3.2. Giải pháp hoàn thiện
3.2.2.4. Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên kế toán
Các CTĐC ngoài việc phải tuân thủ những quy định chung của Luật doanh
và các quy định của UBCK. Việc chuẩn bị và lập BCTC theo đúng quy định đòi hỏi nhân viên kếtốn phải đảm bảo trìnhđộnhất định. Tính trung thực, khách quan, dễ hiểu của BCTC có được hay khơng là do đội ngũ nhân viên kế tốn. Do đó, để nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn DN cần phải nâng cao đội ngũ nhân viên kế tốn của mình. Cho tham gia các lớp học nâng cao nghiệp vụ, các khóa chuyên biệt về đặc thù ngành nghề, các hội thảo hay các chương trình quốc tếvề ngành nghềlà một trong những cách đểnâng cao chất lượng nhân viên.
3.2.2.5. Giải pháp tin học hóa cơng tác kế tốn để giảm thiểu sai sót và cung cấp thơng tin kịp thời
Với u cầu công bố thông tin kế toán ngày càng nhanh theo quy định thì việc tin học hóa cơng tác kế tốn là một trong những giải pháp thích hợp để DN có thể cung cấp BCTC kịp thời và chất lượng. Hiện nay trên thị trường có rất nhiều
cơng ty sản xuất phần mềm kếtốn. Sửdụng phần mềm hay các giải pháp ERP tùy
vào nguồn lực và đặc thù của DN là rất cần thiết để CTĐC có thể cung cấp được BCTC kịp thời và chất lượng, giảm thiểu và ngăn chặn các sai sót do cơng tác kế tốn thủcơng gây ra.
3.2.3. Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập
Hiện nay các BCTC của công ty niêm yết đều được yêu cầu phải được kiểm toán độc lập. Các báo cáo năm cần được công bố kèm theo ý kiến của kiểm toán viên. Kiểm toán viênđược xem như là người đảm bảo tính trung thực và hợp lý của
BCTC. Như vậy, ngồi hệthống KSNB thì báo cáo kiểm tốn là một nguồn thơng
tinđáng tin cậy đểdựa vào đó NĐT đánh giá được tình hình tài chính của DN. Tuy nhiên, thực tếchất lượng kiểm tốnở một số cơng ty đã làm mất niềm tin của NĐT đối với hoạt động kiểm tốn độc lập.
Theo UBCK thì hiện nay có 42 tổchức kiểm toán được chấp nhận kiểm toán
các DN trên TTCK trong khi TTCK hiện có 712 đơn vịniêm yết, 475 công ty chưa
niêm yết và 780CTĐC. Như vậy theo thơng tư mới chỉ riêng hệthống báo cáo năm, trung bình mỗi cơng ty kiểm tốn sẽ kiểm tốn 47 cơng ty. Điều này sẽ là một sức
ép rất lớn đối với các cơng ty kiểm tốnđể vẫn đảm bảo chất lượng kiểm tốn với số lượng cơng ty cần kiểm lớn hơn và nhất là trong thời gian ngắn hơn.
Với sựtham gia của các cơng ty kiểm tốn lớn trên thếgiới, chất lượng hoạt động của kiểm toán độc lập đang ngày được nâng cao hơn. Tuy nhiên, với các vụ rối ren tài chính trong những năm gần đây mà cụ thể đáng nhắc đến nhất là các sự kiện liên quan đến Bibica (2005), Bông Bạch Tuyết (2008) và gần đây nhất là Vinashin (2010), một câu hỏi lớn đặt ra đối với các NĐT là “Có hay khơng việc kiểm tốn viên, cơng ty kiểm tốn độc lập thơng đồng với DN để phù phép tạo ra những BCTC tốt, trái ngược với sự thật?”. Chính sự nghi ngờ của NĐT vào chất lượng của kiểm tốn đãđặt các cơng ty kiểm tốn trách nhiệm phải ngày càng nâng cao chất lượng kiểm tốn vì đối tượng phục vụ chính của họ là những người sử dụng BCTC chứ không phải là bản thân DN. Nếu không có được niềm tin của
người sử dụng thì kiểm tốn khơng cịn thực hiện được đúng vai trị và chức năng
của nó nữa. Do đó,DN kiểm tốn cần khơng ngừng nâng cao chất lượng kiểm tốn
của mình như mong đợi của người sửdụng BCTC mà qua khảo sát đã phần nào thể
hiện. Cụ thể, dưới đây là một số biện pháp nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập:
Một là, cần nghiên cứu thiết lập và hoàn thiện hệthống các quy định, chuẩn mực liên quan đến kiểm soát chất lượng, đạo đức, tính độc lập và các chuẩn mực
liên quan đến việc soạn thảo báo cáo kiểm toán đáp ứng nhu cầu thực tiễn và phù
hợp với thông lệquốc tế.Ở Mỹ, các công ty kiểm tốn khơng chỉ bắt buộc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp mà còn chịu sự chi phối của Luật Sarbanes– Oxley. Đạo luật này buộc các công ty niêm yết phải đảm bảo sự minh bạch hơn trong các báo cáo, các thơng tin tài chính khi thuyết minh, bổ sung thêm các quy định ràng buộc trách nhiệm của các bên liên quan đối với độ tin cậy của BCTC. Việt Nam cần nghiên cứu và vận dụng phù hợp đạo luật này để tăng cường hệthống luật định kiểm tốn.
