Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Thực trạng quản lý tài chính nội bộ của hệ thống kho bạc nhà nước tỉnh
4.1.2. Lập dự toán, phân bổ và giao dự toán cho các đơn vị
4.1.2.1. Lập dự toán thu, chi ngân sách
a. Quy trình lập dự tốn
Hàng năm việc lập dự toán thu, chi ngân sách căn cứ vào văn bản hướng dẫn lập dự tốn của KBNN và KBBG. Văn phịng Kho bạc tỉnh và KBNN các huyện (đơn vị dự toán cấp 3) căn cứ vào số liệu 9 tháng đầu năm, ước tình hình thực hiện quý IV để lập dự toán thu, chi cho năm kế hoạch.
Căn cứ vào các chức năng, nhiệm vụ, các chỉ tiêu, kế hoạch công tác mà các KBNN huyện được giao trong năm để xác định các chi tiêu về lao động, các chỉ tiêu sự nghiệp để tính tốn dự tốn thu, chi hàng năm.
Căn cứ vào các chỉ tiêu đã được xác định, các tiêu chuẩn định mức chi tiêu, các chính sách, chế độ của Nhà nước quy định và nhu cầu thực tế để tính tốn.
Sau khi tính toán xong dự toán thu, chi trong năm kế hoạch, các KBNN
huyện phải lên hồ sơ dự toán theo các biểu mẫu quy định, bảng thuyết minh giải thích các số liệu trong biểu mẫu gửi KBNN tỉnh để tổng hợp dự tốn tồn tỉnh gửi KBNN.
Dự toán thu, chi ngân sách phải đảm bảo các nội dung sau: + Đầy đủ nguồn kinh phí theo quy định, gồm:
Nguồn ngân sách Nhà nước : Đảm bảo chi một lần tiền lương, tiền công,
phụ cấp lương và các khoản đóng góp theo chế độ Nhà nước quy định
Toàn bộ nguồn thu theo quy định, trong đó chi tiết: Số thu từ hoạt động
nghiệp vụ của KBBG theo từng nội dung thu.
b. Kết quả lập dự tốn
* Dự tốn thu tài chính nội bộ
Dự tốn thu tài chính nội bộ của hệ thống KBBG được tổng hợp qua bảng sau (bảng 4.2):
Bảng 4.2. Dự tốn thu tài chính nội bộ của hệ thống KBBG
Diễn giải
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 TĐPT BQ(%/ năm) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) Tổng thu toàn tỉnh 39.797 100,00 42.137 100,00 46.920 100,00 108,58 1. Từ NSNN cấp 14.726 37,00 14.635 34,73 15.080 32,14 101,19 2. Từ hoạt động NV 25.071 63,00 27.502 65,27 31.840 67,86 112,69 2.1 - Thanh toán 850 3,39 750 2,73 945 2,97 105,44 2.2 - Ứng vốn 3.500 13,96 4.000 14,54 4.200 13,19 109,54 2.3 - Tiền tệ 20.511 81,81 22.632 82,29 26.428 83,00 113,51 2.4 - Thu khác 210 0,84 120 0,44 267 0,84 112,76 Nguồn: Kho bạc Nhà nước Bắc Giang (2013-2015)
Số liệu ở bảng 4.2 cho thấy, giai đoạn 2013-2015, dự tốn thu tài chính nội bộ qua 3 năm có xu hướng tăng , bình quân 8,58%. Nguồn thu hoạt động chủ yếu là thu hoạt động nghiệp vụ từ thu lãi nghiệp vụ ứng vốn và thu lãi nghiệp vụ tiền tệ. Nguồn NSNN cấp chiểm tỷ lệ thấp hơn so với nguồn thu từ
hoạt động nghiệp vụ. Nguồn thu từ hoạt động nghiệp vụ năm 2013 là 63%, năm 2014 là 65.27%, năm 2015 là 67.86%.
