Mỹ là quốc gia có nền kinh tế lớn nhất thế giới, có nhiều kinh nghiệm trong quản l kinh tế và có hệ thống pháp luật kinh tế tiên tiến hơn các quốc gia phát triển khác. Tuy nhiên, điều này c ng không thể ngăn chặn được hoạt động chuyển giá ở Mỹ đang ngày càng gia tăng, gây thất thu nghiêm trọng cho ngân khố quốc gia. Trước thực trạng kinh tế này, các Cơ quan quyền lực của Mỹ cùng với Cơ quan thuế đã thực thi các giải pháp mang tính pháp l và hành chính để ngăn ngừa, kiểm sốt và chống hành vi chuyển giá.
Điều khoản 482-Luật thuế thu nhập nội địa (IRC, Section 482)
- Một trong các đạo luật chống chuyển giá cơ bản và đầy đủ nhất đã được ban hành là Luật thuế thu nhập nội địa, điều khoản 482, có hiệu lực áp dụng đối với năm tính thuế bắt đầu sau ngày 06 10 1994. Điều luật này đã trao cho Cơ quan thuế của Mỹ quyền hạn để kiểm tra các giao dịch chuyển giá quốc tế và điều chỉnh nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp nếu x t thấy mức giá trong các giao dịch này không phù hợp. Cơ quan thuế c ng có quyền kiểm tra và điều chỉnh giá chuyển nhượng giữa các công ty liên kết trực tiếp hoặc gián tiếp thơng qua các đối tượng nộp thuế có các điều kiện giao dịch, thương mại và các rủi ro tương tự nhau.
- Tương tự các hướng d n của OECD, Điều luật 482 yêu cầu giao dịch giữa các công ty liên kết phải thực hiện ở mức giá thị trường. Giá thị trường được hiểu là
“mức giá được nhất trí cao giữa các bên độc lập cam kết đối với các giao dịch giống hoặc tương tự nhau theo các điều kiện giống hoặc tương tự nhau trên thị trường mở”.
- Các quy định bổ sung trong điều luật 482 đã đưa ra một hướng d n cụ thể hơn cho việc xác định giá thị trường. Về mặt phương pháp hai nhân tố được x t đến trước tiên là: (i) Mức độ so sánh giữa một giao dịch liên công ty và bất kỳ giao dịch với các bên độc lập có thể so sánh; (ii) Chất lượng của các dữ liệu và các giả định đã sử dụng trong phân tích. Và lưu rằng, khơng có sự phân cấp trong việc áp dụng các phương pháp và c ng khơng có phương pháp nào ln được xem là xác thực hơn.
Phạt
Cùng với việc sở hữu quyền điều chỉnh mức giá chuyển giao, Cơ quan thuế của Mỹ đã ban hành điều luật 6662 (IRS, Sec 6662) năm 1993, theo đó Cơ quan thuế có thẩm quyền phạt chế tài trong trường hợp các công ty đã nộp các khoản thuế thu nhập thấp hơn nhiều so với thực tế giao dịch, dựa trên kết quả chuyển giá không phù hợp.
+ Mức phạt tương đương 20 của số thuế đã nộp thấp hơn, sẽ bị truy thu do trình bày sai giá trị lợi nhuận một cách đáng kể.
+ Mức phạt có thể tăng lên đến 40 của số thuế đã nộp tính trên giá trị lợi nhuận gộp trình bày sai. Trong đó: (i) Việc trình bày sai một cách đáng kể giá trị lợi nhuận hiện tại, khi giá chuyển nhượng là 200 hoặc cao hơn (50 hoặc thấp hơn) so với mức giá đúng được xác định theo Điều luật 482; hoặc (ii) Việc trình bày sai giá trị lợi nhuận gộp phát sinh khi mức giá chuyển nhượng là 400 hoặc cao hơn (25 hoặc thấp hơn) so với mức giá đúng.
Thỏa thuận trƣớc về phƣơng pháp tính giá (APA)
Mỹ đã khởi đầu và đẩy mạnh việc sử dụng APA để kiểm soát các vấn đề phát sinh có liên quan đến hoạt động chuyển giá. APA là th a thuận giữa một công ty và Cơ quan thuế về việc áp dụng một phương pháp chuyển giá được chấp nhận đối với các giao dịch đã được chỉ định trước. Cơ quan thuế đồng khơng thực hiện bất kỳ điều chỉnh nào có liên quan với các giao dịch thuộc Th a thuận đã được k kết, nếu công ty sử dụng phương pháp chuyển giá đã được chấp nhận trong APA.
Các yêu cầu báo cáo
- Luật thuế hiện hành của Mỹ yêu cầu lập các báo cáo quan trọng và ghi sổ kế toán đối với tất cả các cơng ty của Mỹ (i) có ít nhất một cổ đơng nước ngồi sở hữu 25 lợi ích trong cơng ty và (ii) th a thuận giao dịch với cổ đơng đó.
- Vấn đề ghi sổ kế toán và các ghi nhận khác phải được duy trì định kỳ tại một cơng ty trong nước Mỹ có thể đáp ứng u cầu này. Ngồi ra, m u biểu 5472 phải được nộp hàng năm đối với mỗi bên liên kết mà công ty đã giao dịch trong năm. Việc khơng thực hiện ghi sổ kế tốn phù hợp sẽ bị phạt tiền 10.000 USD, và được tính
cho mỗi lần khơng nộp một m u biểu 5472. Nếu cơng ty khơng nộp phạt trong vịng 90 ngày kể từ ngày Cơ quan thuế ra thông báo, tiền phạt sẽ tăng gấp đôi và sẽ tăng đến 10.000 USD cho mỗi 30 ngày chậm nộp sau đó.
- Việc tuân thủ các yêu cầu của Cơ quan thuế về ghi sổ kế toán, lập và nộp báo cáo cho Cơ quan thuế đối với các giao dịch chuyển giá phát sinh trong năm, đã giúp thu thập thơng tin để hình thành cơ sở dữ liệu phục vụ cho cơng tác kiểm sốt và thanh tra chuyển giá sau này (Timothy Doupink and Hector Perera, 2007).