1.3 Các phương pháp kiểm sốt chi phí
1.3.4 Lập dự tốn hoạt động
Dự tốn2: Dự tốn là một kế hoạch hành động được lượng hĩa và chuẩn bị trước cho một khoản thời gian cụ thể trong tương lai và sự kết hợp các nguồn lực để thực hiện kế hoạch đĩ.
Từ chiến lược kinh doanh, đơn vị tiến hành lập chương trình hành động thơng qua các bảng kế hoạch dài hạn và ngắn hạn.
Dự tốn khơng chỉ là bảng kế hoạch đơn thuần mà cịn đĩng vai trị kiểm sốt
hoạt động. Bảng kế hoạch giúp cho việc lên kế hoạch đầu tư và sử dụng nguồn lực
hiệu quả, và kiểm sốt việc thực hiện chiến lược, mục tiêu chung của đơn vị.
Lợi ích của việc lập dự tốn là bắt buộc nhà quản lý các cấp phải cĩ kế hoạch
định hướng ngay từ đầu; làm cơ sở đánh giá các hoạt động đã qua và các vấn đề mới
phát sinh; tăng cường phối hợp hoạt động giữa các bộ phận trong đơn vị để hiệu quả
đạt được là tối ưu.
Sơ đồ 1.2: Quy trình lập dự tốn trong đơn vị
2 Charles T.Horngren, Srikant M. Datar, George Foster; Cost Accounting: A Managerial emphasis, twelfth Edition; Pearson 2006, Trang 171
Dự báo doanh số Kế hoạch sản xuất Dự toán SX và HTK Dự toán tài chính Dự tốn đầu tư dài hạn Dự tốn CP hoạt động
Khi lập dự báo, kế hoạch, đơn vị luơn xem xét đến các yếu tố biến động như nền kinh tế, thị phần tiêu thụ, nhu cầu khách hàng để điều chỉnh cho phù hợp, tránh lãng phí nguồn lực hiện hữu.
Giống như định mức, lập dự tốn cũng giúp cho việc đánh giá tránh nhiệm của
các bộ phận liên quan, phân tích biến động giữa thực tế và dự tốn. Khi doanh thu
thực tế cao hơn doanh thu dự báo cho thấy biến động thuận lợi, và ngược lại với chi
phí, chi phí thực tế cao hơn chi phí kế hoạch cho thấy biến động bất lợi. Dù biến động là thuận lợi hay bất lợi, đơn vị đều phải phân tích chi tiết nguyên nhân của các biến
động đĩ do giá biến động hay lượng biến động để nhà quản lý cĩ cơ sở chắn chắn hơn
cho việc ra quyết định, đánh giá trách nhiệm các trung tâm. Một lưu ý khi phân tích biến động, đơn vị phải sử dụng dự tốn linh hoạt (dự tốn tại mức hoạt động thực tế), khơng sử dụng dự tốn tĩnh (dự tốn tại mức hoạt động kế hoạch) để so sánh.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1:
Kiểm sốt là hoạt động quan sát, đo lường kết quả thực hiện, so sánh với kế
hoạch đề ra, đồng thời điều chỉnh những vấn đề liên quan để đảm bảo đạt được mục tiêu của đơn vị. Hệ thống kiểm sốt tốt khi nĩ được thiết kế, xây dựng và xử lý thơng tin nhanh, chính xác để cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản trị.
Chi phí phát sinh trong mọi hoạt động của đơn vị, kiểm sốt chi phí tốt giúp đơn vị sử dụng nguồn lực tối ưu, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Để kiểm sốt, đơn vị cần phải nhận dạng các loại chi phí trong đơn vị, các chi phí này phát sinh tại
khâu nào, do bộ phận nào phụ trách,…. từ đĩ lập kế hoạch, kiểm sốt hoạt động, đánh giá trách nhiệm quản lý của từng trung tâm và tồn đơn vị.
