3.2. Giải pháp hoàn thiện
3.2.3. Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập
Hiện nay các BCTC của công ty niêm yết đều được yêu cầu phải được kiểm toán độc lập. Các báo cáo năm cần được công bố kèm theo ý kiến của kiểm toán viên. Kiểm toán viênđược xem như là người đảm bảo tính trung thực và hợp lý của
BCTC. Như vậy, ngồi hệthống KSNB thì báo cáo kiểm tốn là một nguồn thơng
tinđáng tin cậy đểdựa vào đó NĐT đánh giá được tình hình tài chính của DN. Tuy nhiên, thực tếchất lượng kiểm toánở một số công ty đã làm mất niềm tin của NĐT đối với hoạt động kiểm tốn độc lập.
Theo UBCK thì hiện nay có 42 tổchức kiểm tốn được chấp nhận kiểm tốn
các DN trên TTCK trong khi TTCK hiện có 712 đơn vịniêm yết, 475 công ty chưa
niêm yết và 780CTĐC. Như vậy theo thông tư mới chỉ riêng hệthống báo cáo năm, trung bình mỗi cơng ty kiểm tốn sẽ kiểm tốn 47 cơng ty. Điều này sẽ là một sức
ép rất lớn đối với các cơng ty kiểm tốnđể vẫn đảm bảo chất lượng kiểm tốn với số lượng cơng ty cần kiểm lớn hơn và nhất là trong thời gian ngắn hơn.
Với sựtham gia của các cơng ty kiểm tốn lớn trên thếgiới, chất lượng hoạt động của kiểm toán độc lập đang ngày được nâng cao hơn. Tuy nhiên, với các vụ rối ren tài chính trong những năm gần đây mà cụ thể đáng nhắc đến nhất là các sự kiện liên quan đến Bibica (2005), Bông Bạch Tuyết (2008) và gần đây nhất là Vinashin (2010), một câu hỏi lớn đặt ra đối với các NĐT là “Có hay khơng việc kiểm tốn viên, cơng ty kiểm tốn độc lập thơng đồng với DN để phù phép tạo ra những BCTC tốt, trái ngược với sự thật?”. Chính sự nghi ngờ của NĐT vào chất lượng của kiểm tốn đãđặt các cơng ty kiểm tốn trách nhiệm phải ngày càng nâng cao chất lượng kiểm tốn vì đối tượng phục vụ chính của họ là những người sử dụng BCTC chứ không phải là bản thân DN. Nếu khơng có được niềm tin của
người sử dụng thì kiểm tốn khơng cịn thực hiện được đúng vai trị và chức năng
của nó nữa. Do đó,DN kiểm tốn cần khơng ngừng nâng cao chất lượng kiểm tốn
của mình như mong đợi của người sửdụng BCTC mà qua khảo sát đã phần nào thể
hiện. Cụ thể, dưới đây là một số biện pháp nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập:
Một là, cần nghiên cứu thiết lập và hoàn thiện hệthống các quy định, chuẩn mực liên quan đến kiểm soát chất lượng, đạo đức, tính độc lập và các chuẩn mực
liên quan đến việc soạn thảo báo cáo kiểm toán đáp ứng nhu cầu thực tiễn và phù
hợp với thông lệquốc tế.Ở Mỹ, các công ty kiểm tốn khơng chỉ bắt buộc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp mà còn chịu sự chi phối của Luật Sarbanes– Oxley. Đạo luật này buộc các công ty niêm yết phải đảm bảo sự minh bạch hơn trong các báo cáo, các thông tin tài chính khi thuyết minh, bổ sung thêm các quy định ràng buộc trách nhiệm của các bên liên quan đối với độ tin cậy của BCTC. Việt Nam cần nghiên cứu và vận dụng phù hợp đạo luật này để tăng cường hệthống luật định kiểm toán.
