6414000 - Chi phí khấu hao TSCĐ
0009000000000 Chi phí khấu hao TSCĐ
1306000000000 Chợ Sặt - Chi phí dụng cụ đồ dùng 1309000000000 Chợ Sặt - Chi phí khấu hao TSCĐ 6415000 - Chi phí bảo hành, phí, lệ phí
0028000000000 Chi phí khác bằng tiền 6417000 - Chi phí dịch vụ mua ngồi 6417000 - Chi phí dịch vụ mua ngồi 6417000 - Chi phí dịch vụ mua ngồi
0004000000000 Chi phí nhiên liệu
0007000000000 Sách, tạp chí, báo
0008000000000 Trái cây , hoa tươi, nước uống 0014000000000 Chi phí vận chuyển bốc xếp 0014000000000 Chi phí vận chuyển bốc xếp 0014000000000 Chi phí vận chuyển bốc xếp 0016000000000 Thủ tục phí ngân hàng
0017000000000 Điện, nước
0018000000000 Chi phí Bưu điện thơng tin liên lạc 0019000000000 Sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ
Mã số trung tâm chi phí
thương mại
0026000000000 Chi phí bảo vệ
0028000000000 Chi phí khác bằng tiền 0037000000000 Chi phí dịch vụ truyền thơng
1318000000000 Chợ Sặt - Bưu điên, thơng tin liên lạc 1319000000000 Chợ Sặt - Chi phí sửa chữa bảo dưỡng 6418000 – Chi phí bằng tiền khác
0016000000000 Thủ tục phí ngân hàng
0020000000000 Chi phí quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến thương mại
0021000000000 Chi phí cơng tác, giao dịch 0023000000000 Chi phí tiếp khách
1320000000000 Chợ Sặt – Chi phí quảng cáo, tiếp thị, 1323000000000 Chợ Sặt – Chi phí tiếp khách, giao dịch 1328000000000 Chợ Sặt – Chi phí dịch vụ mua ngồi khác Nhận xét danh mục chi phí ngồi sản xuất:
Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp được theo dõi, phân loại theo chức năng chi phí, đánh mã số theo dõi các khoản mục chi phí chi tiết. Hiện nay, các chi phí này cũng được theo dõi chi tiết theo từng trung tâm chi phí, là cơ sở quan trọng cho việc tính tốn kết quả hoạt động kinh doanh của từng trung tâm chi phí.
Một số khoản mục chi phí chưa được theo dõi chi tiết, ví dụ: Chi phí lương chưa
được theo dõi chi tiết theo tiền lương, phụ cấp và tiền thưởng để dễ quản lý và đánh
giá chính sách tiền lương hiện hành.
Danh mục chi phí chỉ mới theo dõi theo cách phân loại của kế tốn tài chính, chưa phân loại theo dõi theo kế tốn quản trị. Việc phân loại chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp như hiện tại chưa đáp ứng được cho nhu cầu lập dự tốn chi phí bán
hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Dự tốn chi phí bán hàng và dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp là cơ sở để lập hồn chỉnh dự tốn kết quả hoạt động kinh
doanh và dự tốn tiền.
Nhận xét cách mã hĩa chi phí và phân loại chi phí:
• Cách mã hĩa chi phí hiện tại khơng cĩ sự thống nhất giữa Cơng ty và các
đơn vị thành viên: Cơng ty mở mã khoản mục chi phí để theo dõi chi phí
cấp 2 theo dõi chi phí, chưa mở mã chi phí để theo dõi chi tiết chi phí theo từng trung tâm chi phí (nhà máy sản xuất, các phịng ban khác).
