3.2. Giải pháp hoàn thiện
3.2.2.2. Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
Chất lượng TTKT trước hết phụthuộc vào hệ thống KSNB của bản thân các
CTĐC. Hiện nay các DN đều chú trọng đến việc xây dựng một hệ thống KSNB nhằm đảm báo tính tin cậy của BCTC, nâng cao tính hữu ích của BCTC cho các quyết định của NĐT. Tùy thuộc vào loại hình hoạt động cũng như quy mô c ủa DN mà hệ thống KSNB của mỗi DN sẽ khác nhau. Tuy nhiên, nhìn chung thì một hệ
thống KSNB muốn hoạt động có hiệu quả phải bao gồm đủ 5 thành phần sau: mơi
trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, hệthống thơng tin và truyền thơng và hệ thống giám sát. Trong đó, một mơi trường kiểm sốt tốt sẽ là nền tảng
quan trọng cho sựhoạt động hiệu quả của hệ thống KSNB. Ban giám đốc có trách
nhiệm thành lập, điều hành và kiểm soát hệthống KSNB phù hợp với mục tiêu của tổchức. Đểhệthống này vận hành tốt, cần tuân thủmột sốnguyên tắc như:
- Xây dựng một môi trường văn hóa chú trọng đến sự liêm chính, đạo đức
nghềnghiệp cùng với những quy định rõ ràng vềtrách nhiệm, quyền hạn và quyền lợi.
- Các quy trình hoạt động và KSNB được văn bản hoá rõ ràng và được truyền đạt rộng rãi trong nội bộtổchức.
- Mọi hoạt động quan trọng phải được ghi lại bằng văn bản.
- Bất kỳthành viên nào của tổchức cũng phải tuân thủhệthống KSNB. - Quy định rõ ràng trách nhiệm kiểm tra và giám sát.
- Tiến hành định kỳcác biện pháp kiểm tra độc lập.
- Định kỳ kiểm tra và nâng cao hiệu quả của các biện pháp kiêm soát nội
bộ.
Tuy nhiên khi thiết lập hệthống KSNB DN cũng cần chú ý đến quan hệgiữa lợi ích và chi phí. Nếu chi phí để thiết lập một quy định cao hơn lợi ích nó mang lại thì cũng khơng nên dùng.
Việc một DN có hệ thống KSNB mạnh hay yếu cũng có ảnh hưởng rất lớn
đến hoạt động của DN hiện tại cũng như tương lai. Từ đó, thơng tin về HTKSNB
cũng rất được NĐT quan tâm. Trong tương lai, bên cạnh việc công bố BCTC năm
được kiểm tốn thì các cơ quan chức năng nên đưa ra thêm quy định về công bố thông tin định kỳ của các tổ chức niêm yết có quy mơ lớn phải công bố báo cáo
KSNB được kiểm toán hàng năm. Điều này sẽ giúp NĐT có căn cứ pháp lý để đánh
giá hệthống KSNB của DN.