- Tiếp theo là tỷ trọng tiền mặt.
6 Nhựa Tân Tiến
2.3.4.2 Thực trạng quản trị khoản phải thu của cơng ty cổ phần bao bì nhựa Tân Tiến giai đoạn 2008-
Tân Tiến giai đoạn 2008-2010
Khoản phải thu của cơng ty cổ phần bao bì nhựa Tân Tiến chiếm một tỷ trọng rất lớn, khoảng 50% trong tổng giá trị tài sản ngắn hạn nên việc quản trị khoản phải thu luơn được cơng ty quan tâm.
Hiện nay cơng ty áp dụng chính sách tín dụng quản lý khoản phải thu dựa theo tuổi khoản phải thu và mơ hình số dư trên tài khoản phải thu của khách hàng.
Chính sách tín dụng sử dụng quản lý khoản phải thu
Cơng ty quản lý, phân tích vị thế tín dụng của khách hàng bằng phương pháp phán đốn. Cơng việc phân tích này được thực hiện trong vài năm trở lại
đây khi doanh số của cơng ty tăng lên, năng suất và sản lượng tiêu thụ tăng.
Khi bán chịu cho khách hàng, cơng ty sẽ đánh giá tín dụng của khách hàng dựa trên phỏng đốn của nhân viên bán hàng do trong báo cáo tài chính của các
doanh nghiệp ít được cơng khai. Những khách hàng mới mà khơng qua sự giới thiệu của những khách hàng quen thuộc thì cơng ty bắt buộc phải cĩ ứng trước tiền khi đặt hàng. Cơng ty cấp tín dụng cho khách hàng dựa vào những lần thanh tốn của khách hàng, xem xét khách hàng thanh tốn cĩ đúng hạn. Khi khách hàng mua hàng lần đầu, cơng ty thường yêu cầu khách hàng trả tiền ngay hoặc
thời hạn thanh tốn trong vịng 30 ngày. Đối với những khách hàng lớn, thường xuyên mua hàng, cơng ty sẽ cấp tín dụng với thời hạn thanh tốn 60 ngày và cung cấp một hạn mức tín dụng và theo dõi hạn mức tín dụng này. Trong những lần
mua hàng tiếp theo, nếu khách hàng hết hạn mức tín dụng thì phải thanh tốn nợ trước mới được cơng ty tiếp tục bán hàng.
Để khuyến khích khách hàng trả tiền sớm, các cơng ty thường cĩ chiết khấu
bán hàng cho khách, nhưng cơng ty cổ phần bao bì nhựa Tân Tiến hiện nay vẫn chưa áp dụng chính sách này cho khách hàng. Cơng ty chỉ dựa vào việc đốc thúc thu hồi nợ của nhân viên bán hàng để thu hồi cơng nợ nên xảy ra nhiều trường hợp nhân viên bán hàng khơng theo dõi cơng nợ dẫn đến tình trạng nợ quá hạn,
gây khĩ khăn cho cơng ty trong việc thanh tốn nợ cho nhà cung cấp. Nợ quá hạn của cơng ty đang chiếm khoảng 10% trong khoản phải thu của khách hàng, trong
đĩ cĩ 2% nợ phải thu khĩ địi.
Đối với chính sách thu tiền, cơng ty đã nắm bắt cơ hội từ cách thức giao
hàng để thu tiền cụ thể: mỗi ngày cĩ nhiều chuyến giao hàng tại các tỉnh thành, cơng ty sẽ cử tài xế cũng là nhân viên của cơng ty thu luơn tiền khi giao hàng cho khách và nộp lại cho thủ quỹ. Việc thu tiền này hiện nay cũng hạn chế vì theo quy định của Nhà nước các cơng ty phải thanh tốn qua ngân hàng đối với các
hĩa đơn trên 20 triệu đồng và giảm thiểu rủi ro khi thu bằng tiền mặt. Đối với nợ quá hạn, cơng ty thu tiền thực hiện theo từng giai đoạn và mức độ tăng dần về biện pháp gắt gao và chi phí thu nợ. Biện pháp đầu tiên là gọi điện nhắc nhở, fax, gửi thư. Nếu sau một năm cơng ty vẫn chưa nhận được tiền khách hàng thanh
tốn thì sẽ tiến hành các thủ tục pháp lý nhờ cơ quan chức năng cĩ thẩm quyền giải quyết theo luật pháp, lúc này nợ quá hạn chuyển sang hạch tốn nợ khĩ địi.
Phân tích tuổi khoản phải thu khách hàng
Cơng cụ thứ hai cơng ty đưa vào sử dụng trong năm để đánh giá các khoản
phải thu là phân tích tuổi của khoản phải thu do kế tốn quản lý cơng nợ phải thu
đảm trách, kế tốn theo dõi khoản phải thu của từng khách hàng trong từng ngày,
từng tháng. Cơng cụ này thích hợp với chính sách bán chịu. Kế tốn lập danh sách khách hàng gồm các khoản mục theo dõi là: tên khách hàng, số tiền khách
hàng nợ, ngày xuất hĩa đơn, thời hạn thanh tốn, hạn mức tín dụng. Qua danh sách này kế tốn tổng hợp thành danh sách phải thu khách hàng theo tuổi của nĩ.
Mơ hình số dư trên tài khoản phải thu khách hàng
Cơng cụ được cơng ty sử dụng kết hợp với phân tích tuổi khoản phải thu
khách hàng là mơ hình số dư trên tài khoản nợ 131. Mơ hình này theo dõi số tiền chưa thanh tốn của từng khách hàng dựa vào tài khoản 131. Dựa vào mơ hình này kế tốn theo dõi nợ gửi báo cáo cho bộ phận thu tiền để sắp xếp lịch trình thu tiền.
