toán trước đây tại đơn vị; (2) Phỏng vấn các nhà quản lý, nhân viên giám sát và các nhân viên khác; (3) Kiểm tra, xem xét các tài liệu, các thông tin do hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ cung cấp; (4) Quan sát các hoạt động của đơn vị và sự vận hành của chúng trong thực tiễn
Q.41 KTV thường sử dụng các công cụ nào sau đây để lưu trữ hồ sơ tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ của KH?
Được sắp xếp theo thứ tự thường hay sử dụng: (1) Bảng câu hỏi; (2) Bảng tường thuật; (3) Lưu đồ; (4)Phép thử walk-through
quá trình tìm hiểu tình hình kinh doanh và hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng có tốn nhiều thời gian, công sức không? Hiệu quả công việc như thế nào?
thời gian nhưng hiệu quả cao.
Q.43-44 Theo quy trình kiểm tốn cũng như thực tế thực hiện kiểm tốn của Cơng ty Anh Chị, khi đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm sốt, KTV có hay dự kiến ở mức cao nhất có thể có ngay cả khi hiểu khá rõ về thiết kế và vận hành của các thủ tục kiểm sốt khơng?
100% có
Q.45 Trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn, Cơng ty có tiếp tục cập nhật thơng tin về tình hình kinh doanh, kiểm sốt nội bộ...để xác định lại mức rủi ro tồn tại các sai sót trọng yếu trên BCTC đã dự kiến khơng?
100% có
Q.46 Những thử nghiệm kiểm sốt thường được cơng ty Anh/Chị sử dụng để kiểm tra sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ
Theo thứ tự như sau:
- (1) Phỏng vấn: 45% mức 5/7; 55% mức 6/7;
- (2) Kiểm tra tài liệu: 67% mức 5/7; 33% mức 6/7
- (3) Quan sát việc áp dụng các thủ tục kiểm soát: 78% mức 3/7; 11% mức 4/7; 11% mức 5/7
- (4) Thực hiện lại các thủ tục kiểm soát: 78% mức 3/7; 22% mức 4/7 Q.47 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm
kiểm soát
100%: thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát song song với thử nghiệm cơ bản
Q.49 Mức độ lưu trữ các tài liệu về đánh giá rủi ro kiểm sốt ở Cơng ty Anh/Chị
11% mức 3/7; 22% mức 4/7; 56% mức 5/7 và 11% mức 6/7
Q.50 Anh/Chị có thực hiện viết thư quản lý cho đơn vị được kiểm tốn để thơng báo các hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ được phát hiện khơng?
Có: 100%
Bảng 2.2: Tổng hợp kết quả khảo sát 09 Cơng ty kiểm tốn được kiểm toán các Doanh nghiệp niêm yết