Nghiên cứu điển hình ở 3 KBNN cấp huyện về dự tốn thu tài chính nội bộ, được thể hiện ở bảng 4.3:
Bảng 4.3. Dự tốn thu tài chính nội bộ năm 2015 của KBNN các huyện đại diện
Diễn giải
Văn phòng Sơn Động Lạng Giang
Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) Tổng thu 24.304 100,00 2.753 100,00 2.267 100,00 1. Từ NSNN cấp 7.340 30,20 1.336 48,53 966 42,61 2. Từ hoạt động NV 16.964 69,80 1.417 51,47 1.301 57,39 2.1 - Thanh toán 346 2,04 50 3,53 75 5,76 2.2 - Ứng vốn 4.200 24,76 0 0 0 0 2.3 - Tiền tệ 12.320 72,62 1.337 94,35 1.201 92,31 2.4 - Thu khác 98 0,53 30 2,12 25 1,92 Nguồn: KBNN các huyện – Kho bạc Nhà nước Bắc Giang (2015)
Số liệu ở bảng 4.3 cho thấy, trong 3 đơn vị là Văn phòng KBNN tỉnh, KBNN Sơn Động, KBNN Lạng Giang, tỷ lệ nguồn thu từ hoạt động nghiệp vụ KBNN Sơn Động, KBNN Lạng Giang, tỷ lệ nguồn thu từ hoạt động nghiệp vụ của Văn phòng Kho bạc tỉnh cao hơn so với KBNN huyện Sơn Động, KBNN huyện Lạng Giang là:
Thứ nhất, Lãi từ nghiệp vụ tiền tệ: là nguồn vốn được gửi tại Ngân hàng
Nhà nước lớn để đảm bảo thanh toán và chi trả cho các đơn vị đóng trên địa bàn tồn tỉnh, doanh số hoạt động thu, chi rất lớn.
Thứ hai, lãi từ nghiệp ứng vốn: là số vốn mà UBND tỉnh tạm ứng vốn Kho
bạc Nhà nước cho ngân sách cấp tỉnh để thực hiện các dự án, cơng trình đã được ghi trong kế hoạch năm cần đẩy nhanh tiến độ thực hiện để sớm hoàn thành, đưa vào khai thác sử dụng mang lạihiệu quả kinh tế, xã hội. Các dự án, cơng trình đầu tư cơ sở hạ tầng tạo được nguồn thu hồn trả vốn tạm ứng đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt để thu hút vốn đầu tư của các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước.
* Dự tốn chi tài chính nội bộ
Dự tốn chi tài chính nội bộ được xây dựng chi tiết căn cứ vào: Tổng số biên chế được Kho Bạc Nhà nước giao, hợp đồng lao động và tiêu chuẩn, định mức, mức chi đối với các nội dung chi thường xuyên theo quy định của nhà nước.
- Chi cho con người: bao gồm các khoản chi như lương, phụ cấp lương, các
khoản đóng góp cho người lao động và phúc lợi tập thể cho người lao động. Để xác định kinh phí chi cho con người hằng năm.
- Chi cho quản lý hành chính: bao gồm chi tiền chè nước tại cơ quan, chi trả tiền điện, tiền nước đã sử dụng tại văn phòng cơ quan, chi trả các dịch vụ về thông tin liên lạc, chi giao dịch, tiếp khách, chi hội nghị sơ kết, tổng kết, lễ tân, khánh tiết ...Các khoản chi này liên quan đến hoạt động và tổ chức của đơn vị.
Việc xác định số chi kinh phí cho quản lý hành chính thường được dựa vào: (1) Số lao động bình qn; (2) Mức chi quản lý hành chính bình qn một cán bộ kỳ kế hoạch.
- Chi cho nghiệp vụ: Số chi này phụ thuộc vào tính chất hoạt động của mỗi
KBNN huyện.
Thời gian, biểu mẫu lập dự toán được thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính và văn bản hướng dẫn hàng năm của KBNN.
- Chi mua sắm, sửa chữa : Để lập dự toán cho những khoản chi này, đơn vị
căn cứ vào thực trạng tài sản hiện có tại đơn vị, khả năng tài chính và tiêu chuẩn định mức.
