Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.2. Đánh giá kết quả, hạn chế và các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý tài chính
4.2.1. Đánh giá kết quả
4.2.1.1. Kết quả hồn thành kế hoạch thu chi tài chính nội bộ
* Số liệu tổng hợp thực hiện và kế hoạch thu, chi tài chính nội bộ của hệ thống KBNN tỉnh Bắc Giang ở bảng 4.17 như sau:
- Về thu các nguồn thu nội bộ: qua 3 năm (2013-2015), hệ thống KBNN tỉnh Bắc Giang gần hoàn thành kế hoạch.
65
Bảng 4.17. Mức độ hồn thành kế hoạch thu, chi tài chính nội bộ của hệ thống KBNN tỉnh Bắc Giang
Diễn giải
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Kế hoạch (triệu đồng) Thực hiện (triệu đồng) (%) hoàn thành KH Kế hoạch (triệu đồng) Thực hiện (triệu đồng) (%) hoàn thành KH Kế hoạch (triệu đồng) Thực hiện (triệu đồng) (%) hoàn thành KH 1 . Tổng thu 39.797 39.755 99.89 42.137 41.973 99,61 46.920 44.860 95,61 - Từ nguồn NSNN cấp 14.726 14.726 100,00 14.635 14.635 100,00 15.080 15.080 100,00
- Từ nguồn thu HĐ nghiệp vụ 25.071 25.029 99,83 27.502 27.338 99,40 31.840 29.780 93,53
2. Tổng chi 37.232 35.067 94,19 41.552 40.399 97,23 44.512 42.864 96,30
2.1 Chi NSNN 14.726 14.015 95,17 14.635 14.489 99,00 15.080 14.968 99,26
2.2 Chi TX 22.506 21.052 93,54 26.917 25.910 96,26 29.432 27.896 94,78
- Thanh toán cho cá nhân 13.345 12.663 94,89 13.997 13.899 99,30 14.934 14.898 99,76
- Chi nghiệp vụ chuyên môn 6.980 6.511 93,28 9.101 8.610 94,60 10.694 9.852 92,13
- Chi mua sắm, sửa chữa 941 668 70,99 1.715 1.423 82,97 1.280 1.131 88,36
-Chi khác 1.240 1.210 97,58 2.104 1.978 94,01 2.524 2.015 79,83
Nguồn: Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Giang (2013-2015)
66
Bảng 4.18. Mức độ hồn thành kế hoạch thu tài chính nội bộ của các đơn vị thuộc hệ thống KBNN tỉnh Bắc Giang
Diễn giải
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Kế hoạch (triệu đồng) Thực hiện (triệu đồng) (%) hoàn thành KH Kế hoạch (triệu đồng) Thực hiện (triệu đồng) (%) hoàn thành KH Kế hoạch (triệu đồng) Thực hiện (triệu đồng) (%) hoàn thành KH 1 . Văn phòng 19.170 20.170 105,22 20.253 19.985 98,68 24.304 23.145 95,23 2. Lục Nam 2.295 2.056 89,59 2.273 2.101 92,43 2.475 2.490 100,61 3. Sơn Động 2.652 2.745 103,51 2.600 2.850 109,62 2.753 2.834 102,94 4. Hiệp Hòa 2.129 1.819 85,44 2.446 2.346 95,91 2.480 2.241 90,36 5. Yên Dũng 2.159 2.035 94,26 2.019 2.103 104,16 2.360 2.045 86,65 6. Lạng Giang 2.005 1.987 99,10 2.099 2.135 101,72 2.267 2.301 101,50 7. Lục Ngạn 2.580 2.676 103,72 2.928 2.867 97,92 3.008 2.914 96,88 8. Việt Yên 2.432 2.467 101,44 2.556 2.674 104,62 2.761 2.501 90,58 9. Yên Thế 2.210 2.013 91,09 2.423 2.445 100,91 2.274 2.375 104,44 10. Tân Yên 2.165 1.787 82,54 2.540 2.467 97,13 2.238 2.014 89,99 Cộng 39.797 39.755 99,89 42.137 41.973 99,61 46.920 44.860 95,61
