C. LỢI ÍCH CỦA CỔ ĐƠNG THIỂU SỐ 500 (17) 20,737,231,477 20,862,558,
21. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Năm
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Năm 2008 Năm 2008
Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình
Thơng tin về tình hình tăng giảm tài sản số định hữu hình được trình bày tại Phụ lục
1.(Thuyết minh 12)
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
Thơng tin về chi phí xây dựng cơ bản dở dang được trình bày ở Phụ lục 2.(Thuyết minh 15)
Vốn chủ sở hữu
Bảng đối chiếu biến động của vốn chủ sở hữu
Thơng tin về biến động của vốn chủ sở hữu được trình bày ở Phụ lục 3. .(Thuyết minh 34)
Phụ lục 2.9:Cơ sở của các vấn đề ngoại trừ:Tổng Cơng Cổ phần Xuất
nhập khẩu Xây dựng Việt Nam(VGC) cho năm tài chính 2008
- Các khoản cơng nợ phải thu, phải trả tại ngày 31/12/2008 của Cơng ty Cổ phần Xây dựng số 17 Vinaconex, Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng và Cơng ty Cổ phần Xây dựng và Xuất nhập khẩu Quyết Thắng chưa cĩ đối chiếu cơng nợ lần lượt là 65.745.913.737 đồng và 75.624.349.972 đồng.
- Cơng ty Cổ phần Du lịch Khách sạn Suối Mơ chưa xây dựng tiêu thức phân bổ hoặc chưa tiến hành phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí trong kỳ. Với những tài liệu hiện cĩ kiểm tốn viên khơng thể thu thập được các bằng chứng kiểm tốn đầy đủ và thích hợp nhằm đưa ra ý kiến về khoản mục chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn tương ứng là 5.273.876.067 đồng.
- Dự án Nhà máy Xi măng Cẩm Phả (“Nhà máy”), do Ban quản lý Dự án Nhà máy Xi măng Cẩm Phả (“BQL”) - một đơn vị phụ thuộc của Tổng Cơng ty quản lý. Dự án được khởi động vào năm 2003 và đã hồn thành năm 2008. Tại ngày
31/12/2008, chi phí xây dựng cơ bản dở dang liên quan đến Nhà máy cĩ giá trị 4.210.261.000.000 đồng được ghi nhận dựa trên giá trị các hĩa đơn đã nhận được từ các nhà thầu. Theo hồ sơ dự tốn mới nhất của Nhà máy đề ngày 11/09/2006, tổng chi phí dự tốn cho Nhà máy là xấp xỉ 5.048.345.000.000 đồng. Kiểm tốn viên khơng thể thực hiện các thủ tục kiểm tốn nào khác để xác định tính đầy đủ
của chi phí xây dựng cơ bản dở dang và các khoản phải trả liên quan đến cơng trình xây dựng này tại ngày 31/12/2008 và tác động đối với Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc cùng ngày.
- Với các tài liệu được cung cấp, kiểm tốn viên khơng thể đưa ra ý kiến nhận xét về chi phí trích trước của Cơng ty Cổ phần Xây dựng số 17 Vinaconex, Cơng ty Cổ phần Tư vấn, Đầu tư xây dựng và Ứng dụng cơng nghệ mới, Cơng ty Cổ phần Xây dựng và Xuất nhập khẩu Quyết Thắng, Cơng ty Cổ phần Xây dựng và Dịch vụ Vinaconex với tổng giá trị là 27.790.065.841 đồng.
- Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và giá vốn hàng bán của Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng, Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Kinh doanh nước
sạch và Cơng ty Cổ phần Tư vấn, Đầu tư xây dựng và Ứng dụng cơng nghệ mới được ghi nhận chưa phù hợp với Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 15 - Hợp đồng
xây dựng với giá trị lần lượt là 10.212.851.690 đồng và 10.982.630.283 đồng.
- Một số cơng trình Cơng ty Cổ phần Đầu tư, Xây dựng và kỹ thuật
Vinaconex đã xuất hĩa đơn cho chủ đầu tư, tuy nhiên do đặc thù hoạt động xây lắp nên đã khơng thể tập hợp đủ chi phí tương ứng cho các cơng trình này tại thời điểm 31/12/2008, vì vậy giá trị hĩa đơn đã xuất với số tiền 188.188.936.245 đồng đang
theo dõi trên TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện.
- Trong năm 2007, Tổng Cơng ty ghi nhận doanh thu và giá vốn hàng bán liên quan đến dự án Thảo Điền căn cứ vào hĩa đơn phát hành cho Cơng ty CP Đầu tư
Vinaconex - Chí Thành mà khơng căn cứ vào tỷ lệ phần trăm hồn thành theo quy
định của Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 15 - Hợp đồng Xây dựng. Để điều chỉnh
sai sĩt trên, năm 2008, Tổng Cơng ty đã thực hiện các bút tốn điều chỉnh vào các Báo cáo tài chính riêng, thay vì điều chỉnh hồi tố vào Báo cáo tài chính năm 2007 dẫn đến lợi nhuận thuần năm 2008 ghi nhận thiếu là 83.387.000.000 đồng.
- Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện phát sinh trong giai đoạn xây dựng nhà máy Xi măng Cẩm Phả và trạm nghiền xi măng Cẩm Phả do đánh giá lại các khoản vay dài hạn bằng ngoại tệ đang được hạch tốn vào tài khoản Chênh lệch tỷ giá (TK 413) dẫn đến chi phí tài chính năm 2008 ghi nhận thiếu là 266.774.000.000 đồng và Tài khoản chênh lệch tỷ giá và Lợi nhuận chưa phân phối bị ghi nhận thừa 467.575.000.000 đồng (trong đĩ năm 2007: 200.801.000.000 đồng).
- Việc xây dựng nhà máy Xi măng Cẩm Phả đã hồn thành trong năm 2008, lơ thiết bị cuối cùng đã được nghiệm thu vào ngày 14/11/2008. Tuy nhiên, trong
giai đoạn từ 15/11/2008 đến 31/12/2008 Tổng Cơng ty vẫn vốn hĩa lãi vay vào chi phí xây dựng cơ bản dở dang. Kết quả là chi phí tài chính năm 2008 ghi nhận thiếu là 50.246.000.000 đồng.
- Khấu hao nhà xưởng, máy mĩc thiết bị của Trạm nghiền Xi măng Cẩm Phả khơng được xác định chính xác trong năm 2007, 2008. Cụ thể, năm 2007 ghi nhận thừa 19.788.000.000 đồng và Tổng Cơng ty đã thực hiện điều chỉnh vào năm 2008,
đồng thời năm 2008 ghi nhận thiếu là 18.719.000.000 đồng dẫn đến giá vốn năm
2008 bị ghi nhận thiếu 38.507.000.000 đồng.
- Cơng ty Cổ phần Xây dựng và Dịch vụ Vinaconex chưa trích lập dự phịng cơng nợ phải thu khĩ địi với giá trị là 12.141.080.857 đồng. Một số đơn vị do chưa cung cấp đầy đủ tài liệu nên kiểm tốn viên khơng thể xác định được giá trị dự
phịng cơng nợ phải thu khĩ địi phải trích lập.
- Cơng ty Cổ phần Xây dựng số 17 Vinaconex đang sử dụng tài khoản 337 - Thanh tốn theo tiến độ hợp đồng xây dựng để theo dõi và hạch tốn một số hợp đồng xây lắp. Tuy nhiên trong điều khoản hợp đồng khơng quy định nhà thầu được
thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng là chưa phù hợp quy định của Chuẩn mực kế tốn Việt Nam. Số dư tài khoản 337 tại ngày 31/12/2008 của Cơng ty Cổ phần Xây dựng Vinaconex số 17 là 27.274.054.650 đồng.
- Do chưa được cung cấp hồ sơ pháp lý cũng như báo cáo tài chính năm 2008 của Cơng ty Cổ phần Đầu tư Thảo Điền nên kiểm tốn viên khơng thể xác định được lãi, lỗ, tỷ lệ lợi ích và quyền biểu quyết của Tổng Cơng ty trong cơng ty này. Đồng thời tại thời điểm 31/12/2008, Tổng Cơng ty chưa thực hiện việc đánh giá
khoản dự phịng cần thiết, nếu cĩ, liên quan đến khoản đầu tư vào một số cơng ty liên kết và các cơng ty khác với tổng trị giá khoản đầu tư xấp xỉ 350.150.000.000 VND (trong đĩ bao gồm cả khoản đầu tư vào Cơng ty Cổ phần Đầu tư Thảo Điền). Với những tài liệu mà Tổng Cơng ty cung cấp, kiểm tốn viên khơng thể thực hiện các thủ tục kiểm tốn khác để xác định liệu cĩ cần thiết phải lập dự phịng hoặc lượng hĩa khoản dự phịng giảm giá đầu tư vào các cơng ty liên kết cũng như những tác động tiềm tàng đối với các báo cáo tài chính riêng cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2008.
