2.2 Thực trạng áp dụng các thủ tục phát hiện gian lận tại các cơng ty kiểm
2.2.3.1.3 Hồn thành kiểm tốn
- Xem xét những cơng nợ tiềm tàng: thận trọng với các vụ kiện tụng hoặc bất đồng về thuế chưa đi đến hồi kết.
- Xem xét các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ và xem xét khả năng hoạt động liên tục của đơn vị để điều chỉnh các khoản dự phịng, điều chỉnh giá trị tài sản hay cơng bố lại thơng tin.
- Kiểm tra lại các cơng việc đã thực hiện: các phương pháp kiểm tốn (thử nghiệm cơ bản, chọn mẫu...), các nguyên tắc và phương pháp kế tốn được áp dụng để lập BCTC, đánh giá các ước tính và xét đốn quan trọng đã được người đứng đầu đơn vị được kiểm tốn thực hiện khi lập BCTC, xem xét lại tư liệu kiểm tốn, xem xét lại những điều cơng khai trên BCTC.
- Đánh giá bằng chứng kiểm tốn: Do gian lận hay do sai sĩt gây ra, tính đáng tin cậy của bằng chứng kiểm tốn.
- Đánh giá tổng thể: đánh giá tính đồng bộ và tính xác thực của thơng tin tài chính thu thập được, bằng chứng kiểm tốn cĩ đủ để ủng hộ quan điểm của nhĩm kiểm tốn hay khơng, đánh giá việc tn thủ chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành, đánh giá hậu quả của gian lận.
- Các ý kiến tư vấn và kết luận: tham khảo ý kiến tư vấn từ chuyên gia kỹ thuật, chuyên gia tư vấn luật, cơ quan thẩm quyền...để đưa ra kết luận.
- Các vấn đề cần trao đổi với khách hàng : các số liệu tạm tính hoặc chưa chắc chắn, các cổ phiếu hoặc trái phiếu mới phát hành, các khoản vay mới được ký kết..., trao đổi các vấn đề đã giải quyết và chưa giải quyết.
- Ghi chú về cách sốt xét của chủ phần hùn thứ hai (chủ phần hùn khơng tham gia vào cuộc kiểm tốn, độc lập với khách hàng).
- Ghi nhận ý kiến đĩng gĩp của nhĩm kiểm tốn, của các cộng sự và tổ chức buổi họp để đánh giá chung về cuộc kiểm tốn.
- Thu thập thư tham khảo và bảng câu hỏi được trả lời từ kiểm tốn viên khác (kiểm tốn tập đồn), thư giải trình của Ban giám đốc và các báo cáo khác (báo
cáo quản lý của HĐQT, bảng tĩm tắt nhân lực, danh sách ban lãnh đạo...) đính kèm cùng với BCTC, các thơng tin xác nhận từ các bên cĩ liên quan.
- Tài liệu hĩa các bằng chứng kiểm tốn thu thập được, kể cả các biên bản họp, quyết định của nhĩm kiểm tốn.