1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn trong cơng ty chứng khoán
1.3.2.7. Ứng dụng công nghệ thông tin
Đánh giá được tầm quan trọng của công nghệ thông tin, nên đa phần các cơng ty
chứng khốn đều ứng dụng công nghệ thông tin vào xây dựng tổ chức kế tốn. Bộ máy kế tốn tại các cơng ty chứng khốn được chun mơn hóa cao, giản lược tính tốn bằng tay cho kế tốn viên, tăng cường hiệu quả cung cấp thông tin đồng thời cũng giảm bớt chi phí.
Khi sử dụng cơng nghệ thông tin vào tổ chức hoạt động của công ty chứng
khốn, vấn đề bảo mật và lưu trữ thơng tin cần phải được quan tâm đúng mực nhằm đảm bảo an tồn về số liệu.
Tóm lại, các nhân tố trên có ảnh hưởng ít nhiều đến tổ chức cơng tác của cơng ty chứng khốn, thêm vào đó tổ chức cơng tác kế tốn tại các cơng ty chứng khốn mang tính đặc thù cao và đang trong q trình hồn thiện mình. Chính vì vậy có rất nhiều khác biệt trong cách nhìn nhận về tổ chức cơng tác kế tốn tại các cơng ty chứng khốn. Tìm ra phương án tổ chức cơng tác kế tốn tại các cơng ty chứng khốn đơn giản, hiệu quả khơng chỉ là bài tốn lớn đặt ra cho các nhà quản lý mà còn là mục tiêu cho những nhà làm luật khi muốn đi đến một sự thống nhất về quản lý kế toán trong
nước cũng như tham gia vào chế độ kế toán Quốc tế.
1.3.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty chứng khoán:
- Tổ chức kế tốn phải bảo đảm thích hợp với mơ hình tổ chức của từng cơng ty
chứng khốn.
Do qui định của Pháp luật về tổ chức, về vốn và tính đặc thù biến động của thị trường tài chính, nên các cơng ty chứng khoán đều được tổ chức dưới hình thức pháp nhân độc lập: tự chủ về tài chính, ra các báo cáo tài chính riêng rẽ về tình hình hoạt
động của cơng ty. Mơ hình chun doanh chứng khốn là mơ hình hoạt động phổ biến
của các cơng ty chứng khốn tại Việt nam. Có 3 mơ hình tổ chức phổ biến của các cơng ty chứng khoán hiện nay:
o Thực thể độc lập - công ty cổ phần.: các công ty chứng khốn này khơng
liên quan đến bất kỳ tổ chức, tập đoàn kinh tế nào mà do các thành viên tự góp vốn thành lập, và khơng có bất kỳ một công ty con, hay một tổ chức kinh tế phụ thuộc nào. Báo cáo tài chính phục vụ chủ yếu cho cổ đông và cơ quan
o Thực thể phụ thuộc: các công ty chứng khốn này là cơng ty con của ngân
hàng hay các tổ chức - tập đồn kinh tế: mơ hình hoạt động cũng là 1 pháp
nhân độc lập, báo cáo tài chính vẫn lập theo qui định của pháp luật, nhưng đồng thời phải thực hiện báo cáo hợp nhất với công ty mẹ.
o Thực thể độc lập nhưng có cơng ty phụ thuộc: ngồi việc lập báo cáo về
tình hình kinh doanh của bản thân cơng ty chứng khốn mà cịn phải làm báo cáo hợp nhất trên cơ sở báo cáo tài chính của các cơng ty con.
Do khác biệt về mơ hình tổ chức nên hình thức tổ chức kế tốn và báo cáo kế tốn giữa các cơng ty này cũng có sự khác biệt riêng, phù hợp với mục tiêu quản lý của từng công ty.
- Chú trọng đầu tư cơ sở vật chất phục vụ hoạt động tổ chức kế toán:
Để được cấp giấy phép hoạt động và trở thành thành viên của sở giao dịch
chứng khoán và Trung tâm giao dịch chứng khốn, cơng ty chứng khốn khơng chỉ phải đáp ứng điều kiện về sàn giao dịch, nhân viên có chứng chỉ hành nghề mà cịn
phải đầu tư cơng nghệ để cung cấp thơng tin kịp thời cho khách hàng, đồng thời phải có các phần mềm hiện đại kết nối được với Sở giao dịch chứng khoán để thực hiện các giao dịch mua bán, đặt lệnh và quản lý tiền, chứng khoán của khách hàng và của chính bản thân cơng ty chứng khốn.