• Cách mã hĩa chi phí của văn phịng cơng ty chưa cĩ sự nhất quán trong
cách quy ước và ghi nhận các khoản mục chi phí:
Bảng 2.6: Cách mã hĩa chi phí tại văn phịng Cơng ty
Mã chi phí Nội dung chi phí Tài khoản
Chi phí đồ dùng văn phịng 6423000 0000000000000 Văn phịng cơng ty 6423000 0005000000000 Văn phịng phẩm 6423000 0006000000000 Chi phí dụng cụ đồ dùng 6423000 Chi phí khấu hao TSCĐ 6424000 0000000000000 Văn phịng cơng ty 6424000
0009000000000 Chi phí khấu hao TSCĐ 6424000 0010000000000 Thuê nhà ,kho,văn phịng 6424000
Thuế, phí, và lệ phí 6425000 0000000000000 Văn phịng cơng ty 6425000
0011000000000 Thuế 6425000 0012000000000 Tiền thuê đất 6425000
Chi phí dịch vụ mua ngồi 6427000 0000000000000 Văn phịng cơng ty 6427000 0023000000000 Chi phí tiếp khách 6427000
0024000000000 Chi phí hội nghị 6427000
Chi phí bằng tiền khác 6428000 0000000000000 Văn phịng cơng ty 6428000
0025000000000 Đào tạo bồi dưỡng 6428000
0027000000000 In ấn bản tin nội bộ 6428000 0038000000000 Chi phí kiểm tốn 6428000
Ở bảng 2. trên cho thấy việc mã hĩa chi phí chưa cĩ sự nhất quán. VD: chi phí đồ dùng văn phịng được ghi nhận vào mã chi phí 0000000000000 đồng thời theo dõi
chi tiết từng khoản mục chi phí đồ dùng văn phịng vào các mã chi phí: 0005000000000, 0006000000000.
Cách đánh mã số các khoản mục chi phí hiện tại khĩ theo dõi tập hợp chi phí
theo từng trung tâm lợi nhuận và trung tâm chi phí, VD: 02 ký tự đầu thơng thường quy ước các khoản mục chi phí của văn phịng cơng ty, một số mã chi phí lại thay đổi
cách quy ước này, VD: KT00000000000 theo dõi chi phí đồ dùng văn phịng của phịng kế tốn tài vụ thuộc văn phịng cơng ty.
Bảng 2.7: Cách mã hĩa chi phí tại văn phịng Cơng ty
Mã chi phí Nội dung chi phí Tài khoản
Chi phí vật liệu quản lý 6422000
00280KHD00100 Phí dịch vụ khác-khơng hĩa đơn 6422000 Chi phí đồ dùng văn phịng 6423000
KT00000000000 Phịng kế tốn tài vụ 6423000
Chi phí khấu hao TSCĐ 6424000
00000TPH01200 S cà phê 6424000
Chi phí dịch vụ mua ngồi 6427000 00190KHD00100 Phí sửa chữa,bảo dưỡng -khơng hĩa đơn 6427000
2.2.1.4 Tổ chức ghi chép kế tốn chi phí:
Văn phịng cơng ty hiện sử dụng phần mềm kế tốn Solomon để ghi chép.
Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi chép kế tốn chi phí 2.2.1.5 Các báo cáo chi phí hiện hành:
Báo cáo giá thành sản phẩm (các đơn vị sản xuất) lập hàng quý.
Bảng tổng hợp chi phí (các đơn vị thương mại, dịch vụ, xây dựng…) lập hàng tháng, hàng quý.
Bảng phân tích chi phí sản xuất theo yếu tố Quý, Năm (một phần của Thuyết minh báo cáo tài chính)
Các chi phí sản xuất: nguyên vật liệu, nhân cơng trực tiếp, sản xuất chung
được theo dõi trên các sổ chi tiết tài khoản và tổng hợp số liệu để tính giá Phân loại, đánh số Ghi chép theo chi phí thực tế Sổ sách chi tiết, tổng hợp Chứng từ chi phí Báo cáo chi phí
thành. Sổ chi tiết giá thành theo dõi giá thành chi tiết của từng loại sản phẩm. Vào đầu quý sau, báo cáo giá thành sản phẩm được chuyển về văn phịng cơng ty.
Các chi phí ngồi sản xuất:
• Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp được theo dõi chi tiết theo
từng khoản mục chi phí trên các sổ chi tiết, sổ cái tài khoản. Khi cĩ nhu cầu kiểm tra cĩ thể in ra bảng tổng hợp tài khoản chi phí theo thời gian cần kiểm tra (tháng, quý, năm).
• Căn cứ trên các báo cáo giá thành sản phẩm, số liệu các khoản mục chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp và các tài liệu báo cáo tài chính, bảng cân đối tài khoản của các đơn vị thành viên, hàng quý tổng cơng ty lập bảng chi phí sản xuất theo yếu tố của từng đơn vị thành viên và tổng hợp thành bảng chi
phí sản xuất theo yếu tố của tồn cơng ty.
