Trung Quốc là quốc gia có nền kinh tế phát triển mạnh và thu hút được dòng vốn đầu tư nước ngoài ồ ạt đổ vào trong thời gian gần đây. Tuy nhiên, Cơ quan thuế Trung Quốc phát hiện hành vi chuyển giá, trốn thuế của các Tập đoàn đa quốc gia đã gây thất thu cho ngân sách nhà nước khoảng hơn 30 tỷ Nhân dân tệ, tương đương 3,6 tỷ USD mỗi năm. Vì vậy, ngày 16 03 2007 Quốc hội Trung Quốc đã thông qua Luật thuế TNDN mới (Enterprise Income Law- EIT Law), thống nhất sử dụng mức thuế suất chung là 25 và có hiệu lực áp dụng kể từ ngày 01 01 2008.
Luật Thuế TNDN mới và các qui định thực thi chi tiết
- Cơ chế kiểm soát và chống chuyển giá ở Trung Quốc đang ngày càng được củng cố và hoàn thiện, biểu hiện qua việc ban hành Luật Thuế TNDN mới (New Corporation Income Tax Law) và các qui định thực thi chi tiết (Detailed Implementation Regulation); trong đó, nội dung quan trọng liên quan đến chuyển giá được qui định tại Chương 6, điều khoản “Điều chỉnh thuế đặc biệt” (STA Rules).
- Luật Thuế TNDN mới đưa ra “Nguyên tắc giá thị trường” áp dụng cho các giao dịch liên kết và trao cho Cơ quan thuế quyền điều chỉnh thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp khi các đối tượng này có các giao dịch liên kết khơng tn thủ nguyên tắc giá thị trường. Đặc biệt, qui định chi tiết thực thi Luật thuế mới đã đưa ra các khái niệm mới trong chuyển giá như: Th a thuận phân chia chi phí; Kiểm sốt doanh nghiệp nước ngoài; Vốn m ng; và Nguyên tắc chung về chống trốn thuế. Nhấn mạnh sử dụng phương thức Th a thuận trước về phương pháp tính giá như là
một cơng cụ quản l để kiểm soát và chống chuyển giá hiệu quả. Luật c ng đưa ra yêu cầu bắt buộc về hồ sơ chuyển giá và truy thu thuế đối với các khoản lãi đặc biệt được tạo ra từ ảnh hưởng của các doanh nghiệp.
Thông tin báo cáo
- Không giống như qui định pháp l về việc ghi nhận kế toán và yêu cầu báo cáo của Mỹ đặt ra đối với các giao dịch liên kết, Trung Quốc qui định các vấn đề về thông tin báo cáo tại Thơng tư 114, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 01 2008, về việc trình bày các thơng tin giao dịch liên kết trên các M u báo cáo liên quan đến chuyển giá mà các doanh nghiệp Trung Quốc phải lập và nộp như một phần của hồ sơ kê khai Thuế TNDN mới.
- Hệ thống m u Báo cáo gồm có: M u 1: Quan hệ với các bên liên kết; M u 2: Tóm tắt các giao dịch liên kết; M u 3: Các giao dịch mua và bán; M u 4: Các dịch vụ cung cấp; M u 5: Hoạt động tài chính; M u 6: Chuyển giao tài sản vơ hình; M u 7: Chuyển giao tài sản cố định hữu hình; M u 8: Tình hình đầu tư nước ngồi; M u 9: Tình hình thanh tốn nước ngồi. Các doanh nghiệp được yêu cầu chuẩn bị các tài liệu để chứng minh về các giao dịch liên công ty và cung cấp thông tin chi tiết đối với mỗi loại hình giao dịch liên kết. Cùng với hệ thống m u báo cáo này, hồ sơ về chuyển giá c ng được lập đồng thời.
- Mặt khác, theo qui định tại điều khoản “Điều chỉnh thuế đặc biệt” các doanh nghiệp nộp thuế được ph p tự điều chỉnh thu nhập chịu thuế của mình trong khi kết hợp với việc kê khai Thuế TNDN hàng năm (PwC, 2011).