Với các sai phạm được phát hiện nêu trên và thơng qua phỏng vấn các KTV, cĩ thể đánh giá chung về thực trạng gian lận như sau:
2.1.3.1 Đối tượng thực hiện gian lận
Qua khảo sát và phỏng vấn các đồng nghiệp, kết quả cho thấy đối tượng gian lận là Ban lãnh đạo cơng ty. Điều này hồn tồn phù hợp với thực tế vì phần lớn các cơng ty cổ phần Việt Nam chưa cĩ Ban kiểm sốt độc lập hoặc nếu cĩ thì cũng khơng thực sự độc lập. Phần lớn trường hợp Ban lãnh đạo khơng chịu giám sát bởi một ủy ban nào, vì vậy gian lận phát sinh cũng là điều dễ hiểu.
2.1.3.2 Động cơ gian lận
Qua khảo sát và phỏng vấn, động cơ gian lận thường do áp lực phải đạt được lợi nhuận cao để duy trì thị giá cổ phiếu và trong một số trường hợp khác là do lợi ích cá nhân của các thành viên trong Ban lãnh đạo. Việc tập trung quyền lực chính là cơ hội tốt để thực hiện gian lận, chẳng hạn như Ban lãnh đạo cĩ quyền gây áp lực trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính, bên cạnh đĩ sự yếu kém của hệ thống kiểm sốt nội bộ cũng là một nguyên nhân dẫn đến gian lận. Điều này phù hợp với xu thế nghiên cứu của Hoa Kỳ.
2.1.3.3 Các khoản mục thường phát sinh gian lận.
Thơng qua khảo sát và phỏng vấn cho thấy:
Trên báo cáo kết quả kinh doanh, khoản mục thường xảy ra gian lận là chi phí tài chính, chi phí bán hàng, giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng.
Trên bảng cân đối kế tốn các khoản mục thường xảy ra gian lận là tiền mặt, phải thu khách hàng, các khoản dự phịng, hàng tồn kho, giá trị hao mịn lũy kế, chi phí trả trước dài hạn, chi phí xây dựng cơ bản dở dang, khoản phải trả người bán.
2.1.3.4 Phương pháp thực hiện gian lận
Che giấu chi phí và cơng nợ
Vốn hĩa các khoản chi phí khơng đủ điều kiện; kéo dài thời gian trích khấu hao tài sản; khơng thanh lý các tài sản khơng cịn được sử dụng; khơng cơng bố cơng nợ và các khoản phí; trì hỗn thanh tốn cho nhà cung cấp và chuyển chi phí sang kỳ kế tốn sau.
Gian lận doanh thu:
Tạo ra khách hàng giả mạo, ký hợp đồng mua bán lịng vịng.
Đánh giá sai tài sản
Gian lận này thường diễn ra ở khoản mục hàng tồn kho và tài sản cố định.
Thủ thuật gian lận là định giá tài sản cao hơn giá thực tế, khai khống tài sản, thơng đồng lập chứng từ tài sản giả mạo…
Gian lận đối với hàng tồn kho : Chuyển mục đích sử dụng của nguyên vật liệu, hàng hĩa, thành phẩm từ chính phẩm sang phế phẩm để đánh giá thấp tài sản, định giá sai giá trị hàng tồn kho… sau đĩ tìm cách biển thủ phần chênh lệch này.
Gian lận các loại quỹ
Thủ thuật là trích lập các loại qũy như quỹ từ thiện, quỹ ủng hộ lũ lụt, quỹ ủng hộ người nghèo, quỹ đầu tư phát triển….để tham ơ các khoản này.