CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT
2.5.3. Thời gian may ước tính, thực tế và tổng chi phí sản xuất sau khi ứng dụng
khi ứng dụng Kaizen Costing.
2.5.3.1. Thời gian may ước tính và thực tế của ba lơ Laptop Proper Roady Backpack sau khi ứng dụng Kaizen Costing:
Job Procedure Worksheet Year: 7/2014
Quantity: 31,250 (Size XL,L, M)
Buyer Crumpler Pattern
Maker
Ký hiệu lược bỏ công đoạn may
Style
No Proper Backpack
Kind of
Process Ký hiệu CĐ may được cải tiến
STT Tên công đoạn Details Length
(cm) Target Time Real Time Thân trước 1 May Logo 50 50 2 May đai TT 100 100 3 Gập mép cánh ngăn 40 40
Bảng 2.5: Thời gian may ước tính và thực tế của ba lô Laptop Proper Roady
4 May 2 mm cánh ngăn 40 40 5 Lược cánh ngăn vào dây
kéo 50 50
6 Lược lót dây kéo 2 35 65
7 May dây kéo vào vải chính 2 35 135 160
8 Dằn 2 mm dây kéo 2 35 100 100
9 Định vị ngăn thân trước 2 80 80
10 Lược dạ quang 80 80
11 Nối đay thân trước 33 90 80
12 Dằn 2 mm đường nối 33 70 70
13 May xù ngăn lót 2 120 120
14 May gai ngăn lót 2 120 120
15 Nối lưới ngăn thân trước +
3cm vải 33 100 100
16 Dằn 2 mm đường nối 33 100 100
17 Đính dây viền 30 30
18 Viền 3.6mm ngăn lót 33 40 40
19 May trang trí ngăn lưới 33 150 150
20 Lại mũi ngăn giữa 50 50
21 Luợc ngăn lưới 90 110 110
22 Lược lót TT 140 110 110
Suple
23 Gập mép đai Suple 6 12 300 300
24 May đai Suple 360 360
25 Gập mép cánh ngăn 40 40
26 May 2 mm cánh ngăn 50 50
27 Lược cánh ngăn vào dây
kéo 2 40 80 80
28 Lược lót dây kéo 2 98 90
29 May dây kéo vào vải chính 2 98 160 180
30 Dằn 2mm dây kéo 2 98 120 120
31 Lược lót ngồi Suple 98 50 50
32 May Label 50 50
34 May xù lót ngăn giữa 60 60 35 Nối lót ngăn lưới 3ct vải 33 100 100
36 Dằn 2 mm đường nối 33 100 100
37 Viền 3.6 ngăn lót 33 40 40
38 Lược lưới ngăn giữa 110 80 80
39 Lược Non Nylex 140 100 100
40 May trang trí Nylex 7 43 350 350
41 Lược lót ngăn giữa + Ny
lex 140 110 110
42 Lược Nylex dây kéo ngăn
Slê 53 60 60
43 May dây kéo ngăn Suple 53 90 90
44 Nối Nylex 2 60 60
45 Lược Nylex Suple 110
46 Nối vải hai đầu Suple - 3
cm vải 2 140 140
47 Dằn 2 mm đường nối 2 100 100
48 Ráp ngăn Suple 140 180 180
49 Viền đường ráp 140 70 70
50 Đính đai tam giác vào
Suple 2 110 90 Quai Đeo (QĐ) 51 May đai QĐ 2 120 120 52 Nối vải QĐ 2 80 80 53 Dằn 2 mm đường nối 2 70 70 54 Đính đai QĐ 4 100 100
55 Nối lưới chân QĐ 2 60 60
56 Dằn 2 mm đường nối 2 50 50
57 Lược mousse + lưới QĐ 2 94 180 180
58 Viền quai đeo 2 94 140 140
59 May tam giác 2 120 120
60 Gập đầu đai tam giác 2 60 60
Thân sau (TS)
62 May trang trí thân sau 4 44 280 280
63 Lược vải trên thân sau 66 60 60
64 May đai trang trí trên TS 33 120 120 65 May đai trên thân sau +
QĐ 33 180 180
66 Bọ quai đeo trên TS 4 60 60
67 Lược Non Nylex 140 100 100
68 May trang trí Nylex 7 43 350 350
69 Lược Nylex vào thân sau 140 120 120
70 Ràp Suple vào thân sau 140 200 200
71 Viền đường ráp 140 110 110
72 Ráp Suple vào thân trước 140 220 220
73 Viền đường ráp 120 120
Tổng thời gian may 7950 7820
Tổng số sản phẩm được sản xuất trong tháng 7 năm 2014 là: 480,324 sản phẩm. Trong đó, số lượng sản phẩm của mã hàng Proper Roady Backpack là 31,250 sản phẩm bao gồm 3 size XL, L, M (chiếm tỷ trọng là 6.5% trong tổng số 480,324 sản phẩm của tháng)
Số lượng sản phẩm của mã hàng Proper Roady Backpack của tháng 7 năm 2014 nhiều hơn so với tháng 9 năm 2013 là 5.6%.