Hai là, cần siết chặt u cầu đối với cơng ty kiểm tốn kiểm cho các cơng ty niêm yết. Vì với thực tế hiện nay đang rất thiếu công ty kiểm toán và nhân viên
kiểm tốn có chất lượng, nếu Bộtài chính nới lỏng các yêu cầu để đáp ứng nhu cầu của thị trường thì sẽdẫn đến sự ra đời của các công ty kiểm tốn và nhân viên kiểm tốn khơng đủ năng lực làm chất lượng kiểm tốn giảm xuống. Khi đó NĐT khơng chỉ mất niềm tin với TTCK mà còn mất niềm tin vào cả hệ thống kế toán, kiểm toán.
Ba là, cần có cơ chế giám sát chặt chẽ các cơng ty kiểm tốn kiểm cho các cơng ty niêm yết nhằm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán. Đây là một vấn đề phức tạp cần có sựtham gia của nhiều cơ quan, tổchức như hội nghềnghiệp,ủy ban quốc gia vềkiểm toán hay cơ quan chức năng của nhà nước. Các cơ quan tăng cường kiểm soát từ bên ngồi đối với các cơng ty kiểm toán như kiểm soát chất
lượng, phương pháp kiểm soát, kỳ kiểm sốt và phương pháp thu phí đối với các
cơng ty kiểm tốn cho cơng ty niêm yết, giúp công ty kiểm tốn hồn thiện quy trìnhh kiểm toán, giảm thiểu rủi ro trong quá trình thực thực hiện kiểm tốn. Các cơng ty kiểm tốn có thểthực hiện mơ hình kiểm tốn chéo lẫn nhau, cơng ty kiểm tốn này sẽchịu sựgiám sát từmột cơng ty kiểm toán khác.
Bốn là, cần xây dựng những quyđịnh cụthểvà chặt chẽ hơn về xử phạt các kiểm tốn viên và cơng ty kiểm toán vi phạm. Theo luật Kiểm toán độc lập 2011 quy định các hành vi vi phạm pháp luật sẽ bị xử lý bao gồm cảnh cáo, phạt tiền, hoặc thu hồi chứng chỉ hành nghề, có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự tùy theo mứcđộvi phạm luật này và giao cho chính phủquyđịnh chi tiết việc xửlý vi phạm. Tuy nhiên, Luật này vẫn chưa quy định về thước đo mức độ vi phạm trong hoạt động kiểm tốn sẽcó thểdẫnđến khó khăn trong việc xửlý khi sai phạm xảy ra.
Năm là, chấp nhận giá phí kiểm tốn cao hơn và chấp nhận vai trị tăng lên của các công ty Big-4 trong thị trường Việt Nam. Hiện nay, các cơng ty kiểm tốn
đang có cuộc chạy đua cạnh tranh chiếm lĩnh thị trường bằng chiến lược giảm giá
phí kiểm tốn. Việc giảm giá phí này sẽ ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm tốn. Dođó, cần có quyđịnh về mức giá phí sàn đối với các cơng ty kiểm tốn kiểm cho các cơng ty niêm yết để đảm bảo chất lượng dịch vụkiểm toán cung cấp.
Cuối cùng, cần không ngừng nâng cao đạo đức, phẩm chất nghềnghiệp cũng như trình độ chun mơn của kiểm toán viên. Ngành kiểm tốn hoạt động rất đặc thù, ngồi việc tn theo những quy định thì việc kiểm tốn vẫn còn dựa rất nhiều trên sự đánh giá của các kiểm tốn viên. Nên khơng ngừng nâng cao đạo đức, phẩm chất nghề nghiệp cũng như trình đ ộ chun mơn của kiểm tốn viên sẽ giúp đảm bảo được chất lượng kiểm toán.Các trường học, cơ sở đào tạo cần bám sát thực tiễn để đưa ra những chương trình học phù hợp, đảm bảo chất lượng để sinh viên ra trường có thể đáp ứng được nhu cầu tuyển dụng của các cơng ty kiểm tốn, nhanh
chóng bổ sung lực lượng nhân viên chất lượng cho ngành kiểm tốn. Ngồi ra, cần
thường xuyên tổ chức những buổi học cập nhật thông tin, quy định cho các kiểm tốn viên để đảm bảo chất lượng chun mơn.Đặc biệt, vai trò giám sát của các hội nghề nghiệp để đảm bảo chất lượng của các thành viên cũng là yếu tố đóng vai trị quan trọng.