Nguồn: Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Giang (2013-2015)
67
Bảng 4.19. Mức độ hồn thành kế hoạch chi tài chính nội bộ của các đơn vị thuộc hệ thống KBNN tỉnh Bắc Giang
Diễn giải
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Kế hoạch (triệu đồng) Thực hiện (triệu đồng) (%) hoàn thành KH Kế hoạch (triệu đồng) Thực hiện (triệu đồng) (%) hoàn thành KH Kế hoạch (triệu đồng) Thực hiện (triệu đồng) (%) hồn thành KH 1 . Văn phịng 18.418 17.791 96,60 21.451 20.838 97,14 22.072 21.755 98,56 2. Lục Nam 2.035 1.975 97,05 2.220 2.156 97,12 2.285 2.175 95,19 3. Sơn Động 2.513 2.165 86,15 2.512 2.497 99,40 2.689 2.440 90,74 4. Hiệp Hòa 1.902 1.845 97,00 2.405 2.304 95,80 2.380 2.298 96,55 5. Yên Dũng 2.133 1.789 83,87 1.985 1.985 100,00 2.272 2.110 92,87 6. Lạng Giang 1.999 1.890 94,55 2.061 1.989 96,51 2.220 2.106 94,86 7. Lục Ngạn 2.291 2.154 94,02 2.277 2.212 97,15 2.987 2.875 96,25 8. Việt Yên 2.407 2.196 91,23 2.469 2.378 96,31 2.696 2.550 94,58 9. Yên Thế 2.200 1.942 88,27 1.958 1.952 99,69 2.694 2.467 91,57 10. Tân Yên 1.334 1.320 98,95 2.214 2.088 94,31 2.217 2.088 94,18 Cộng 37.232 35.067 94,19 41.552 40.399 97,23 44.512 42.864 96,30
Nguồn: Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Giang (2013-2015)
Năm 2013, mức độ hoàn thành kế hoạch thu là 99.89%, năm 2014 là 99.61% và năm 2015 là 95.61%, nguyên nhân là do thu từ hoạt động nghiệp vụ khơng hồn thành. Năm 2015, mức độ hồn thành là thấp nhất, bởi vì nguồn thu lãi từ nghiệp vụ ứng vốn giảm, do ngân sách tỉnh đã hoàn trả một phần số tiền tạm ứng vốn của KBNN.
- Về chi tiêu nội bộ: 3 năm 2013-2015, mức độ hoàn thành kế hoạch về chi tiêu nội bộ mới đạt 94.19% năm 2013, năm 2014 là 97.23% và 96.30% năm 2015. Trong 2 khoản chi, chi từ nguồn NSNN và chi từ hoạt động nghiệp vụ cho các hoạt động chi thường xuyên của hệ thống KBNN tỉnh Bắc Giang đều khơng hồn thành kế hoạch. Cụ thể: mức độ hoàn thành kế hoạch chi thường xuyên năm 2013 là 93.54%, năm 2014 là 96.26% và năm 2015 là 94.78%. Chi từ NSNN, đây là khoản chi được phép chi 100%, nhưng cũng khơng hồn thành kế hoạch. Tìm hiểu nguyên nhân về hiện tượng này chúng tôi thấy: (1) do sự biến động về biên chế trong năm, một số cán bộ trong năm nghỉ chế độ ốm đau, thai sản hưởng lương bảo hiểm xã hội, một số cán bộ nghỉ hưu và xin nghỉ việc không hưởng lương. (2) Trong q trình thực hiện chi tài chính nội bộ, KBBG cũng đã quán triệt, nghiêm túc thực hiện chủ trương tiết kiệm kinh phí của Chính phủ, cụ thể : KBBG đã giao mức tiết kiệm 10% cho các KBNN cấp huyện hàng năm (thực hiện Nghị quyết số 01/NQ-CP ngày 3/1/2015 của Chính phủ. KBBG đã hướng dẫn các đơn vị trong hệ thống tổ chức tiết kiệm được 1.454 triệu đồng năm 2013, năm 2014 là 1.007 triệu đồng và năm 2015 là 1.536 triệu đồng.