Thời gian sản xuất ra 1 ba lô laptop Proper Roady Backpack trong tháng 7 năm 2014 mất 7,820 giây (2.17h). Trong khi đó, thời gian sản xuất ra 1 ba lơ Proper Roady Backpack trong tháng 9 năm 2013 là: 8,015 giây (2.23h).
Trong tháng 7 năm 2014, công ty đã ứng dụng phương pháp Kaizen Costing vào quy trình sản xuất ba lô laptop Proper Roady Backpack để giảm thời gian sản xuất và giúp công ty tiết kiệm được thời gian may một ba lô so với 09/2013 là: 195 giây và ít hơn so với mục tiêu đề ra là 130 giây, tổng thời gian may của 31,250 ba lô giảm được 6,093,750 giây tương đương 1,693h so với thời gian may của 09/2013.
2.5.3.2. Tổng chi phí sản xuất của tháng 7 năm 2014 sau khi ứng dụng Kaizen Costing vào quy trình sản xuất ba lơ Laptop Proper dụng Kaizen Costing vào quy trình sản xuất ba lơ Laptop Proper Roady Backpack:
Bảng 2.6: Tổng hợp các chi phí sản xuất tạo ra các sản phẩm tháng 7/2014
(Đính kèm phụ lục 7)
CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM THÁNG 7 NĂM 2014
Diễn giải ĐVT Tổng cộng
1. Chi phí lương nhân viên trực tiếp sản xuất +
Phụ cấp VNĐ 12,395,485,680
1.2. Lương trong giờ sản xuất chính VNĐ 5,960,348,800 1.3. Lương tăng ca ngồi giờ sản xuất chính VNĐ 4,331,642,440 1.4. Phụ cấp cơm VNĐ 721,132,800 1.5. Phụ cấp bảo hiểm VNĐ 1,119,596,760
1.6. Thưởng đạt target VNĐ 262,764,880
2. Chi phí lương nhân viên sản xuất gián tiếp VNĐ 4,174,296,680
2.1. Lương của thợ phụ VNĐ 1,239,510,480
2.1.1. Lương trong giờ SX chính VNĐ 596,034,880 2.1.2. Lương tăng ca ngồi giờ SX chính VNĐ 433,145,200 2.1.3. Phụ cấp cơm VNĐ 72,113,280 2.1.4. Phụ cấp bảo hiểm VNĐ 111,957,560
2.1.5. Thưởng đạt target VNĐ 26,259,560
2.2. Lương các bộ phận gián tiếp tạo ra sản phẩm VNĐ 2,934,786,200 2.2.1. Lương trong giờ SX chính VNĐ 389,407,480 2.2.2. Lương tăng ca ngoài giờ bộ phận định mức VNĐ 1,147,676,080 2.2.3 Phụ cấp cơm VNĐ 556,740,760 2.2.4. Phụ cấp bảo hiểm VNĐ 604,583,520 2.2.5. Thưởng đạt target VNĐ 236,378,360
3. Chi phí sản xuất chung VNĐ 8,344,012,280
Bảng 2.7: Chi tiết số lượng sản phẩm Proper Roady Backpack, tỷ trọng,thời gian
tạo ra sản phẩm và thời gian tiết kiệm được:
Tổng số lượng sản phẩm được tạo ra trong tháng 7/2014 Tổng số lượng sản phẩm Proper Roady Packpack tháng 7/2014 Tỷ trọng đơn hàng Proper Roady Packpack Thời gian tạo ra 1 sản phẩm (Giờ) Tổng thời gian sản xuất thực tế ít hơn so với 09/2013 (Giờ) Tổng thời gian sản xuất thực tế ít hơn so với mục tiêu (Giờ) 480,324 31,250 6.5% 2.17 1,693 1,128
3.2. Chi phí điện thoại VNĐ 147,844,920 3.3. Chi phí lương nhân viên quản lý sản xuất VNĐ 2,145,729,800 3.4. Chi phí khấu hao VNĐ 1,831,376,840 3.5. Chi phí thuê đất VNĐ 169,280,000 3.6. Chi phí vật tư hổ trợ sản xuất VNĐ 1,798,371,870 3.7. Phụ cấp cơm VNĐ 259,612,040 3.8. Phụ cấp bảo hiểm VNĐ 403,034,520 3.9. Thưởng đạt Target VNĐ 28,142,800 3.10. Chi phí khác VNĐ 1,012,632,960