Phụ Lục 2.10:
Cơng ty Cổ phần Chế biến và Xuất nhập khẩu Thủy sản Cadovimex (mã CK: CAD) giải trình chênh lệch về số liệu báo cáo tài chính 6 tháng 2009 giữa báo cáo do cơng ty lập và báo cáo do kiểm tốn sốt xét như sau:
Trên báo cáo hợp nhất cĩ các chỉ tiêu chênh lệch:
Bảng giải trình chênh lệch về số liệu báo cáo tài chính 6 tháng 2009 giữa báo cáo do cơng ty Cổ phần Chế biến và Xuất nhập khẩu Thủy sản Cadovimex lập và báo
cáo do kiểm tốn sốt xét
Chỉ tiêu Báo cáo Cơng ty lập (1) BC Kiểm tốn sốt xét (2) Chênh lệch (2)-(1) - Giá vốn hàng bán 453.195.978.904 454.643.555.957 1.447.577.053 - Chi phí tài chính 29.426.706.874 31.479.201.653 2.052.494.779 - Chi phí bán hàng 21.574.337.835 22.181.680.152 607.342.317 - Chi phí QLDN 9.804.655.735 9.697.852.228 - 106.803.507 - L.nhuận trước thuế 4.477.292.468 476.681.825 -4.000.610.643
[
Bảng các chỉ tiêu chênh lệch trên báo cáo Cơng ty Cadovimex II (cơng ty con)
Chỉ tiêu Báo cáo Cơng ty lập (1) BC Kiểm tốn sốt xét (2) Chênh lệch (2)-(1) - Giá vốn hàng bán 145.843.444.124 147.291.021.177 1.447.577.053 - Chi phí tài chính 5.870.737.522 7.923.232.301 2.052.494.779 - Chi phí bán hàng 4.422.213.498 5.029.555.815 607.342.317 - Chi phí QLDN 2.603.096.053 2.496.292.544 - 106.803.507 - L.nhuận trước thuế 1.720.026.614 -2.280.584.029 -4.000.610.643
Qua hai bảng số liệu trên cho thấy việc chênh lệch số liệu trên báo cáo kết quả kinh doanh hợp nhất là do ảnh hưởng của báo cáo Cơng ty Cadovimex II (cơng ty con). Riêng báo cáo tài chính của Cơng ty Cadovimex (cơng ty mẹ) là khơng thay
đổi.
Số liệu chênh lệch của Cơng ty Cadovimex II cĩ sự nhầm lẫn trong việc hạch tốn các khoản sau:
- Phân bổ cơng cụ dụng cụ.
- Chi phí lưu kho thành phẩm.
Những số liệu trên Cơng ty Cadovimex II đã hạch tốn điều chỉnh theo yêu cầu của cơng ty kiểm tốn.
Phụ Lục 2.11:
Chênh lệch số liệu trước và sau kiểm tốn 6 tháng đầu năm 2009 của CTCP Dịch vụ kỹ
thuật viễn thơng (TST):
Giải trình chênh lệch số liệu trước và sau kiểm tốn 6 tháng đầu năm 2009 của CTCP Dịch vụ kỹ thuật viễn thơng (TST)
Chỉ tiêu (tỷ đồng) Sau kiểm tốn kiểm tốnTrước Chênh lệch Doanh thu thuần 38.347 36.511 1.836 Giá vốn 29.901 29.489 0.412 Lợi nhuận gộp 8.446 7.022 1.423 DT tài chính 0.280 0.518 -0.238 CP tài chính 0.592 0.543 0.050 CP bán hàng 1.060 1.587 -0.527 CP quản lý 4.252 4.404 -0.152 Lợi nhuận thuần 2.822 1.007 1.815 Lợi nhuận khác -0.204 -0.166 -0.038
LNTT 2.616 0.840 1.776
LNST 2.158 0.840 1.318
Theo kết quả kiểm tốn, LNTT 6 tháng của CTCP Dịch vụ kỹ thuật viễn thơng (TST) đã tăng từ 840 triệu lên 2,616 tỷ đồng. Nguyên nhân chính khiến lợi nhuận của TST tăng lên là do doanh thu sau kiểm tốn tăng thêm 1,836 tỷ đồng, từ 36,51 tỷ lên 38,35 tỷ đồng. Lợi nhuận gộp qua đĩ cũng tăng thêm 1,42 tỷ đồng.
Doanh thu tài chính giảm 238 triệu đồng, tuy nhiên, tổng chỉ phí bán hàng và chi phí quản lý lại giảm đi 679 tỷ đồng.
Tính chung lại, lợi nhuận trước thuế của TST đạt 2,616 tỷ đồng, tăng 1,776 tỷ
đồng (211%) so với con số trước kiểm tốn. Lợi nhuận sau thuế cũng tăng lên thành
Phụ lục 2.12:
Phân tích Chỉ tiêu tài chính của Kinh Đơ so với trung bình nghành và một số cơng ty trên thế giới
Chỉ tiêu tài chính của Kinh Đơ so với trung bình nghành và một số cơng ty trên thế giới Chỉ tiêu Kinh Đơ Corp Kraft Food Inc ConAgra Foods Inc Bình quân Nghành Giá trị thị trường(M$) 0.432 55.79 13.05 15.53 Doanh thu(M$) 10.28 34.65 11.68 8.88
Lợi nhuận gộp doanh
thu 22.80% 36.22% 25.08% 37.09%
Lợi nhuận trước thuế Lãi vay và giảm trừ
(EBITDA)(M$) 1.176 6.300 1.590 1.720 Lợi nhuận hoạt
động/Doanh thu 8.40% 15.66% 10.70% 14.83% Lợi nhuận rịng(M$) 1.176 3.210 470.5 670.18
EPS 2.756 1.93 0.803 1.99
Phụ Lục 2.13: Phân tích Chỉ tiêu tài chính của CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN AN GIANG