Việc đầu tư cơng nghệ là u cầu khơng thể thiếu trong q trình xây dựng cơng ty chứng khoán, tổ chức kế toán cũng là bộ phận trong q trình xây dựng đó. Nhận
biết được điều này nên 100% các cơng ty chứng khốn tại Việt Nam đều áp dụng hệ
thống kế toán bằng máy tính vào tổ chức cơng tác kế tốn của mình.
Song song với việc đầu tư cơng nghệ, yếu tố con người cũng là nhân tố quan
trọng, không thể thiếu trong việc vận hành hệ thống. Đào tạo, bồi dưỡng các kỹ năng sử dụng công nghệ cho nhân viên và kế toán viên là một phần của quá trình xây dựng cơ sở vật chất tại các cơng ty chứng khốn.
- Hệ thống tài khoản có đặc trưng riêng:
Cơng ty chứng khốn là sự kết hợp của 2 loại hình doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và ngân hàng. Do đó, hệ thống tài khoản kế tốn của cơng ty chứng khốn cũng là sự kết hợp của 2 hình thức trên: có tài khoản riêng để theo dõi tiền của nhà đầu tư như một ngân hàng, và các tài khoản phục vụ cho cơng tác kế tốn của doanh nghiệp. Chính vì vậy, hệ thống tài khoản nội bảng của công ty chứng khốn có thêm một số tài khoản
đặc trưng phục vụ cho hoạt động kinh doanh của công ty chứng khoán như:
TK theo dõi tiền ký quỹ của nhà đầu tư
TK theo dõi tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán giữa các thành viên của Sở giao dịch và Trung tâm giao dịch vào các ngày T, T+1, T+2, T+3.
TK Tiền nộp quỹ hỗ trợ thanh toán
TK theo dõi trả hộ cổ tức, gốc và lãi trái phiếu TK phải trả hoạt động giao dịch chứng khoán TK phải trả tổ chức phát hành chứng khoán TK dự phòng bồi thường thiệt hại cho nhà đầu tư
Nhưng tài khoản nội bảng chỉ theo dõi được tiền thanh tốn của nhà đầu tư, cịn chứng khốn sẽ được theo dõi chi tiết từng loại chứng khoán theo từng khách hàng trên hệ thống tài khoản ngoại bảng. Như vậy, tài khoản ngoại bảng của các công ty chứng khốn cịn có thêm chức năng riêng là theo dõi số lượng chứng khoán của khách hàng, một nhân tố rất quan trọng trong việc mua bán trên thị trường chứng khoán.
- Tổ chức bộ máy kế toán:
Hoạt động của kế toán phải quản lý tách biệt tiền của nhà đầu tư với tiền của
công ty chứng khốn:
Cơng ty chứng khoán vừa quản lý tiền của nhà đầu tư, vừa quản lý tiền của chính bản thân cơng ty chứng khốn. Theo qui định 2 hoạt động này phải tách rời và
độc lập. Do đó bộ máy tổ chức của cơng ty chứng khốn sẽ chia thành 2 nhóm chính:
kế tốn giao dịch và kế toán nội bộ. Về mặt tổ chức kế toán:
- Kế toán giao dịch sẽ chuyên theo dõi và quản lý tiền, chứng khoán cho khách hàng
- Kế toán nội bộ theo dõi tiền, doanh thu, chi phí và các nghiệp vụ khác như bất kỳ doanh nghiệp bình thường.
Do đặc điểm của thị trường chứng khoán, nhà đầu tư thường tập trung tại các trọng điểm kinh tế là các thành phố lớn, nên để mở rộng địa bàn và thu hút nhà đầu tư
nhiều hơn thì ngồi trụ sở chính, các cơng ty chứng khốn cịn có chi nhánh, văn phịng, phịng giao dịch.
Bài tốn đặt ra lúc này là nên chọn hình thức kế tốn tập trung hay phân tán để phù hợp với mơ hình tổ chức của công ty? Với sự giúp đỡ của các phần mềm chuyên biệt có khả năng kết nối online giữa các chi nhánh, phòng giao dịch nên đa phần các cơng ty chứng khốn chọn hình thức kế tốn tập trung và hình thức vừa tập trung vừa phân tán.
- Tổ chức cung cấp thông tin:
Công ty chứng khoán phải cung cấp các báo cáo tài chính định kỳ theo qui định cho cơ quan quản lý, đồng thời công bố báo cáo thường niên trên phương tiện thông tin
đại chúng như bất kỳ tổ chức niêm yết nào. Do các thơng tin trên báo cáo tài chính của
cơng ty chứng khốn có tính nhạy cảm, ảnh hưởng đến quyết định của khách hàng và nhà đầu tư nên tính chính xác và so sánh được phải được đảm bảo.