Bảng 2.8: Tính tốn chi phí sản xuất trả cho 1h lao động và tổng chi phí sản xuất
ra ba lơ laptop Proper Roady Backpack tiết kiệm được:
Diễn giải Tổng chi phí
(ĐVT: đồng)
Tổng chi phí sản xuất của tháng 7/2014 24,913,794,640
I. Chi phí nhân cơng lao động trực tiếp sản xuất của tháng 7/2014 12,395,485,680 1. Chi phí lao động trực tiếp tạo ra sản phẩm 805,706,569 1.1 Chi phí lao động trực tiếp tạo ra 1 sản phẩm 25,783 1.2 Chi phí lao động trực tiếp tạo ra 1 sản phẩm trong 1h 11,881
II. Chi phí nhân cơng gián tiếp tạo ra sản phẩm của tháng 7/2014 4,174,296,680 2. Chi phí nhân cơng gián tiếp tạo ra ba lô laptop Proper Roady
Backpack 271,329,284
2.1 Chi phí nhân cơng gián tiếp tạo ra 1 sản phẩm 8,683 2.2 Chi phí nhân cơng gián tiếp tạo ra 1 sản phẩm trong 1h 4,001
III. Chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng 7/2014 8,344,012,280
3. Chi phí sản xuất chung của đơn hàng Proper Roady Packpack 547,986,530 3.1 Chi phí sản xuất chung tính cho 1 sản phẩm 17,356 3.2 Chi phí sản xuất chung tính cho 1 sản phẩm trong 1h 7,998
Tổng chi phí sản xuất trả cho 1h lao động 23,881
Tổng chi phí sản xuất ba lơ laptop Proper Roady Backpack tiết kiệm
được so với mục tiêu (23,881 x 1,128) 26,937,279 Tổng chi phí sản xuất ba lơ laptop Proper Roady Backpack tiết kiệm
được so với 09/2013 (23,881 x 1,693) 40,430,533 Chi phí Kaizen theo mục tiêu của đơn hàng ba lô laptop Proper Roady Backpack trong 07/2014 là: 31,809,162 đồng.
Tổng chi phí sản xuất ba lô Proper Roady Backpack thực tế của tháng 7/2014 tiết kiệm được là: 40,430,533 đồng nhiều hơn so với mục tiêu đề ra là: 21.32%
2.6 Phân tích chênh lệch chi phí sản xuất tạo ra sản phẩm_ ba lơ laptop Proper Roady Backpack
Bảng 2.9: Chênh lệch chi phí lương nhân cơng trực tiếp, gián tiếp & chi phí sản
xuất chung giữa tháng 9/2013 & tháng 7/2014
Diễn giải Tháng 9 Năm 2013 Tháng 7 Năm 2014 Chênh lệch Tỷ lệ % Tăng (T)/ Giảm (G) 1. Lương lao động trực tiếp sản xuất + Phụ cấp 600,556,984 805,706,569 205,149,585 T25.46%
1.2. Lương trong giờ sản
xuất chính 431,769,800 387,422,672
(44,347,128) G10.27%
1.3. Lương tăng ca ngồi
giờ sản xuất chính 38,520,087 281,556,759 243,036,672 T86.32% 1.4. Phụ cấp cơm 46,801,476 46,873,632 52,540,280 T0.015% 1.5. Phụ cấp bảo hiểm 76,432,882 72,773,789 3,659,093 T4.79% 1.6. Thưởng đạt target 7,032,737 17,079,717 10,046,980 T58.82%
2. Chi phí lương nhân
viên sản xuất gián tiếp 205,189,155 271,329,284 66,140,129 T24.38%
2.1. Lương thợ phụ việc 60,055,254 80,568,181
20,512,927 T25.46%
2.1.1. Lương nhân viên làm
trong giờ SX chính 43,176,980 38,742,267
(4,434,713) G10.27%
2.1.2. Lương nhân viên làm
tăng ca ngồi giờ SX chính 3,851,120 28,154,438