Dự tốn chi tài chính nội bộ của hệ thống KBBG được tổng hợp qua bảng sau (bảng 4.4):
Bảng 4.4. Dự tốn chi tài chính nội bộ của hệ thống KBBG
Diễn giải
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 TĐP TBQ (%/ năm) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) I. Chi từ NSNN 14.726 39,50 14.635 35,22 15.080 33,88 101,19
Thanh toán cho cá nhân 14.726 100,00 14.635 100,00 15.080 100,00 101,19
II. Chi từ hoạt động NV 22.506 60,45 26.917 64,78 29.432 66,12 114,36
1. Thanh toán cho cá nhân 13.345 59,30 13.997 52,00 14.934 50,74 105,79 2. Chi NVCM 6.980 31,01 9.101 33,81 10.694 36,33 123,78 3.Chi mua sắm, sửa chữa 941 4,18 1.715 6,37 1.280 4,35 116,63 4.Chi khác 1.240 5,51 2.104 7,82 2.524 8,58 142,67
Tổng cộng (I+II) 37.232 100,00 41.552 100,00 44.512 100,00 109,34
Qua số liệu bảng 4.4 cho thấy, giai đoạn năm 2013-2015, trong tổng dự toán, chi từ nguồn thu hoạt động nghiệp vụ là chủ yếu để chi thường xuyên chiếm từ 60,45% - 66,12%, chi từ Ngân sách Nhà nước chỉ chiếm từ 39,55% – 33,88%.
Nghiên cứu đại diện ở 3 đơn vị trong tỉnh về dự tốn chi tài chính nội bộ (bảng 4.5). Số liệu ở bảng 4.5 cho thấy, dự tốn thu của Văn phịng KBNN tỉnh năm 2015 cao nhất so với 02 đơn vị huyện Sơn Động và Lạng Giang, do Văn phịng có tổng số biên chế cán bộ cơng chức là 88 người nhiều hơn so với tổng số biên chế của KBNN huyện (12 người), nên nguồn NSNN của Văn phòng cũng cao hơn 02 KBNN huyện. Mặt khác, chi từ hoạt động nghiệp vụ của Văn phòng phòng chiếm 66.75%, so với chi từ NSNN là 33.25%. KBNN Sơn Động mặc dù tổng biên chế là 12 cán bộ, nhưng chi từ nguồn NSNN cao hơn KBNN Lạng Giang là do KBNN huyện Sơn Động được hưởng chế độ phụ cấp theo NĐ 116/2011/NĐ-CP của Chính phủ.
Bảng 4.5. Dự tốn chi tài chính nội bộ năm 2015 của Kho bạc Nhà nước các huyện đại diện
Diễn giải
Văn phòng Sơn Động Lạng Giang
Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) I.Chi từ NSNN 7.340 33,50 1.336 49,68 966 43,51
Thanh toán cho cá nhân 7.340 100,00 1.336 100,00 966 100,00
II. Chi từ hoạt động NV 14.732 66,75 1.353 50,32 1.254 56,49
1. Thanh toán cho cá nhân 6.859 46,56 881 65,11 707 56,38 2. Chi NVCM 5.311 36,05 302 22,32 347 49,08 3.Chi mua sắm, sửa chữa 950 6,45 110 8,13 150 43,23
4.Chi khác 1.612 10,94 60 4,43 50 33,33
Tổng cộng (I+II) 22.072 100,00 2.689 100,00 2.220 100,00
Nguồn: Văn phòng, KBNN huyện Sơn Động, Lạng Giang (2015)
4.1.2.2. Phân bổ và giao dự toán cho các đơn vị
a. Nguyên tắc phân bổ và giao dự toán
* Việc phân bổ dự toán phải bảo đảm đủ nội dung
+ Đầy đủ nguồn kinh phí, gồm: Nguồn ngân sách nhà nước, nguồn thu từ hoạt động nghiệp vụ và nguồn kinh phí hợp pháp khác theo quy định.
* Điều chỉnh dự toán thu, chi ngân sách hàng năm: KBBG và các đơn vị thuộc KBBG thực hiện theo quy định hiện hành của Nhà nước và phân cấp của Bộ Tài chính.