• Cuối năm, căn cứ vào số liệu của các Quý, tổng cơng ty lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất theo yếu tố năm.
Nhận xét về hệ thống báo cáo chi phí hiện hành:
Hệ thống báo cáo chi phí hiện hành chủ yếu phục vụ cho cơng tác kế tốn tài
chính. Cơng ty cần thiết lập hệ thống báo cáo kế tốn quản trị phục vụ cho việc phân tích và đánh giá thành quả quản lý chi phí và hiệu quả hoạt động kinh doanh.
2.2.2 Hệ thống kiểm sốt chi phí tại Cơng ty TNHH MTV Đá Granite Tín Nghĩa. 2.2.2.1 Tổng quan về cơng ty TNHH MTV Đá Granite Tín Nghĩa. 2.2.2.1 Tổng quan về cơng ty TNHH MTV Đá Granite Tín Nghĩa.
Lịch sử hình thành:
Năm 1995, Cơng ty Tín Nghĩa (trực thuộc Ban Tài Chính Quản Trị Tỉnh Ủy Đồng Nai) tiến hành đầu tư xây dựng Nhà máy đá Granite, đến ngày 03/03/1997 Giám đốc Cơng ty ra quyết định số 270/QĐ–CT thành lập Nhà máy đá Granite Tín Nghĩa
Nhà máy đá Granite hiện tại hoạt động dưới hình thức Cơng ty TNHH Một
Thành Viên Đá Granite Tín Nghĩa TGF trực thuộc Cơng ty TNHH Một Thành Viên Tín Nghĩa Đồng Nai.
Ngành nghề kinh doanh: khai thác, chế biến đá các loại, kinh doanh các sản
phẩm đá các loại, kinh doanh vật liệu xây dựng. Các dịch vụ tư vấn, thiết kế, gia cơng lắp đặt và bảo hành.
Vị trí của nhà máy:
Nhà máy đá Granite Tín Nghĩa cĩ vị trí thuận tiện cho việc tập kết nguyên vật liệu và thành phẩm, giao thơng thuận lợi, gần ga tàu, gần các thị trường tiêu thụ lớn, cụ thể:
• Về đường bộ: cách Quốc lộ IA khoảng 500m, cách Ga Hố Nai 1km, cách
Cảng Đồng Nai khoảng 8km, cách Cảng Sài Gịn khoảng 30km…
• Phía Đơng giáp Nhà máy Chế biến Nơng sản Tín Nghĩa.
• Phía Tây Nam giáp Khu Cơng Nghiệp AMATA.
• Hệ thống cơ sở hạ tầng điện nước khá tốt.
Năng lực của nhà máy:
• Diện tích tổng thể : 20.000 m2
• Diện tích kho, nhà xưởng, văn phịng : 10.000 m2
• Sản lượng sản xuất đá ốp lát : 100.000 m2/năm
• Vốn và nguồn vốn cố định : 38.002.799.148đ
• Trong đĩ:
o Vốn ngân sách : 12.612.441.023đ
o Vốn lưu động : 13.802.330.984đ
• Trang thiết bị, máy mĩc, cơng nghệ: được đầu tư dây chuyền sản xuất hiện đại, đồng bộ, điều khiển tự động, model mới (1995 và 2002) được nhập từ
Italy, Cộng hịa Pháp và các nước khác trị giá hơn 5 triệu USD.
Nguồn nguyên vật liệu:
• Nguồn nguyên liệu của Nhà máy là đá khối Granite tự nhiên, nguyên liệu khai thác hoặc mua lại của các đơn vị chuyên khai thác chủ yếu từ các tỉnh, thành: Huế, Đà Nẵng, Gia Lai, Phú Yên, Bình Định, Khánh Hịa, Ninh Thuận, Đồng Nai, Bà Rịa Vũng Tàu, Cơn Đảo, An Giang… và nhập khẩu đá khối nguyên
liệu từ một số nước: Ấn Độ, Brazil…
• Tất cả các sản phẩm trên màu sắc hồn tồn tự nhiên, rất đa dạng và phong
phú như: đen, đỏ, vàng, xanh, hồng, tím, xám, trắng…
• Chất lượng của đá khối trên đã được kiểm nghiệm về cơ, lý, hĩa, đảm bảo chất lượng cho tiêu thụ trong nước và xuất khẩu.