24,303,318 T86.32% 2.1.3. Phụ cấp cơm 4,680,592 4,687,363 6,771 T0.014% 2.1.4. Phụ cấp bảo hiểm 7,642,992 7,277,241 (365,751) G4.82% 2.1.5. Thưởng đạt target 703,570 1,706,871 1,003,301 T58.78%
2.2. Lương các bộ phận
gián tiếp tạo ra sản phẩm 145,133,901 190,761,103
45,627,202 T23.92%
2.2.1. Lương nhân viên làm
trong giờ SX chính 25,272,234 25,311,486 39,252 T0.016%
2.2.2. Lương nhân viên làm
tăng ca ngồi giờ SX chính 34,667,486 74,598,945
39,931,459 T53.53% 2.2.3 Phụ cấp cơm 37,591,375 36,188,149 1,403,226 T3.67% 2.2.4. Phụ cấp bảo hiểm 41,273,638 39,297,929 1,975,709 T4.78% 2.2.5. Thưởng đạt target 6,329,167 15,364,593 9,035,426 T58.8%
3. Chi phí sản xuất chung 597,800,244 542,360,798 (55,439,446) G9.27%
3.1. Chi phí điện nước 37,610,404 35,619,124 (1,991,280) G5.29%
3.2. Chi phí điện thoại 12,719,064 9,609,920 (3,109,144) G24.44%
3.3. Chi phí lương nhân
viên quản lý sản xuất 157,192,350 139,472,437 (17,719,913) G11.27%
3.4. Chi phí khấu hao 136,692,542 119,039,495 (17,653,047) G12.91%
3.5. Chi phí vật tư hổ trợ
sản xuất 127,024,750 116,894,171 (10,130,579) G7.98%
3.6. Phụ cấp cơm 16,847,169 16,874,783 27,614 T0.016%
3.7. Phụ cấp bảo hiểm 16,509,455 26,197,244 9,687,789 T36.98%
Số sản phẩm sản xuất bình quân của 1 tháng trong 6 tháng đầu năm 2014 nhiều hơn số sản phẩm sản xuất bình quân 1 tháng của 6 tháng cuối năm 2013 là 5.6%
1/ Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất của tháng 7 năm 2014 tăng 25.46% so với tháng 9 năm 2013 là vì:
Lương nhân cơng trực tiếp sản xuất trong giờ sản xuất chính giảm: 10.27% nhưng,
Lương của nhân công làm việc tăng ca ngồi giờ sản xuất chính tăng: 86.32%
2/ Chi phí lương nhân viên sản xuất gián tiếp của tháng 7/2014 tăng 24.38% so với tháng 9 năm 2013 là vì:
So với tháng 9/2013, lương thợ phụ việc của 07/2014 tăng 25.46%, chủ yếu lương nhân viên làm tăng ca ngồi giờ sản xuất chính tăng 86.32%, thưởng đạt target tăng 58.78%
Bên cạnh đó, lương các bộ phận gián tiếp tạo ra sản phẩm tháng 7/2014 tăng so với 09/2013 là 23.92% chủ yếu lương nhân viên làm tăng ca ngoài giờ sản xuất chính tăng 53.53% và thưởng đạt target tăng 58.8%.
3/ Chi phí sản xuất chung của tháng 7/2014 giảm so với tháng 9/2013 là 9.27% do chi phí điện nước giảm 5.29%, chi phí điện thoại giảm 24,44%, lương nhân viên quản lý sản xuất giảm 11.27% và chi phí vật tư hổ trợ sản xuất giảm 7.98%; trong khi đó thưởng đạt target tăng 36.98%.
Việc ứng dụng phương pháp Kaizen Costing đã giúp công ty PungKook Sài Gịn II cải tiến cơng đoạn may, giảm thời gian tạo ra sản phẩm và giảm chi phí sản xuất giúp tiết kiệm được tổng chi phí sản xuất của đơn hàng ba lô laptop Proper Roady Backpack trong 07/2014 so với 09/2013 là 40,430,533đ; đồng thời giúp cho công ty xuất hàng đi đúng thời hạn mà khơng phải nộp phí phạt trễ hạn 10% trên tổng giá trị của đơn hàng này. Do đó, cơng ty đã thưởng cho tổ sản xuất khi đạt được sản lượng mục tiêu.