* Mức độ hoàn thành kế hoạch thu, chi tài chính nội bộ của các KBNN cấp huyện được thể hiện ở bảng 4.18 và 4.19
- Về thu tài chính nội bộ, bảng 4.18 cho thấy, các KBNN cấp huyện về cơ bản hồn thành kế hoạch thu tài chính nội bộ là KBNN Sơn Động, KBNN Lạng Giang, KBNN Yên Thế. Các đơn vị khơng hồn thành kế hoạch thu tài chính nội bộ là KBNN Hiệp Hòa, KBNN Tân Yên. Còn các đơn vị khác, mức độ hồn thành kế hoạch thu tài chính nội bộ chưa thực sự ổn định.
- Về chi tiêu nội bộ, bảng 4.19 cho thấy, tất cả các KBNN cấp huyện đều khơng hồn thành kế hoạch (hay cịn gọi là tiết kiệm chi so với kế hoạch). Các đơn vị KBNN cấp huyện tiết kiệm chi nhiều nhất là KBNN Sơn Động, KBNN Yên Thế, KBNN Lạng Giang. Các đơn vị KBNN tiết kiệm ít hơn là Văn phịng KBNN tỉnh, KBNN Hiệp Hòa, KBNN Lục Ngạn,….Như vậy, các đơn vị KBNN
cấp huyện đều nhận thức đúng động cơ và lợi ích tự chủ trong sử dụng kinh phí chi tiêu nội bộ. Tuy nhiên, đứng trên góc độ quản lý, chúng tơi thấy tăng thu, tiết kiệm chi của các đơn vị KBNN trực thuộc mà số liệu ở bảng 4.18 và 4.19 vừa thể hiện phần nào cịn do cơng tác lập dự tốn thu, chi so với kết quả thực hiện chưa sát với thực tế, mà Thủ trưởng các đơn vị KBNN các huyện chưa quan tâm đến công tác lập dự toán, chưa căn cứ vào từng nội dung, nhiệm vụ cụ thể.
Do dự toán được xác định trên cơ sở định mức phân bổ chi NSNN và số lượng biên chế được giao của từng đơn vị nên có một số hạn chế: Định mức phân bổ kinh phí chưa thực sự gắn với tiêu chí đảm bảo chất lượng thực hiện nhiệm vụ chuyên môn, chưa làm rõ được trách nhiệm giữa kinh phí được giao và mức độ hồn thành cơng việc, về cơ bản vẫn cịn nặng tính bao cấp và bình qn. Dự tốn được lập chưa sát với thực tế dẫn đến tình trạng phải bổ sung dự tốn nhiều lần trong năm, gây khó khăn trong cơng tác quản lý.
4.2.1.2. Đánh giá điểm mạnh, yếu, cơ hội và thách thức trong quản lý tài chính nội bộ của hệ thống KBNN tỉnh Bắc Giang
Từ kết quả thảo luận nhóm với các cán bộ quản lý tài chính nội bộ của KBNN tỉnh và KBNN các huyện, chúng tôi tổng hợp lại những điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội và thách thức trong quản lý tài chính nội bộ của hệ thống KBNN tỉnh Bắc Giang như sau (bảng 4.20):
Bảng 4.20. Điểm mạnh, yếu, cơ hội và thách thức trong quản lý tài chính nội bộ của hệ thống KBNN tỉnh Bắc Giang
S: Điểm mạnh
- Có quy chế thu chi nội bộ - Hệ thống tổ chức quản lý rõ ràng - Có quy trình thực hiện
- Cán bộ, cơng chức đồng tình - Tăng thu, tiết kiệm chi
W: Điểm yếu
- Năng lực cán bộ quản lý, nghiệp vụ yếu - Chưa kiểm soát hết khoản thu, chi - Dự toán chưa khoa học
- Thủ tục hành chính cịn nhiều - Chưa tự chủ hoàn toàn
O: Cơ hội
-Luật ngân sách có sửa đổi, bổ sung theo hướng tự chủ
- Thanh toán qua KBNN của các tổ chức, cá nhân càng nhiều
- Công nghệ thông tin phát triển
T: Thách thức
- Khối lượng chứng từ, sổ sách nhiều - Cơ chế tự chủ với quy định luật ngân sách chưa thích hợp
a.Về điểm mạnh
Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Giang đã thực hiện quản lý tài chính theo đúng quy định của Luật ngân sách Nhà nước, KBNN tỉnh Bắc Giang đã ban hành quy chế thu, chi tài chính nội bộ, có hệ thống tổ chức quản lý rõ ràng, tuyên truyền cán bộ cơng chức có ý thức tiết kiệm, chống lãng phí và nhận thức được việc thực hiện cơ chế tự chủ tạo điều kiện cho cải cách chế độ tiền lương và tăng thu nhập cho cán bộ công chức.