Ngoài các báo cáo tài chính bắt buộc, cơng ty chứng khốn cịn phải cung cấp các báo cáo theo qui định của nhà nước, nhằm giúp cơ quan quản lý thị trường nắm bắt kịp thời về tình hình hoạt động của cơng ty cũng như diễn biến của thị trường.
Báo cáo quản trị cũng được các cơng ty chứng khốn coi trọng khi những thông tin từ các báo cáo này giúp ban điều hành ra các quyết định kinh doanh kịp thời, ứng
phó nhanh nhạy hơn với những thay đổi của thị trường và của nền kinh tế.
- Hệ thống kiểm sốt nội bộ:
Mỗi cơng ty đều xây dựng cho mình một qui trình luân chuyển, ghi chép và lưu trữ chứng từ. Các qui trình này khơng những phục vụ cho công tác kế tốn, cơng tác quản lý mà cũng là yêu cầu gần như bắt buộc phải có khi cơng ty muốn trở thành viên của Sở giao dịch chứng khoán hay Trung tâm lưu ký. Các qui trình này đều được kiểm tra bởi các nhân viên của Sở giao dịch chứng khoán TP.HCM và Hà nội cũng như Trung tâm lưu ký trước khi cấp giấy chứng nhận là thành viên.
Thêm vào đó, yêu cầu bắt buộc phải có bộ phận kiểm sốt nội bộ cũng góp phần làm cho các qui trình kế tốn được tn thủ và ngày càng hoàn thiện hơn.
Kết luận chương 1.
Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty chứng khốn vẫn tuân thủ đầy đủ các yếu tố cấu thành như một tổ chức kế toán tại bất kỳ doanh nghiệp nào. Tuy nhiên do mang tính đặc thù của một cơng ty chun về lĩnh vực tài chính nên nhiều đặc điểm tổ chức kế tốn của cơng ty chứng khốn vẫn có những nét khác biệt riêng, và đang trong q trình để hồn thiện dần, hướng đến chuẩn mực kế tốn chung và sự hịa hợp với các
thơng lệ kế tốn quốc tế. Tìm ra hướng phát triển hồn thiện tổ chức kế tốn tại các cơng ty chứng khốn khơng chỉ là nhiệm vụ của người làm luật mà cần có sự đóng góp từ chính người thực hiện, để chế độ kế toán gần hơn với thực tế phát triển của thị
trường chứng khốn Việt Nam nhưng khơng đi ra khỏi định hướng phát triển chung
CHƯƠNG 2
TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY CHỨNG KHỐN Ở VIỆT NAM
2.1 Giới thiệu tổng quát về tình hình hoạt động và cơ cấu tổ chức của công ty
chứng khoán ở Việt Nam hiện nay
2.1.1 Tình hình hoạt động:
2.1.1.1 Bức tranh tổng thể về thị trường chứng khốn và cơng ty chứng khoán. chứng khoán.
Thị trường chứng khoán Việt Nam chính thức mở phiên giao dịch đầu tiên vào ngày 28 tháng 7 năm 2000 với 2 mã chứng khoán được niêm yết và 7 cơng ty chứng khốn hoạt động. Đến 31 tháng 12 năm 2008, số công ty chứng khoán được Ủy ban
chứng khoán cấp phép thành lập là 102 công ty với tổng quy mô vốn hơn 21 ngàn tỷ
đồng. Sau gần 9 năm hoạt động, thị trường chứng khoán Việt nam đã trải qua nhiều
giai đoạn thăng trầm của một thị trường chứng khốn non trẻ. Có thể tóm lược thị
trường chứng khoán Việt nam qua bảng sau:
Bảng 2.1. Biến động của chỉ số VNIndex với số CP được niêm yết và số cơng ty chứng khốn được thành lập
Năm Số lượng Cổ phiếu niêm yết Khối lượng giao dịch Giá trị giao dịch (tỷ đồng) Điểm cao nhất của VN Index Điểm thấp nhất của VN Index Số cơng ty chứng khốn được thành lập 2000 5 3.662.790 92,357 206,83 100 7 2001 9 19.028.200 964,019 571,04 203,12 8 2002 17 35.715.939 959,329 231,7 174,62 9 2003 17 28.074.150 502,022 183,41 130,9 13 2004 23 72.894.288 1.970,969 279,71 169,16 13 2005 35 115.269.570 3.048,663 325,25 232,41 14 2006 166 634.143.295 39.389,726 815,98 304,23 56 2007 230 2.426.317.101 281.258,162 1.179,32 741,27 80 2008 321 4.509.147.588 181.698,445 926,01 284,06 102
TỔNG 7.844.252.921 509.883,691
(Nguồn: Tổng hợp số liệu từ Sở giao dịch chứng khoán TP.HCM và Sở giao dịch chứng khốn Hà Nội)
Qua bảng 2.1 ta có thể thấy từ năm 2000 đến 2008 thì năm 2007 là giai đoạn thăng hoa của thị trường chứng khoán Việt Nam với VNIndex đạt được đỉnh cao nhất
1.179,3 điểm, giá trị giao dịch cũng đạt được hơn 281 ngàn tỷ đồng, và giai đoạn này
cũng đánh dấu bước phát triển nhanh chóng của các cơng ty chứng khốn. Hàng loạt
cơng ty chứng khốn ra đời cung cấp các dịch vụ đa dạng, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của của nhà đầu tư.