CHƯƠNG 2: HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV TÍN NGHĨA
2.1 Quá trình hình thành và phát triển. 2.1.1 Lịch sử cơng ty.
Cơng ty TNHH một thành viên Tín Nghĩa (Tiền thân là cơng ty Tín Nghĩa) là doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tỉnh ủy tỉnh Đồng Nai được thành lập theo Quyết
định số 1828/QĐ.UBT ngày 07 tháng 09 năm 1989 của Chủ tịch Ủy ban Nhân dân
tỉnh Đồng Nai và Quyết định số 431-QĐ/TU ngày 19 tháng 10 năm 2004 của Tỉnh ủy tỉnh Đồng Nai về việc chuyển Cơng ty Tín Nghĩa thành Cơng ty TNHH một thành
viên Tín Nghĩa.
Cơng ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Cơng ty TNHH một thành viên số 4704000007 ngày 03 tháng 11 năm 2004 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh
Đồng Nai cấp và theo các giấy chứng nhận Đăng kí kinh doanh điều chỉnh sau đây: Đăng kí lần thứ hai 01 tháng 11 năm 2006
Đăng kí lần thứ ba 09 tháng 03 năm 2007 Đăng kí lần thứ tư 06 tháng 06 năm 2007 Đăng kí lần thứ năm 19 tháng 11 năm 2007
Vốn điều lệ hiện nay : 1.500.000.000.000 đồng.
Trụ sở hoạt động:
• Cơng ty cĩ trụ sở chính tại số 96 Hà Huy Giáp, Phường Quyết Thắng, Thành phố Biên Hịa, Tỉnh Đồng Nai
• Điện thoại: (84-61) 3822 486 - Fax: (84-61) 3823747 – 3829467 • Email: info@timexco.com.vn
Năm 2008 Cơng ty đã ghi nhận những đột phá trong lĩnh vực sản xuất kinh
doanh và phát triển nguồn nhân lực. Tín Nghĩa cũng đã được Chương trình Phát triển Liên Hợp Quốc - UNDP bầu chọn là một trong 200 doanh nghiệp lớn nhất Việt Nam.
Với nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh đa
Cơng ty TNHH MTV Tín Nghĩa Hệ thống các cơng ty liên kết Đầu từ tài chính Các đơn vị trực thuộc Hệ thống các cơng ty con
hội, nhận biết và thỏa mãn nhu cầu của khách hàng để hướng đến một cuộc sống thịnh vượng, bền vững. Theo chiến lược phát triển Cơng ty giai đoạn 2005 – 2015, Tín Nghĩa hướng đến một tập đồn kinh tế vững mạnh, thị trường mở rộng đến nhiều
quốc gia.
Ngày 7/9/2009 nhân dịp kỷ niệm 20 năm thành lập, Cơng ty Tín Nghĩa đã được cấp giấy phép chính thức trở thành Tổng Cơng ty Tín Nghĩa khi đáp ứng đủ các điều kiện và quy mơ theo quy định.
2.1.2 Ngành nghề kinh doanh.
Các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh:
• Đầu tư kinh doanh hạ tầng Khu cơng nghiệp. • Đầu tư xây dựng & kinh doanh địa ốc.
• Kinh doanh dịch vụ kho cảng; vận tải đa phương thức và logistics.
• Kinh doanh hệ thống phân phối xăng, dầu, nhớt, khí đốt.
• Chế biến, kinh doanh và xuất khẩu hàng nơng sản.
• Khai thác khống sản, sản xuất vật liệu xây dựng
• Đầu tư kinh doanh dịch vụ du lịch, vui chơi, giải trí, nghỉ dưỡng, chăm sĩc
sức khỏe.
• Đầu tư tài chính, liên doanh, liên kết.