Hai là, cần siết chặt yêu cầu đối với cơng ty kiểm tốn kiểm cho các cơng ty niêm yết. Vì với thực tế hiện nay đang rất thiếu công ty kiểm toán và nhân viên
kiểm tốn có chất lượng, nếu Bộtài chính nới lỏng các yêu cầu để đáp ứng nhu cầu của thị trường thì sẽdẫn đến sự ra đời của các cơng ty kiểm tốn và nhân viên kiểm tốn khơng đủ năng lực làm chất lượng kiểm tốn giảm xuống. Khi đó NĐT khơng chỉ mất niềm tin với TTCK mà còn mất niềm tin vào cả hệ thống kế toán, kiểm tốn.
Ba là, cần có cơ chế giám sát chặt chẽ các cơng ty kiểm tốn kiểm cho các cơng ty niêm yết nhằm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán. Đây là một vấn đề phức tạp cần có sựtham gia của nhiều cơ quan, tổchức như hội nghềnghiệp,ủy ban quốc gia vềkiểm toán hay cơ quan chức năng của nhà nước. Các cơ quan tăng cường kiểm soát từ bên ngồi đối với các cơng ty kiểm toán như kiểm soát chất
lượng, phương pháp kiểm soát, kỳ kiểm sốt và phương pháp thu phí đối với các
cơng ty kiểm tốn cho cơng ty niêm yết, giúp công ty kiểm tốn hồn thiện quy trìnhh kiểm toán, giảm thiểu rủi ro trong quá trình thực thực hiện kiểm tốn. Các cơng ty kiểm tốn có thểthực hiện mơ hình kiểm tốn chéo lẫn nhau, cơng ty kiểm tốn này sẽchịu sựgiám sát từmột cơng ty kiểm toán khác.
Bốn là, cần xây dựng những quyđịnh cụthểvà chặt chẽ hơn về xử phạt các kiểm tốn viên và cơng ty kiểm toán vi phạm. Theo luật Kiểm toán độc lập 2011 quy định các hành vi vi phạm pháp luật sẽ bị xử lý bao gồm cảnh cáo, phạt tiền, hoặc thu hồi chứng chỉ hành nghề, có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự tùy theo mứcđộvi phạm luật này và giao cho chính phủquyđịnh chi tiết việc xửlý vi phạm. Tuy nhiên, Luật này vẫn chưa quy định về thước đo mức độ vi phạm trong hoạt động kiểm tốn sẽcó thểdẫnđến khó khăn trong việc xửlý khi sai phạm xảy ra.
Năm là, chấp nhận giá phí kiểm tốn cao hơn và chấp nhận vai trị tăng lên của các cơng ty Big-4 trong thị trường Việt Nam. Hiện nay, các cơng ty kiểm tốn
đang có cuộc chạy đua cạnh tranh chiếm lĩnh thị trường bằng chiến lược giảm giá
phí kiểm tốn. Việc giảm giá phí này sẽ ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm tốn. Dođó, cần có quyđịnh về mức giá phí sàn đối với các cơng ty kiểm tốn kiểm cho các cơng ty niêm yết để đảm bảo chất lượng dịch vụkiểm toán cung cấp.
Cuối cùng, cần không ngừng nâng cao đạo đức, phẩm chất nghềnghiệp cũng như trình độ chun mơn của kiểm toán viên. Ngành kiểm toán hoạt động rất đặc thù, ngồi việc tn theo những quy định thì việc kiểm tốn vẫn cịn dựa rất nhiều trên sự đánh giá của các kiểm tốn viên. Nên khơng ngừng nâng cao đạo đức, phẩm chất nghề nghiệp cũng như trình đ ộ chun mơn của kiểm toán viên sẽ giúp đảm bảo được chất lượng kiểm toán.Các trường học, cơ sở đào tạo cần bám sát thực tiễn để đưa ra những chương trình học phù hợp, đảm bảo chất lượng để sinh viên ra trường có thể đáp ứng được nhu cầu tuyển dụng của các cơng ty kiểm tốn, nhanh
chóng bổ sung lực lượng nhân viên chất lượng cho ngành kiểm tốn. Ngồi ra, cần
thường xuyên tổ chức những buổi học cập nhật thông tin, quy định cho các kiểm toán viên để đảm bảo chất lượng chuyên mơn.Đặc biệt, vai trị giám sát của các hội nghề nghiệp để đảm bảo chất lượng của các thành viên cũng là yếu tố đóng vai trị quan trọng.