1.3 Thủ tục phát hiện gian lận trong kiểm tốn BCTC theo chuẩn mực kiểm tốn
1.3.3 Chuẩn mực 31 5 Nhận diện và đánh giá rủi ro chứa sai sĩt trọng yếu thơng qua
thơng qua việc hiểu biết về đơn vị và mơi trường hoạt động của nĩ.
Theo ISA 315 “Nhận diện và đánh giá rủi ro chứa sai sĩt trọng yếu thơng qua việc hiểu biết về đơn vị và mơi trường hoạt động của nĩ” đã đưa ra một số thủ tục kiểm tốn nhằm giúp kiểm tốn viên phát hiện gian lận và sai sĩt khi thực hiện kiểm tốn báo cáo tài chính. Các thủ tục bao gồm:
- Thiết lập các thủ tục để đánh giá rủi ro, các thủ tục này bao gồm: + Phỏng vấn ban Giám đốc và các thành viên khác trong đơn vị. + Áp dụng thủ tục phân tích.
+ Quan sát và kiểm tra.
+ Thảo luận với các thành viên trong nhĩm kiểm tốn về khả năng cĩ gian lận và sai sĩt trên báo cáo tài chính.
- Hiểu biết về đơn vị khách hàng và mơi trường kinh doanh
+ Hiểu biết về ngành nghề, các quy định và các yếu tố khác bên ngồi tác động đến đơn vị được kiểm tốn.
+ Tính chất và đặc điểm của đơn vị.
+ Các mục tiêu, chiến lược và các rủi ro kinh doanh. + Đo lường và sốt xét kết quả hoạt động.
- Hiểu biết về hệ thống kiểm sốt nội bộ + Mơi trường kiểm sốt.
+ Quy trình đánh giá rủi ro kiểm sốt. + Hệ thống thơng tin và tuyên truyền. + Các hoạt động kiểm sốt.
+ Giám sát các hoạt động kiểm sốt.
- Nhận diện và đánh giá rủi ro chứa sai sĩt trọng yếu + Rủi ro ở mức độ báo cáo tài chính.
+ Rủi ro ở mức độ cơ sở dẫn liệu.
- Trao đổi thơng tin với người quản lý cao cấp. - Lập hồ sơ kiểm tốn.