b. Các điểm yếu
Năng lực cán bộ làm cơng tác quản lý tài chính nội bộ nghiệp vụ cịn yếu kém. Mặt khác, tại Kho bạc Nhà nước các huyện, cán bộ làm cơng tác quản lý tài chính là cán bộ kiêm nhiệm (cán bộ làm công tác nghiệp vụ kiêm quản lý tài chính nội bộ), thậm chí Kế tốn trưởng nghiệp vụ kiêm nhiệm cả nhiệm vụ Kế tốn trưởng nội bộ do vậy khơng thể đầu tư nhiều thời gian cho cơng tác quản lý tài chính tại đơn vị, do đó chưa kiểm sốt hết được các khoản thu, chi, dự tốn lập cịn chưa sát với thực tế.
c. Các cơ hội
Căn cứ vào Luật ngân sách sửa đổi, bổ sung theo hướng tự chủ, chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức quy định của Nhà nước, cụ thể hóa và ban hành các quy định, chế độ thực hành tiết kiệm, chống lãng phí. Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin và tin học hóa vào cơng tác quản lý tài chính giúp cho Thủ trưởng đơn vị thực hiện điều hành, xử lý cơng việc nhanh chóng và hiệu quả hơn.
d. Các thách thức
Việc ban hành chính sách liên quan trực tiếp đến việc thực hiện cơ chế tự chủ chưa đồng bộ, chưa phù hợp với đặc thù của Kho bạc Nhà nước. Khối lượng công việc, chứng từ nhiều do một số nội dung giao khốn vẫn phải tập hợp đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định.
Trên cơ sở các điểm mạnh, yếu, cơ hội và thách thức được tổng hợp ở trên, chúng tơi đã phân tích kết hợp điểm mạnh, yếu nhất với các cơ hội và thách thức lớn nhất để tìm các giải pháp phù hợp nhằm tăng cường hơn nữa quản lý tài chính nội bộ của hệ thống Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Giang. Điều này được thể hiện ở bảng 4.21.
Bảng 4.21. Ma trận phân tích SWOT
SWOT
S - Điểm mạnh nhất
- Có quy chế thu chi nội bộ - Hệ thống tổ chức quản lý rõ ràng - Cán bộ, cơng chức đồng tình W- Điểm yếu nhất - Năng lực cán bộ quản lý, nghiệp vụ yếu
- Chưa kiểm soát hết khoản thu, chi
- Dự toán chưa sát với thực tế và gắn với nhiệm vụ được giao
O - Cơ hội
- Luật ngân sách có sửa đổi, bổ sung theo hướng tự chủ
-Thanh toán qua KBNN của các tổ chức, cá nhân càng nhiều
S - O
- Hoàn thiện quy chế nội bộ để quản lý tốt các nguồn tài chính của KBBG - Kiện toàn tổ chức bộ máy quản lý tài chính nội bộ tinh gọn, hoạt động có hiệu quả.