• Quy cách phẩm chất: để phù hợp với thiết bị khai thác, chế biến, xếp dỡ và vận chuyển, đá nguyên liệu được cắt thành từng khối vuơng gĩc, tương đối phẳng mặt, đồng nhất cĩ kích thước: dài 2,5 ÷ 3,2 m; rộng 1,5 ÷ 2m; cao 1,4 ữ 2m Vt t
ã to ra sản phẩm từ đá khối, quy trình sản xuất cần nhiều loại vật tư để chế
biến như: lưỡi cưa dẹt (lưỡi cưa gangsaw), lưỡi cưa đĩa các loại, hạt thép, đầu mài… Các loại vật tư đa phần phải nhập ngoại (do trong nước chưa sản xuất
được) từ các nước Italy, Pháp, Tây Ban Nha, Đức, Nhật, Hàn Quốc, Đài Loan,
Trung Quốc…
Nguồn nhân lực:
Tổng số cán bộ cơng nhân viên Nhà máy là : 128 người Trong đĩ Trình độ trên đại học : 1 người Trình độ đại học : 26 người Trình độ cao đẳng : 4 người
Trình độ trung cấp : 7 người
Cơng nhân kỹ thuật : 33 ngưới Lao động phổ thơng : 57 người
Một số sản phẩm chính:
• Các sản phẩm đá ốp lát như đá tấm (đá slab), đá cắt theo quy cách… nhiều
chủng loại và nhiều màu sắc khác nhau.
• Các sản phẩm đá mỹ nghệ như: bàn ghế đá nội thất, bàn ghế đá sân vườn, đèn vườn, đá ốp lát vỉa hè, cubic…
• Các sản phẩm mộ bia bằng đá.
• Các dịch vụ tư vấn, thiết kế, gia cơng lắp đặt và bảo hành.
Thị trường khách hàng:
• Thị trường và khách hàng trong nước
o Thị trường trong nước của Nhà máy được tiêu thụ hầu hết các tỉnh, thành phố từ Hà Nội đến Cà Mau, chủ yếu tập trung ở các đơ thị lớn, các khu
cơng nghiệp, các cơng trình đầu tư nước ngồi, các cao ốc văn phịng, các khách sạn lớn…
o Ngồi việc bán hàng trực tiếp cho khách hàng và trực tiếp thi cơng các cơng trình lớn, Nhà máy cịn cĩ một hệ thống đại lý phân phối sản phẩm ở Thành Phố Hồ Chí Minh, Hà Nội, Đồng Nai, Bình Dương, Lâm Đồng,
Vũng Tàu, Tiền Giang, Cần Thơ, An Giang, Kiên Giang…
• Thị trường nước ngồi
Sản phẩm của Nhà máy đã được xuất khẩu sang nhiều nước như: Mỹ, Canada, Nhật Bản, Anh, Pháp, Đức, Cộng Hịa Sec, Hà Lan, Đài Loan, Campuchia…
2.2.2.2 Định mức chi phí sản xuất:
Hàng năm, Cơng ty Đá Granite lập định mức kinh tế kỹ thuật cho các sản phẩm mới và điều chỉnh định mức cho các sản phẩm cũ.
Căn cứ vào đặc điểm của từng loại sản phẩm: yêu cầu về quy cách, đáp ứng yêu cầu chất lượng của khách hàng, bộ phận kỹ thuật tiến hành lập định mức vật tư chính cho các loại thành phẩm đá.
