Chuyển giá đang ngày càng phổ biến, tinh vi, đa dạng hơn và trở thành một thách thức lớn cho ngành Thuế ở các nước đang phát triển. Hoạt động chuyển giá có thể được thực hiện qua hai hình thức: chuyển giá lãi hoặc chuyển giá lỗ.
H nh th c chuyển giá lãi: là hình thức mà các công ty đa quốc gia không
thường sử dụng trong chuyển giá ở các cơng ty quốc gia. Tuy nhiên, hình thức này được vận dụng phù hợp cho từng chiến lược kinh doanh cụ thể của công ty đa quốc
gia khi cần chuyển lãi cho các công ty thành viên để được niêm yết trên thị trường chứng khốn; giành lấy thị trường gia cơng phân phối hay cạnh tranh để chiếm lĩnh thị phần tại các công ty quốc gia; hoặc khi cần chuyển vốn ra kh i cơng ty quốc gia.
Hình th c chuyển giá lỗ: là công cụ hổ trợ đắc lực mà các công ty đa quốc
gia sử dụng để điều tiết lợi nhuận trong các giao dịch kinh doanh liên kết sao cho chi phí Thuế TNDN là thấp nhất. Các hình thức chuyển giá lỗ được sử dụng phổ biến là:
Chuyển giá thơng qua góp vốn đầu tư bằng tài sản: các nhà đầu tư nước ngồi góp
vốn bằng các dây chuyền sản xuất, máy móc, thiết bị c mang tính đặc thù và thường định giá cao hơn giá trị thực tế. Đây là hành vi phản ánh giá cả không trung thực, d n đến hạch toán lỗ giả nhưng lãi thật.
Chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ và các tài sản sở hữu trí tuệ khác:
đây là hành vi chuyển giá thơng qua việc các cơng ty nước ngồi chuyển giao công nghệ sản xuất, kinh doanh cho các bên liên kết tại các công ty quốc gia và thu lợi nhuận dưới dạng phí bản quyền, giấy ph p sản xuất nhượng quyền, nhản hiệu thương mại, phí sử dụng phần mềm quản l … với giá cao. Do vậy, chi phí đầu vào cho sản xuất bị đẩy lên rất cao, d n đến hạch toán thua lỗ trong kinh doanh, còn khoản thu nhập về bản quyền, thương hiệu… nêu trên lại được chuyển trả cho bên nước ngồi như một hình thức chuyển lợi nhuận về nước.
Chuyển giá thông qua chuyển giao ngun vật liệu, hàng hóa: cơng ty mẹ ở nước
ngoài đã chi phối đẩy giá đầu vào của nguyên vật liệu, hàng hóa chuyển giao tăng cao hơn trong giao dịch với các bên liên kết, với mục đích chuyển lợi nhuận từ cơng ty liên kết ở quốc gia có thuế suất Thuế TNDN cao sang cơng ty liên kết ở quốc gia có thuế suất Thuế TNDN thấp.
Chuyển giá thông qua các hình thức cung cấp dịch vụ: do việc cung cấp dịch vụ
giữa công ty mẹ với các công ty con và giữa các cơng ty con trong tập đồn rất khó xác định giá cả. Công ty mẹ thực hiện hoạt động hỗ trợ đầu tư dưới hình thức cung cấp dịch vụ như: dịch vụ quản l , hỗ trợ kỹ thuật, bảo lãnh cho vay, thuê chuyên
gia, đào tạo nhân viên, quảng cáo bán hàng…, với mức giá dịch vụ được tính rất cao, nhằm mục đích chuyển lợi nhuận từ công ty con về công ty mẹ mà không phải chịu thuế thu nhập.
Chuyển giá thông qua đầu tư vốn sản xuất kinh doanh và chi trả lãi vay: hình thức
cho vay vốn từ công ty mẹ hay các bên liên kết và trả lãi vay với lãi suất cao nhằm mục đích chuyển lợi nhuận từ doanh nghiệp tiếp nhận vốn đầu tư nước ngoài sang các bên liên kết tại các quốc gia có mức thuế suất thấp hơn thuế suất Thuế TNDN ở Việt Nam để hưởng lợi trên mức chênh lệch thuế suất. Hành vi này thường xảy ra tại các doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng vốn lớn như ở các ngành khai thác m , sản xuất, lắp ráp các phương tiện vận tải…