W – O
- Bồi dưỡng cán bộ làm công tác quản lý tài chính nội bộ
- Hồn thiện cơng tác lập dự tốn - Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm toán nội bộ
T - Thách thức
- Khối lượng chứng từ, sổ sách nhiều - Cơ chế tự chủ với quy định luật ngân sách chưa thích hợp
W - O
- Bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ làm cơng tác quản lý tài chính nội bộ
- Hoàn thiện chế độ, tiêu chuẩn, định mức quy định trong chi tiêu nội bộ
W – T
-Bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ và chuyên môn cho CBCC làm công tác quản lý tài chính tại các đơn vị trong hệ thống KBNN tỉnh Bắc Giang. - Xây dựng và hoàn thiện quy chế chi tiêu nội bộ trên cơ sở nguyên tắc công khai dân chủ
Nguồn: Tổng hợp phân tích của tác giả, có sự đóng góp của các chuyên gia (2015)
4.2.1.3. Tác động tích cực của quản lý tài chính nội bộ
Quản lý tài chính nội bộ theo cơ chế tự chủ của hệ thống KBNN tỉnh Bắc Giang đã có những tác động tích cực đến hoạt động của từng đơn vị và toàn hệ thống KBNN Bắc Giang. Cụ thể:
a. Tăng tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm
Như bảng 4.1.4 đã thể hiện, nhờ có cơ chế quản lý tài chính nội bộ theo cơ chế tự chủ mà các đơn vị đã cố gắng tìm nguồn thu để tăng thu, tiết kiệm chi. Nguồn này được tự chủ sử dụng vào các mục đích của từng đơn vị như:
Một là, Đầu tư có mục tiêu cho mua sắm tài sản phục vụ hoạt động chuyên
môn. Trong giai đoạn 2013-2015, KBBG đã được trang cấp các loại tài sản theo kế hoạch KBNN phân bổ, đồng thời được tăng cường từ nguồn kinh phí tiết kiệm chi tại đơn vị. KBBG đã chủ động hướng dẫn KBNN trực thuộc thực hiện mua sắm, trang bị tài sản, xây dựng, sửa chữa lớn các kho bảo quản tiền, chứng chỉ có giá, kim khí, đá q đảm bảo tiêu chuẩn an tồn và theo công nghệ tiên tiến; trên cơ sở các quy định của Nhà nước phù hợp với yêu cầu và hoạt động đặc thù của ngành trong từng thời kỳ, đảm bảo điều kiện làm việc, đạt hiệu quả cao.
Hai là, Xây dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật KBNN hiện đại, đáp ứng các yêu
cầu triển khai ứng dụng. Lắp đặt và thuê bao đường truyền thông từ cấp tỉnh xuống huyện để cải thiện chất lượng đường truyền thông, tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai các chương trình nghiệp vụ trong hệ thống KBBG.
+ Hiện đại hoá trang thiết bị tin học:
KBBG đã trang bị thay thế các thiết bị được trang bị từ các trước đã cũ, cấu hình thấp, hết thời gian bảo hành và thời hạn khấu hao, thường xuyên xảy ra sự cố kỹ thuật ảnh hưởng đến hoạt động của đơn vị. Đồng thời trang bị thiết bị phục vụ triển khai các trương trình quản trị và ứng dụng như: Thanh tốn chuyển tiền điện tử, quản lý nghiệp vụ kho quỹ, quản lý cán bộ, quản lý tài chính nội bộ, bổ sung thiết bị cho các KBNN quận, huyện có trụ sở mới và các KBNN trọng điểm, có quy mơ hoạt động lớn và áp dụng mơ hình hiện đại hố phịng giao dịch. Hiện nay, tồn hệ thống KBBG có 38 máy chủ, 450 máy trạm, 38 UPS máy chủ, 450 UPS máy trạm, 120 máy in nhanh, 30 Switch, 30 tủ Rack, 10 máy tính xách tay và nhiều thiết bị tin học khác như modem, card mạng, thiết bị kết nối, thiết bị đảm bảo an ninh, an tồn hệ thống, thiết bị phục vụ sao lưu khơi phục dữ liệu, fire wall tích hợp IPS,... lắp đặt hệ thống nguồn 24/24 cho KBNN tỉnh, lắp đặt mạng cho các KBNN huyện có trụ sở mới, nâng cấp mạng cho các KBNN trực thuộc sửa chữa, thay đổi trụ sở làm việc.
+ Hệ thống KBBG triển khai cơng tác cải cách thủ tục hành chính, quản lý