3.2.4. Hồn thiện cơ chế giám sát để đảm bảo chất lượng và tính minh
bạchcủaTTKT cơng bố
Như đã trình bàyNĐT ln có ít thơng tin hơnDN nên phải luôn cần một cơ
chế giám sát và đảm bảo chất lượng của TTKT công bố để đảm bảo quyến lợi cho
NĐT. Cơ quan giám sátTTCK Việt Nam là UBCKNN và SGDCK. Tuy nhiên, hiện
nay, UBCKNN và SGDCK vẫn chưatạo được sự tin tưởngở NĐT trong vai trị của
mình. Cụ thểtrong vụ án thâu tóm Sacombank, CTCP Đầu tư Sài Gịn Exim, Cơng
ty Đầu tư tài chính Sài Gịn Á Châu, ơng Trần Phát Minh đều đã mua cổphiếu STB
đến mức sởhữu trên 5% từ trước ngày 1/3/2012 và đều trở thành cổ đông lớn sau 1 giao dịch mua duy nhất, nhưng phải hơn 3 tháng sau, ngày 8/6/2012, UBCK mới công bốquyết định xửphạt. Trong khi với hệthống cơng nghệhiện có, từlâu, trung
tâm lưu ký CK(VSD), cơ quan thuộc quyền quản lý của UBCK, đã có thểgiám sát
được việc sởhữu CK của từng tài khoảnNĐT.
Do đó, UBCKNN và SGDCK cần nỗ lực hơn nữa trong việc hồn thiện khung pháp lý vềcơng bố thơng tin trong BCTC. Trong đó, cần nghiên cứu bổsung và hồn thiện các quy định về điều kiện được niêm yết trên TTCK Việt Nam của
các công ty. Đồng thời, bổ sung các quy định chi tiết về yêu cầu công bốthông tin đối với BCTC và xử phạt vi phạm công bố thông tin BCTC. Nỗ lực hồn thiện khung pháp lý sẽgóp phần nâng cao tính giám sát đối với hoạt động cơng bố thơng tin của doanh nghiệp.
Ngồi ra, tính minh bạch của thông tin trên thị trường vẫn cịn kém, nhiều
NĐT khơng tin vào việc công bố thông tin của DN do chế tài vẫn cịn thấp khơng
đủ sức răn đe DN nên UBCK cần đẩy manh thực hiện nghiêm các chế tài để đảm
bảo DN cũng như những NĐT không dám vi phạm. Các mức phạt hiện nay còn khá nhẹso với thiệt hại do những vi phạm liên quan đến BCTC gây ra cho nhà đầu tư và thị trường. Do đó, đối với các cơng ty niêm yết vi phạm nhiều lần, tùy mức độ vi phạm, UBCK cần có biện pháp xác minh, đưa ra biện pháp xử lý răn đe như: tăng mức phạt hành chính lên nhiều lần, cảnh báo, đưa chứng khoán niêm yết vào diện bị kiểm soát, buộc tạm ngừng giao dịch hoặc có thểhủy niêm yết.
UBCKNN cũng nên phối hợp với các cơ quan chức năng để xếp hạng tín nhiệm các DN trên TTCK, đặc biệt là xếp hạng tín nhiệm các tổ chức niêm yết. Điều này đóng vai trị hết sức quan trọng trong việc cung cấp những thông tin cần thiết cho NĐT trong việc đánh giá DN và lựa chọn khi đầu tư vào một CK thích hợp... Đồng thời, đối với các DN được xếp hạng giúp họbiết rõ tình trạng hoạt động kinh doanh thực tếcủa mình, triển vọng phát triển trong tương lai, cũng như những rủi ro có thểgặp phải… Đối với các cơ quan quản lý nhà nước sẽ giúp cho các cơ quan quản lý nhà nước đánh giá được đối tượng quản lý của mình, có cơ sở thơng tin đểso sánh giữa các ngành, các DN...