Ngồi ra, những phân tích chênh lệch chi phí sau đây sẽ lý giải rõ hơn việc cơng ty có thể giảm thiểu chi phí khi ứng dụng Kaizen yCosting vào qui trình sản xuất ba lơ laptop Proper Roady Backpack:
Các cơng thức tính tốn:
1/ Chênh lệch số giờ lao động trực tiếp sản xuất tạo ra 1 ba lô giữa thực tế so với mục tiêu của 9/2013 ( tR2013- tT2013 ) và 7/2014 ( tR2014- tT2014 ):
Tháng 9 năm 2013:
( tR2013- tT2013 ) x chi phí nhân cơng sản xuất trực tiếp năm 2013 (8,015 – 7,875) x = + 391đ/giây
Tháng 9 năm 2013, công ty PungKook Sài Gòn II sản xuất ba lô Laptop Proper Roady Backpack với lượng thời gian thực tế nhiều hơn so với tiêu chuẩn đề ra làm tăng thêm chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất 391đ/giây
Tháng 7 năm 2014:
( tR2014- tT2014 ) x chi phí nhân cơng sản xuất trực tiếp năm 2013 (7,820 – 7,950) x = - 363đ/giây
Tháng 7 năm 2014, công ty PungKook Sài Gòn II sản xuất ba lô Laptop Proper Roady Backpack với lượng thời gian thực tế ít hơn so với tiêu chuẩn đề ra làm giảm đi chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất là 363đ/giây tính trên cùng lượng chi phí cơng ty bỏ ra để sản xuất 1 ba lô trong 1 giờ vào 09/2013.
2/ Chênh lệch chi phí nhân cơng trực tiếp tạo ra 1 sản phẩm trong giờ sản xuất chính giữa tháng 7 năm 2014 và tháng 9 năm 2013:
- Chi phí nhân cơng trực tiếp tạo ra sản phẩm trong 1 giờ sản xuất chính của tháng 9 năm 2013:
( 6,168,140,000 đ x 7%) / (29,500 x 2.23) = 6,563đ/giờ
- Chi phí nhân cơng trực tiếp tạo ra sản phẩm trong 1 giờ sản xuất chính của tháng 7 năm 2014:
( 5,960,348,800 đ x 6.5%) / (31,250 x 2.17) = 5,713đ/giờ
- Chênh lệch chi phí nhân cơng trực tiếp tạo ra 1 sản phẩm trong 1 giờ sản xuất giữa tháng 9 năm 2013 so với tháng 7 năm 2014 :
Chi phí nhân cơng SXTT 07/2014: P7/2014 Chi phí nhân cơng SXTT 09/2013: P9/2013
Thời gian sản xuất 1 sản phẩm thực tế 07/2014: T7/2014
( P7/2014 - P9/2013 ) x T7/2014 (5,713đ - 6,563đ) x 2.17 = - 1,845đ/giờ
Giờ công lao động trực tiếp tạo ra sản phẩm trong 1 giờ sản xuất của tháng 7 năm 2014 giảm 1,845đ so với tháng 9 năm 2013.
3/ Chênh lệch chi phí nhân cơng gián tiếp tạo ra sản phẩm trong 1 giờ lao động sản xuất chính của tháng 7 năm 2014 và tháng 9 năm 2013:
Lương thợ phụ SXGT trong giờ sản xuất chính 09/2013: STP9/2013
Lương bộ phận SXGT trong giờ sản xuất chính 09/2013: SBP9/2013
Lương thợ phụ SXGT trong giờ sản xuất chính 07/2014: STP7/2014
Lương bộ phận SXGT trong giờ sản xuất chính 07/2014: SBP7/2014
Lương bộ phận SXGT ngồi giờ sản xuất chính 09/2013: WBP9/2013
Lương bộ phận SXGT ngoài giờ sản xuất chính 07/2014: WBP7/2014
Số lượng ba lơ Proper Roady Backpack sản xuất 09/2013: N9/2013
Số lượng ba lô Proper Roady Backpack sản xuất 07/2013: N7/2014
Thời gian sản xuất 1 sản phẩm 09/2013: T9/2013
Chi phí nhân cơng gián tiếp tạo ra sản phẩm trong 1 giờ sản xuất chính
của tháng 9 năm 2013:
[(STP9/2013+ SBP9/2013 ) x 7%] / (N9/2013 x T9/2013)
[(55,016,000đ + 361,031,920đ) x 7%] / (29,500 x 2.23) = 443đ/giờ
Chi phí nhân cơng gián tiếp tạo ra sản phẩm trong 1 giờ sản xuất chính
của tháng 7 năm 2014:
[(STP7/2014 + SBP7/2014 ) x 7%] / (N7/2014 x T7/2014)
[(433,145,200đ + 389,407,480đ) x 6.5%] / (31,250 x 2.17) = 788đ/giờ
Chênh lệch chi phí nhân cơng gián tiếp tạo ra sản phẩm trong 1 giờ sản
xuất chính giữa tháng 9 năm 2013 so với tháng 7 năm 2014 :