• Phân tích thực trạng quản trị các khoản mục trong khoản phải thu
Nhìn vào bảng 2.15 cơ cấu tài sản ngắn hạn của cơng ty cho thấy các khoản phải thu chiếm tỷ lệ trên 50% tổng giá trị tài sản ngắn hạn. Năm 2008-2010, các khoản phải thu chiếm lần lượt là 53.86%, 47.39%, 51.53% trong tổng giá trị tài sản ngắn hạn. Để hiểu rõ hơn về tình hình các khoản phải thu của cơng ty, ta xem xét các khoản mục trong khoản phải thu qua bảng sau:
Bảng 2.18: Cơ cấu khoản phải thu nhựa Tân Tiến từ 2008-2010
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
Chỉ tiêu Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Phải thu khách hàng 188.241 94,72% 168.127 86,18% 214.474 79,64% Trả trước cho người
bán 10.837 5,45% 27.951 14,33% 47.388 17,60% Khoản phải thu khác 739 0,37% 121 0,06% 8.505 3,16% Dự phịng phải thu
ngắn hạn khĩ địi -1.079 -0,54% -1.114 -0,57% -1.069 -0,40%
Tổng khoản phải
thu 198.738 100% 195.085 100% 269.298 100%
Qua bảng số liệu 2.18 ta thấy năm 2008 khoản phải thu là 198.738 triệu
đồng, năm 2009 giảm xuống 195.085 triệu đồng, năm 2010 tăng lên 269.298
triệu đồng.
Trong các khoản phải thu thì tỷ trọng khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất và cĩ xu hướng giảm dần. Mặc dù, doanh thu năm 2010 tăng, kéo theo phải thu khách hàng tăng theo nhưng chiếm tỷ trọng thấp hơn so với năm 2009 do cơng ty đã áp dụng các biện pháp thu hồi cơng nợ của khách hàng. Qua
đĩ cho thấy cơng ty đã chú trọng đến việc quản trị khoản phải thu.
Các khoản trả trước cho người bán và khoản phải thu khác chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng khoản phải thu. Tuy nhiên, khoản trả trước cho người bán cĩ chiều hướng tăng do giá nguyên vật liệu biến động tăng theo giá dầu nên cơng ty phải dự trữ hàng tồn kho nhiều hơn. Do đĩ, tỷ trọng trả trước cho người bán năm 2010 chiếm đến 17.60% và tăng so với năm 2009. Ngồi ra, trong năm 2011, cơng ty
cổ phần bao bì nhựa Tân Tiến di dời sang khu cơng nghiệp Tân Bình nên phải trả trước một số chi phí cho người bán trong việc di dời.
Một số khách hàng nhỏ khĩ tìm nguồn tài trợ với chi phí thấp nên thường kéo dài thời gian trả tiền. Vì vậy, cơng ty phải dự phịng một khoản phải thu khĩ
địi. Dự phịng nợ phải thu phát sinh tăng 2009 nhưng lại giảm ở năm 2010. Năm
2010, cơng ty quyết định đẩy mạnh cơng tác thu hồi nợ nên dự phịng phải thu
khơng tăng thêm mà giảm dù khoản phải thu gia tăng, điều đĩ là do cơng ty đã thu hồi được những khoản nợ khĩ địi của năm 2009.
• Hiệu quả quản trị khoản phải thu
Kỳ thu tiền bình quân càng lớn thì số vịng quay khoản phải thu càng nhỏ. Qua bảng 2.19 ta thấy số vịng quay khoản phải thu của cơng ty Tân Tiến nhỏ hơn so với trung bình ngành. Điều đĩ cho thấy hiệu quả quản lý các khoản phải thu của cơng ty chưa tốt. Tuy nhiên số vịng quay này cĩ tăng cĩ giảm và năm
2010 giảm xuống cịn 4.96 lần do giá sản phẩm tăng lên, làm giảm tốc độ tiêu thụ sản phẩm nên khách hàng chậm thanh tốn.
Bảng 2.19: Các chỉ số hiệu quả quản trị khoản phải thu nhựa Tân Tiến từ 2008-2010
Chỉ tiêu 2008 2009 2010
Trung bình ngành 6,17 5,72 4,59 Số vịng quay khoản phải thu
(lần) Nhựa Tân Tiến 5,24 5,35 4,96 Trung bình ngành 58,35 62,95 78,50 Kỷ thu tiền bình quân (ngày)
Nhựa Tân Tiến 68,71 67,23 72,65
(Nguồn: Số liệu tính tốn dựa trên các báo cáo tài chính của cơng ty Tân Tiến)
Doanh thu tăng thì khoản phải thu cũng tăng theo tương ứng. Năm sau luơn
cao hơn năm trước. Ta thấy kỳ thu tiền bình quân của cơng ty cao hơn so với trung bình ngành. Cho thấy việc quản lý khoản phải thu của cơng ty chưa tốt. Kỳ thu tiền bình quân của cơng ty cĩ giảm cĩ tăng, năm 2009 từ 68.71 xuống 67.23 ngày và năm 2010 tăng lên 72.65 ngày. Điều này cho thấy khả năng thu nợ của cơng ty chưa hiệu quả.
Nhận xét:
Với chính sách thu nợ như hiện nay mà cơng ty đã áp dụng đã phần nào
mang lại hiệu quả. Trong thời gian qua do việc tăng giá thành sản phẩm, để đảm bảo khơng mất đi khách hàng thân thiết nên cơng ty đã thực hiện chính sách tín dụng. Tuy nhiên, chính sách thu nợ cũng quá mềm dẻo, cĩ một số khách hàng thường xuyên trễ hạn, các khoản tiền bị khách hàng chiếm dụng quá lớn trong một thời gian dài làm cơng ty mất đi chi phí cơ hội rất lớn.