Một khó khăn nữa là hiện nay lực lượng thanh tra thực hiện các cuộc thanh tra trên TTCK quá mỏng. Chính sự thiếu hụt trong lực lượng là nguyên nhân tạo nên sự quá tải trong công tác thanh tra, giám sát các thành viên trên thị trường như hiện nay. Một thanh tra viên có khi phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ, trong khi ở các nước khác trên thế giới, thanh tra CK thực hiện nhiệm vụchuyên sâu theo từng
mảng như thanh tra hành chính, xét khiếu tố, chống tham nhũng... chứ không phải
lượng thanh tra, chất lượng thông tin công bố trên TTCK. Vì vậy, khuyến cáo UBCKNN nên chú trọng hơn nữa công tác đảm bảo nhân lực cũng như đào t ạo nguồn nhân lực có trình độ chun mơn cao trên khía cạnh tranh tra, giám sát TTCK.
Cuối cùng, UBCKNN nên hình thành đội ngũ chuyên gia kế tốn để tư vấn
cho mình. Xem xét cơ cấu tổchức của UBCK Hoa kỳ(SEC), ta thấy SEC có một tổ
chức liên quan đến kiểm soát hoạt động kế toán-kiểm toán từ bên ngồi đó là Ủy
ban Giám sát hoạt động kếtốn các cơng ty niêm yết (Public Company Accounting
Oversight Board – PCAOB). Ủy ban này chịu trách nhiệm kiểm tra các công ty kiểm tốn cho các cơng ty niêm yết. Hoạt động của PCAOB hoàn toàn độc lập và là một cấp độ kiểm soát chéo đối với hoạt động kiểm tra chất lượng các công ty kiểm toán được thực hiện bởi Hội nghề nghiệp (NCS. ThS Phan Thanh Hải, 2010).
UBCKNN Việt Nam có thểthành lập một Ban giám sát kếtốn cơng ty niêm yết có
chức năng tương tự PCAOB. Việc thành lập đội ngũ chuyên gia này sẽ giúp tăng
cường kiểm sốt chất lượng kếtốn-kiểm tốn BCTC, tăng tính giám sát của UBCK
trong hoạt động thuyết minh thông tin BCTC của các cơng ty niêm yết.
3.2.5. Giải pháp về phía nhà đầu tư
NĐT mang tiền đầu tư vào cổ phiếu với kì vọng vào sự phát triển trong tương lai của DN. Họchỉ đưa ra quyết định đầu tư vào DN thông qua các thông tin được công bố nên rủi ro với quyết định của họ là rất cao. Ngồi niềm tin vào DN, các tổchức giám sát thì NĐT cũng c ần có những biện pháp nâng cao tích hữu dụng của TTKT cơng bốnhằm tối thiểu hố rủi ro có thểmà họphải gánh chịu.
3.2.5.1. Nâng cao trìnhđộ hiểu biết và kỹ năng đầu tư chứng khoáncủa NĐT của NĐT
Từkhảo sát ta thấy có đến 11% NĐT đưa ra quyết định của mình là dựa vào
đám đơng và chun gia. Như vậy khoản đầu tư của họ có mức độ rủi ro rất cao vì
hồn tồn phụthuộc vào thơng tin bên ngồi và dựa trên bất cứ đánh giá chủ quan của bản thân. Vì vậy, khi tham gia thị trường, NĐT cần trang bị cho mình một vốn kiến thức cơ bản vềCK và kỹ năng đầu tư CK, đặc biệt là kỹ năng phân tích BCTC.
Đồng thời khơng ngừng tích lũy kiến thức cũng như kinh nghi ệm thực tếtrong quá trìnhđầu tư trên thị trường. Ngồi ra cũng có thểtham gia các lớp đào tạo về CK để nâng cao trìnhđộcho mình.
3.2.5.2. Có chiến lược đầu tư và kiên định theo mục tiêu, chiến lược của mình, trở thành nhà đầu tư chuyên nghiệp
TTCK Việt Nam rất khó đểphân tích, một DN làm ăn thua lỗvẫn có thể bị đẩy giá cao trong khi một cơng ty họa động hiệu quảlại có thểbịgiảm giá. Vì lẽ đó NĐT phải ln tỉnh táo, chọn chiến lược đầu tư hợp lý cho mình. Tránh bị các đội lái dẫn dắt, chạy theo những tin đồn sẽdẫn đến những quyết định sai lầm. Tham gia thị trường một cách khôn ngoan và chuyên nghiệp. Mặc dù thị trường khó dự đốn nhưng về lâu dài thì các cơng ty hoạt động hiệu quả sẽ là những cơ hội đầu tư tốt, mang lại lợi ích cho NĐT. Phân tích thị trường và bản thân của từng DN, kiên định