Định mức vật tư chính cho một số sản phẩm đá:
Bảng 2.8: Định mức vật tư chính cho một số sản phẩm đá Định mức STT Nhĩm đá Loại đá Mã hiệu Lưỡi cưa
(lưỡi/m2)
Hạt thép (kg/m2)
Đầu mài (viên/m2)
Đá New Imperial Red TGF83 0.18 6.00 1.00
Đá Indian Red TGF85 0.18 5.85 1.00 Đá Twilight Juparana TGF90 0.17 5.70 1.00 Đá Saphia Brown TGF88 0.17 5.20 0.95 1 Đá cứng Đá đỏ Ruby Bình Định TGF10R 0.17 4.55 0.92 Đá đỏ Bình Định TGF10 0.16 4.00 0.88
Đá xanh Phan Rang TGF62 0.16 3.90 0.88
Đá Tan Brown TGF99 0.16 3.80 0.88 Đá Bahama Blue TGF89 0.16 3.50 0.88 Đá xám Phước Hịa TGF72 0.15 3.50 0.86 Đá Lavender Blue TGF98 0.15 3.40 0.84 2 Đá cứng vừa Đá Ruby Blue TGF95 0.15 3.40 0.80 Đá Indian Kinawa TGF96 0.14 3.20 0.80 Đá tím Khánh Hịa TGF40 0.13 3.10 0.75 Đá trắng Suối Lâu TGF41 0.13 3.00 0.75 Đá Imperial Black TGF92 0.13 2.80 0.72 Đá Vân Mây TGF76 0.13 2.80 0.72 Đá trắng Xuân Hịa TGF70 0.13 2.80 0.70 Đá hồng Gia Lai TGF20 0.12 2.80 0.70 3 Đá trung bình Đá vàng Bình Định TGF11 0.12 2.60 0.70 Đá Diana Green TGF91 0.12 2.40 0.68
Đá xanh đen Buterfly TGF81 0.12 2.20 0.65
Đá xanh đen Ubatuba TGF82 0.12 2.20 0.65
Đá đen Indo TGF80 0.12 2.20 0.65 Đá Emerald Green TGF86 0.11 2.00 0.60 Đá Imperial Green TGF87 0.11 2.00 0.60 Đá hồng Hịa Tâm TGF37 0.11 2.00 0.60 Đá Venetian Gold TGF84 0.11 1.80 0.60 Đá Chida White TGF97 0.10 1.80 0.60
Đá đen Sơng Hinh TGF32 0.10 1.80 0.60
4 Đá mềm
Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của cơng ty chỉ mới lập định mức
về khối lượng nguyên vật liệu tiêu hao. Cơng ty Đá Granite chưa theo dõi và quản lý
định mức đơn giá nguyên vật liệu trực tiếp.
2.2.2.3 Danh mục chi phí.
Danh mục chi phí sản xuất: khảo sát danh mục chi phí sản xuất của Cơng ty sản xuất đá Granite .
• Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Do đặc thù của sản phẩm đá rất đa dạng về chủng loại, màu sắc, kích cỡ, mỗi
loại đá được đặt mã số riêng để dễ quản lý.
Bảng 2.9: Danh mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Mã NVL Tên Nguyên Vật liệu Mã NVL Tên Nguyên Vật liệu
06 Đá Jacaranda 73 Đá Xanh Cơn Đảo
07 Đá Romantico 74 Đá Xanh Bửu Long
08 Đá Korchivka 08 76 Đá Vân Mây
10 Đá Đỏ Bình Định 80 Đá Đen CPC
11 Đá Vàng Bình Định 81 Đá Xanh Buterfly
18 Đá Tím Bình Định 82 Đá Xanh Ubatuba
20 Đá Hồng Gia Lai 83 Đá New Imperial Red
22 Đá Đen An Khê 84 Đá Venetian Gold
22 Đá Đen An Khê - 1,5p 85 Đá Indian Red
30 Đá Đen Phú Yên 86 Đá Emerald Green
30 Đá Đen Phú Yên - 1,5P 87 Đá Imperial Green
31 Đá Đen Núi Hương 88 Đá Saphire Brown
32 Đá Đen Hịn Gộp 89 Đá Bahama Blue
32 Đá Đen Hịn Gộp – 1,5p 90 Đá Twilight Juparana
33 Đá Đen Suối Châu 91 Đá Diana Green
34 Đá Đen Tân Lập 92 Đá Imperial Black K2
36 Đá Đen Sơn Hịa 93 Đá Himalayan Black K1
37 Đá Xám Hịa Tâm 95 Đá Ruby Blue
40 Đá Tím Tân Dân 96 Đá Indian Kinawa
41 Đá Trắng Suối Lâu 98 Đá Lavender Blue 41 Đá Trắng Suối Lâu - 1,5p 99 Đá Tan Brown 62 Đá Xanh Phan Rang 10R Đá Đỏ Ruby Nội
70 Đá Xuân Hồ 10R Đá Đỏ Ruby Nội - 1,5p