2.1.3 Hệ thống Tín Nghĩa.
Cơng ty con
1) Cơng ty Cổ phần Xăng dầu Tín Nghĩa
2) Cơng ty TNHH một thành viên Logistics Tín Nghĩa (ICD Biên Hịa) 3) Cơng ty TNHH một thành viên Đá Granite Tín Nghĩa
4) Cơng ty TNHH một thành viên Vật liệu xây dựng Tín Nghĩa 5) Cơng ty TNHH một thành viên Khu cơng nghiệp Nhơn Trạch 6) Cơng ty TNHH một thành viên Quản lý Dự án Tín Nghĩa 7) Cơng ty Cổ phần Đầu tư Nhơn Trạch
8) Cơng ty Cổ phần Du lịch Đồng Thuận
9) Cơng ty Cổ phần Thiết kế & Tư vấn Xây dựng Tín Nghĩa 10) Cơng ty Cổ phần Xây dựng Tín Nghĩa
11) Cơng ty Cổ phần Xây dựng & Kinh doanh nhà Phú Tín 12) Cơng ty Cổ phần Tín Nghĩa - Lào
13) Cơng ty TNHH một thành viên Kinh doanh Nơng sản Tín Nghĩa
14) Cơng ty TNHH một thành viên Đầu tư Đơ thị - Khu cơng nghiệp Tân Phú 15) Cơng ty Cổ phần Phát triển KCN Tín Nghĩa
16) Cơng ty Cổ phần Cảng Container Đồng Nai (ICD Đồng Nai)
Cơng ty liên kết
1) Cơng ty Cổ phần Thống Nhất
2) Cơng ty Cổ phần Phát triển & Kinh doanh Bất động sản Nhơn Trạch 3) Cơng ty Cổ phần cấp nước Nhơn Trạch
4) Cơng ty Cổ phần Tín Khải
5) Cơng ty LD sản xuất thức ăn gia súc (Proconco) 6) Cơng ty Cổ phần ICD Tân Cảng
7) Cơng ty Cổ phần Du lịch Đồng Nai 8) Cơng ty Cổ phần Du lịch Ninh Thuận 9) Cơng ty Cổ phần Chế biến gỗ Tân Mai
10) Cơng ty Cổ phần Đỉnh Vàng Khu cơng nghiệp 11) Cơng ty CP kho vận Đồng Nai (TKV)
12) Cơng ty CP phát triển KCN Long Thành (VRG)
Các đơn vị trực thuộc
• Sàn Giao dịch Bất động sản Tín Nghĩa.
• Trạm Dừng Tân Phú.
Đầu tư tài chính
• Ngân hàng TMCP Đại Á.
• Ngân hàng TMCP ngồi quốc doanh (VPB)
Một số thành tích tiêu biểu :
• Huân chương lao động hạng III.
• Top 200 doanh nghiệp lớn nhất Việt Nam do UNDP bình chọn.
• Top 500 doanh nghiệp lớn nhất Việt Nam do VNR-Vietnamnet bình chọn năm 2007 - 2008.
• Top 100 Doanh nhân Việt Nam tiêu biểu- Phịng Thương mại và Cơng nghiệp Việt Nam trao tặng.
• Chứng nhận “Thực phẩm Chất lượng An tồn vì Sức khỏe Cộng Đồng” – Bộ Y Tế.
• Giải thưởng Chất lượng Việt Nam – Bộ Khoa học và Cơng nghệ.
• Giải thưởng “Doanh nghiệp Xuất khẩu Uy tín năm 2004-2008”–Bộ Thương Mại.
Các hệ thống tiêu chuẩn áp dụng : ( ISO, SA, HACCP…)
• BVQI – ISO 9001:2000.
• QUACERT (TCVN ISO 9001:2000/ISO 9001:2000).
• HACCP CODE:2003.
2.1.4 Cơ cấu tổ chức. Nhân sự
Năm 1990, Cơng ty cĩ 10 người đến nay số cán bộ cơng nhân viên Cơng ty đã là 1239 người (tính đến 06/2009), số cán bộ quản lý là 162 người, chiếm 13% tổng số lao động tồn cơng ty, trong đĩ trình độ chuyên mơn sau đại học chiếm 2,8%, đại học 22,3%, cao đẳng và trung cấp 17,2%, lao động cĩ tay nghề 59%, lao động phổ thơng 1,04% .
