- Về phân tích chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
a. Phân tích biến động về giá thành
Về vấn đề này, kế tốn quản trị cần trả lời trước các nhà quản trị cấp cao của cơng ty ba câu hỏi lớn: Biến động tổng giá thành? Mức độ hịan thành kế họach giá thành? Mức độ thực hiện kế hoạch hạ giá thành?
♦ Đánh giá tình hình biến động tổng giá thành?
Để giúp cho việc đánh giá tình hình biến động tổng giá thành, bộ phận kế tốn quản trị cần biểu mẫu sau:
Bảng : Bảng phân tích tình hình biến động tổng giá thành mủ nước
Đơn vị: đồng
Tổng giá thành So sánh (4) với (2) So sánh (4) với (3) Sản phẩm QthZ nt QthZkh QthZth Mức % Mức % (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) • Mủ nước NT A NT B NT C …. Tổng cộng
Ghi chú: Qth: sản lượng thực hiện từng sản phẩm Qth: giá thành đơn vị sản phẩm thực hiện Znt: giá thành đơn vị sản phẩm năm trước Zkh: giá thành đơn vị sản phẩm kế hoạch
(Các cơng ty cĩ thể cĩ các bảng tương tự cho mủ khơ và từng loại sản phẩm khác mà cơng ty sản xuất kinh doanh)
♦ Đánh giá mức độ thực hiện kế hoạch về giá thành đơn vị sản phẩm.
Để giúp cho việc đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch giá thành, bộ phận kế tốn quản trị cần biểu mẫu sau:
Bảng : Bảng phân tích tình hình thực hiện kế hoạch về giá thành đơn vị sản phẩm
Đơn vị: đồng
Năm nay Thực hiện so
với năm trước Thực hiện so với kế hoạch
Đơn vị Sản phẩm Năm trước KH TH Mức % Mức % Mủ nước cao su Nơng trường A Cà phê Mủ nước cao su Nơng trường B Tiêu Mủ nước cao su Nơng trường C Điều Nhà máy chế biến Mủ sơ chế
♦ Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh được
Để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm các cơng ty cĩ thể tham khảo bảng ví dụ dưới đây
Bảng : Bảng phân tích tình hình thực hiện kế họach hạ giá thành các sản phẩm so sánh được
Đơn vị: đồng
Sản lượng kế hoạch (KH) tính theo Z
Sản lượng thực hiện (TH) tính theo Z Sản phẩm so sánh được QkhZnt QkhZkh QthZnt QthZkh QthZth (1) (2) (3) (4) (5) (6) I II III … Tổng cộng
(Ghi chú: các chữ viết tắt sau Q và Z: kh: kế hoạch
th: thực hiện nt : năm trước )
Căn cứ vào tài liệu bảng trên, đối với các cơng ty cao su hiện nay, bộ phận kế tốn quản trị cần phân tích qua 3 bước:
Bước 1: Xác định nhiệm vụ hạ giá thành
Mức độ hạ giá thành (Mkh) = Tổng cột (3) – Tổng cột (2) Tỷ lệ hạ giá thành (Tkh) = Mk/Tổng cột (2)*100
Bước 2: Xác định kết quả hạ giá thành thực tế
Mức hạ giá thành (Mth) = Tổng cột (6) – Tổng cột (4) Tỷ lệ hạ giá thành (Tth) = Mth/Tổng cột (4)*100
Bước 3: Xác định kết quả hạ giá thành thực hiện so với kế hoạch
Mức hạ Z thực tế so với KH (M) = Mth - Mkh Tỷ lệ hạ Z thực tế so với KH (T) = Tth – Tkh