Năm 2008 đánh dấu sự phát triển cao nhất về số lượng cơng ty chứng khốn
được thành lập, khi có thêm 42 cơng ty chứng khoán được cấp phép, nâng tổng số cơng
ty chứng khốn được Ủy ban chứng khốn cấp giấy phép lên 102 cơng ty. Các nhà
phân tích cho rằng số lượng cơng ty chứng khốn tăng trưởng mạnh hơn tốc độ tăng trưởng của thị trường cũng như số lượng nhà đầu tư tham gia vào thị trường. Năm 2008 cũng chứng kiến khoảng hơn 30 cơng ty chứng khốn rút bớt nghiệp vụ do khơng thể tăng vốn để đảm bảo có đủ vốn kinh doanh cho những nghiệp vụ đã đăng ký theo qui định của UBCK Nhà nước.
Đầu năm 2009, khi thị trường chứng khốn vẫn cịn trầm lắng, lần đầu tiên
UBCK nhà nước ra quyết định rút giấy phép hoạt động của cơng ty chứng khốn Thiên Việt do không triển khai hoạt động sau 1 năm thành lập và cũng lần đầu tiên, có việc chuyển giao tài khoản của nhà đầu tư từ công ty chứng khốn Gia Anh sang cơng ty chứng khốn Gia Phát do cơng ty chứng khốn Gia Anh khơng có đủ vốn để thực hiện nghiệp vụ mơi giới chứng khốn, nên rút bớt nghiệp vụ chỉ cịn nghiệp vụ tư vấn đầu tư.
Đây là những sự kiện đáng chú ý trong năm 2008 và đầu năm 2009, những sự
kiện này chưa từng xảy ra và cũng khơng được tính tới khi thị trường chứng khốn cịn rất sơi động vào năm 2006 – 2007 khi hàng loạt cơng ty chứng khốn ra đời.
Bức tranh tổng thể về hoạt động của các công ty chứng khoán trong 9 năm qua
gắn liền với thăng trầm của thị trường chứng khóan mới phát triển. Từ những bước bỡ ngỡ, hào hứng học hỏi của giai đoạn mới thành lập năm 2000 – 2001, đến giai đoạn ảm
đạm, sự thờ ơ của nhà đầu tư 2002 – 2004, rồi sự tham gia hào hứng và bứt phá đi lên
mạnh mẽ của thị trường giai đoạn 2006 – 2007, và trở lại thời kỳ suy thoái 2008, thị trường chứng khoán Việt nam đã tiến bộ vượt bậc và ngày càng hồn thiện mình hơn. Cùng với những bước tiến của thị trường, các công ty chứng khốn cũng có những bước tiến đáng kể, hoạt động ngày càng đa dạng hơn: nhiều dịch vụ được cung cấp:
cầm cố chứng khoán, ứng trước, giao dịch ký quỹ…; các chi nhánh đại lý được mở rộng trên khắp đất nước, đổi mới về công nghệ, đào tạo nhân viên lành nghề, nâng cao trình độ của nhân viên; cải tiến bộ máy tổ chức hiệu quả hơn… là những điều có thể
thấy rõ ở các cơng ty chứng khốn.
2.1.1.2 Thực trạng kinh doanh của các cơng ty chứng khốn giai đoạn 2000 – 2008. 2000 – 2008.
Trên hầu hết báo cáo tài chính của các cơng ty chứng khốn thì ít nhất 70% doanh thu tạo ra lợi nhuận của các công ty xuất phát từ hoạt động tự doanh- hoạt động
đầu tư chứng khoán - trong khi đáng lẽ hoạt động mơi giới mới là hoạt động chính yếu
của cơng ty chứng khốn. Năm 2008, khi kinh tế suy thoái, thị trường chứng khoán xuống dốc, doanh thu tự doanh khơng cịn nữa thậm chí là lỗ, lúc này phí mơi giới
được coi là doanh thu chủ lực để giúp cơng ty chứng khốn hoạt động. Tuy nhiên, lúc