Bên cạnh đĩ, Cơng ty cũng chú trọng đào tạo bồi dưỡng nguồn nhân lực. Tính
đến nay cơng ty đã cĩ hơn 400 lượt cán bộ, cơng nhân viên tham gia các chương trình
bồi dưỡng, đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên mơn, ngoại ngữ và đã gửi 23 người đi học tại nước ngồi.
Ban điều hành
Ban Tổng giám đốc Tổng cơng ty Tín Nghĩa hiện nay.
Thạc sĩ Quách Văn Đức Chủ tịch HĐQT, Tổng Giám đốc
Thạc sĩ Nguyễn Thị Bạch Hường Phĩ Tổng Giám đốc, Quản lý hành chính nhân sự Thạc sĩ Nguyễn Văn Sối Phĩ Tổng Giám đốc, Quản lý XDCB
Tiến sĩ Lê Hữu Tịnh Phĩ Tổng Giám đốc, Quản lý tài chính
Thạc sĩ Quách Tiến Thịnh Phĩ Tổng Giám đốc, Quản lý hoạt động sản xuất- thương mại-dịch vụ.
Thạc sĩ Cao Ngọc Đức Phĩ Tổng Giám đốc, Quản lý hoạt động đầu tư Thạc sĩ Nguyễn Thanh Bình Phĩ Tổng Giám đốc, Quản lý kinh doanh khu
S ơ đồ 2.1 T ổ ch ứ c b ộ má y qu ả n lý T ổ ng Cơng ty Tín Ngh ĩ a
…….. Bộ máy kế tốn Cơng ty con Bộ máy kế tốn Cơng ty con Bộ máy kế tốn Văn phịng cơng ty Bộ máy kế tốn Cơng ty con 2.1.5 Tổ chức bộ máy kế tốn: Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế tốn cơng ty TNHH MTV Tín Nghĩa
Tổ chức cơng tác kế tốn:
Văn phịng cơng ty và các cơng ty con đều cĩ bộ máy kế tốn riêng và tổ chức hạch tốn độc lập, các đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc với cơng ty TNHH MTV Tín Nghĩa (văn phịng cơng ty). Mỗi cơng ty con, đơn vị trực thuộc, được xem là một trung tâm chi phí.
Các báo cáo định kỳ:
Cuối mỗi tháng các cơng ty con chuyển báo cáo nhanh về các số liệu doanh thu, lợi nhuận, cơng nợ cho văn phịng cơng ty. Đơn vị hạch tốn phụ thuộc chuyển chứng từ về để theo dõi hạch tốn tại văn phịng cơng ty.
Cuối quý, các cơng ty con chuyển báo cáo tài chính được lập hàng quý về văn phịng cơng ty. Các cơng ty con hoạt động trong lĩnh vực sản xuất chuyển số liệu về giá thành của sản phẩm trong quý. Số liệu được tập hợp ở văn phịng cơng ty và
chuyển báo cáo tài chính được lập lên Ban giám đốc.
Hàng quý, văn phịng cơng ty tổng hợp số liệu từ các cơng ty con, các đơn vị trực thuộc tiến hành lập báo cáo tài chính tổng hợp của quý (Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ) gồm các mẫu biểu:
• Mẫu số B 01a-DN Bảng cân đối kế tốn tổng hợp Quý
• Mẫu số B 03a-DN Bảng lưu chuyển tiền tệ tổng hợp Quý
• Mẫu số B 09a-DN Thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp Quý
Cuối năm, tiến hành kiểm tốn số liệu của văn phịng cơng ty và các cơng ty thành viên và lập báo cáo tài chính hợp nhất của tồn Cơng ty.
Hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất năm gồm các mẫu biểu sau:
• Mẫu số B01-DN Bảng cân đối kế tốn hợp nhất năm
• Mẫu số B02-DN Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất năm
• Mẫu số B03-DN Bảng lưu chuyển tiền tệ hợp nhất năm
• Mẫu số B09-DN Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất năm