Đối với việc điều chỉnh tăng, giảm dự toán thu, chi từ nguồn thu hoạt động nghiệp vụ của KBNN và phân bổ số tăng thu, Giám đốc KBBG báo cáo KBNN vào thời điểm tháng 10 hàng năm để điều chỉnh và giao dự toán thu, chi theo quy định.
* Tổng mức dự toán giao cho các đơn vị thuộc hệ thống KBBG khơng được vượt tổng dự tốn chi ngân sách KBBG được Kho bạc Nhà nước giao.
b. Căn cứ phân bổ và giao dự toán
* Dự toán KBNN cấp trên giao: Hàng năm, căn cứ vào dự toán KBNN giao, KBBG giao dự tốn thu, chi và cấp kinh phí cho các KBNN cấp huyện để đảm bảo kinh phí hoạt động thực hiện các nhiệm vụ được giao. Cụ thể:
- Đối với nguồn ngân sách nhà nước: Đầu năm, KBBG giao tồn bộ dự tốn chi tiền lương, tiền cơng, phụ cấp lương và các khoản đóng góp theo chế độ Nhà nước quy định cho các KBNN huyện trực thuộc. Căn cứ vào dự toán được giao, các KBNN huyện thực hiện rút dự toán theo quy định hiện hành để thực hiện thanh toán quy định.
- Đối với nguồn kinh phí từ nguồn thu hoạt động nghiệp vụ KBNN: Định kỳ đầu quý KBBG cấp kinh phí hoạt động của quý cho các KBNN trực thuộc theo dự toán được giao.
* Các tiêu chí cụ thể như: chỉ tiêu biên chế KBBG đã giao cho từng đơn vị; định mức chi nội bộ của hệ thống KBBG; hệ số doanh số thu, chi tiền mặt để áp dụng phân bổ chi phí như bồi dưỡng độc hại, văn phịng phẩm, chi phí nghiệp vụ chuyên môn; đặc điểm địa lý để phân bổ tiền nhiên liệu, tiền cơng tác phí như KBNN Sơn Động, được áp dụng hệ số 1.2 (đối với huyện được Nhà nước quy định hưởng phụ cấp khu vực), KBNN huyện có khoảng cách từ 30km trở lên so với trụ sở KBNN tỉnh thì được hưởng hệ số 1.1: KBNN huyện Lục Ngạn, Hiệp Hòa, Yên Thế, khoảng cách dưới 30km thì được hưởng hệ số 1.0: KBNN Lục Nam, Tân Yên, Việt Yên, Yên Dũng, Lạng Giang. Việc phân bổ theo hệ số địa lý được thực hiện theo Thông tư số 11/2005-TTL-BNV- BLĐTBXH-BTC-UBDT ngày 05/01/2005 quy định mức phụ cấp khu vực của các địa phương đơn vị.
c. Kết quả phân bổ và giao dự toán cho các đơn vị
* Phân bổ dự tốn thu tài chính nội bộ
Kết quả phân bổ thu tài chính nội bộ cho 10 đơn vị KBNN trực thuộc KBBG thể hiện ở bảng 4.6 cho thấy, dự toán thu tài chính nội bộ của 10 đơn vị KBNN Bắc Giang qua 3 năm có xu hướng tăng, bình quân/năm từ 1,44 % KBNN Yên Thế, đến 12.6% KBNN tỉnh. Văn phòng KBNN tỉnh có dự tốn thu cao nhất trong giai đoạn 2013- 2015, chiếm tỷ lệ từ 48.8% -51.8%, KBNN huyện Tân Yên là 1.67% có dự tốn thu thấp nhất toàn hệ thống KBNN Bắc Giang, còn lại KBNN Lục Nam, Lạng Giang, Việt Yên có xu hướng giảm nhẹ trong 3 năm qua. Nguyên nhân tăng, giảm dự toán thu trong giai đoạn 2013-2015 như bảng 4.6 là do doanh số hoạt động thanh toán và chi trả cho các đơn vị đóng trên địa bàn KBNN Bắc Giang nhiều hay ít.
Bảng 4.6. Phân bổ thu tài chính nội bộ các đơn vị trong hệ thống Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Giang
Diễn giải
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
TĐPTB (%/năm) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) 1.Văn phòng 19.170 48,17 20.253 48,06 24.304 51,80 112,60 2. Lục Nam 2.295 5,77 2.273 5,39 2.475 5,27 103,85 3. Sơn Động 2.652 6,66 2.600 6,17 2.753 5,87 101,89 4. Hiệp Hòa 2.129 5,35 2.446 5,80 2.480 5,29 107,93 5. Yên Dũng 2.159 5,43 2.019 4,79 2.360 5,03 104,55 6. Lạng Giang 2.005 5,04 2.099 4,98 2.267 4,83 106,33 7. Lục Ngạn 2.580 6,48 2.928 6,95 3.008 6,41 107,98 8. Việt Yên 2.432 6,11 2.556 6,07 2.761 5,88 106,55 9. Yên Thế 2.210 5,55 2.423 5,75 2.274 4,85 101,44 10. Tân Yên 2.165 5,44 2.540 6,03 2.238 4,77 101,67 Cộng 39.797 100,00 42.137 100,00 46.920 100,00 108,58
* Phân bổ dự tốn chi tài chính nội bộ cho các đơn vị
Kết quả phân bổ dự toán chi tài chính nội bộ cho 10 đơn vị KBNN trực thuộc KBBG thực hiện ở bảng 4.7 cho thấy, dự toán chi tài chính nội bộ của 10 đơn vị thuộc hệ thống KBBG giai đoạn 2013-2015 có tỷ trọng tăng dần từ 3,21% - 28,92% , trong đó đạt tỷ trọng cao nhất là KBNN Tân Yên chiếm 28,92%, thấp nhất là KBNN Yên Dũng chiếm 3,21%, nguyên nhân là tăng biên chế tại KBNN Tân Yên, còn KBNN Yên Dũng số lượng biên chế giảm do nghỉ hưu.
Căn cứ vào nguồn kinh phí và các nội dung được giao, các đơn vị KBNN cấp huyện chủ động quản lý điều hành theo các quy định hiện hành của Bộ Tài chính, KBNN, KBBG. Phần kinh phí tiết kiệm được từ chi thường xuyên được trích lập các quỹ và thực hiện chi theo quy định.
Kinh phí hoạt động thường xuyên cuối năm ngân sách nếu cịn dư khơng sử dụng hết, các đơn vị thuộc KBBG làm báo cáo, giải trình rõ lý do để KBBG báo cáo KBNN xem xét, quyết định để chuyển kinh phí sang năm sau tiếp tục sử dụng.
Căn cứ dự toán chi NSNN được KBNN phê duyệt, KBBG tiến hành phân bổ cho các đơn vị trực thuộc.
Bảng 4.7. Phân bổ chi tài chính nội bộ của các đơn vị trong hệ thống Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Giang
Diễn giải
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
TĐPTB (%/năm) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) Giá trị (trđ) Tỷ lệ (%) 1.Văn phòng 18.418 49,47 21.451 51,62 22.072 49,59 109,47 2. Lục Nam 2.035 5,47 2.220 5,34 2.285 5,13 105,96 3. Sơn Động 2.513 6,75 2.512 6,05 2.689 6,04 103,44 4. Hiệp Hòa 1.902 5,11 2.405 5,79 2.380 5,35 111,86 5. Yên Dũng 2.133 5,73 1.985 4,78 2.272 5,10 103,21 6. Lạng Giang 1.999 5,37 2.061 4,96 2.220 4,99 105,38 7. Lục Ngạn 2.291 6,15 2.277 5,48 2.987 6,71 114,18 8. Việt Yên 2.407 6,46 2.469 5,94 2.696 6,06 105,83 9. Yên Thế 2.200 5,91 1.958 4,71 2.694 6,05 110,66 10. Tân Yên 1.334 3,58 2.214 5,33 2.217 4,98 128,92 Cộng 37.232 100,00 41.552 100,00 44.512 100,00 109,34