2.2. Thực trạng về đo lường thành quả hoạt động tại công ty Liên doanh Làng
2.2.2. Thực trạng về đo lường thành quả hoạt động ở phương diện tài chính
chính
Tổ chức cơng tác kế tốn hiện nay tại phòng kế tốn của Cơng ty Liên doanh Làng Biệt thự Sài Gịn chủ yếu thực hiện việc hạch tốn kế tốn, quản lý tài chính và kiểm tra giám sát thực hiện cơng việc kế tốn. Cơng tác kế tốn chủ yếu là cơng tác kế tốn tài chính. Riêng về cơng tác kế tốn quản trị thì cơng ty chưa có tổ chức thành một bộ phận kế toán quản trị riêng biệt mà chỉ dừng ở việc theo dõi doanh thu, chi phí, lợi nhuận, … thơng qua các thước đo tài chính. Cuối năm khi cần báo cáo cho Ban Tổng Giám đốc và Hội đồng quản trị thì kế tốn trưởng sẽ kiêm nhiệm ln việc đo lường thành quả hoạt động về phương diện tài chính.
Theo các Báo cáo tổng kết năm trước và phương hướng năm sau trong giai đoạn năm 2010 – 2014 và kết quả của bảng khảo sát về đo lường thành quả hoạt động của Công ty về phương diện tài chính (xem mẫu bảng khảo sát tại phụ lục 2 và
kết quả khảo sát tại phụ lục 3), công ty Liên doanh Làng Biệt thự Sài Gịn đặt ra mục tiêu tài chính là “tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí và tối đa hóa lợi nhuận cho công ty đồng thời đảm bảo khả năng thanh toán”. Các chỉ tiêu tài chính được kế tốn sử dụng để đo lường thành quả hoạt động của Công ty SVC bao gồm:
- Liên quan đến mục tiêu tăng doanh thu:
+ Sự thay đổi của doanh thu thực tế kỳ này so với doanh thu kỳ kế hoạch; Kỳ ở
đây là tháng và năm
+ Sự thay đổi của doanh thu thực tế kỳ này so với doanh thu thực tế kỳ trước
- Liên quan đến mục tiêu tiết kiệm chi phí
+ Sự thay đổi của chi phí thực tế kỳ này so với chi phí kỳ kế hoạch + Sự thay đổi của chi phí thực tế kỳ này so với chi phí thực tế kỳ trước
- Liên quan đến mục tiêu đảm bảo khả năng thanh toán:
+ Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn (Tài sản ngắn hạn/ Nợ ngắn hạn)
- Liên quan đến mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận cho cơng ty:
+ Sự thay đổi của lợi nhuận trước lãi vay và khấu hao (EBITDA) thực tế kỳ này so với EBITDA kỳ kế hoạch
+ Sự thay đổi của EBITDA thực tế kỳ này so với EBITDA thực tế kỳ trước + Sự thay đổi của lợi nhuận sau thuế thực tế kỳ này so với lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ kế hoạch
+ Sự thay đổi của lợi nhuận sau thuế thực tế kỳ này so với lợi nhuận sau thuế thực tế kỳ trước
+ Tỷ suất lợi nhuận trước thuế và lãi vay trên doanh thu + Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản
+ Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu
Để đo lường các chỉ tiêu tài chính trên, kế tốn tiến hành thực hiện các cơng việc như sau:
- Đầu năm, Kế toán trưởng lập dự toán kết quả kinh doanh từng tháng và cả năm theo phụ lục 4 trên Excel để đo lường sự thay đổi của doanh thu, chi
phí, EBITDA và lợi nhuận sau thuế định kỳ, Ban Tổng Giám đốc sẽ xem xét và duyệt.
- Hàng tháng và cả năm, các khoản doanh thu và chi phí phát sinh thực tế sẽ được tổng hợp trong một bảng Báo cáo kết quả kinh doanh phát sinh thực tế từng tháng và cả năm theo phụ lục 5 để đo lường sự thay đổi của doanh thu, chi phí, EBITDA và lợi nhuận sau thuế định kỳ trên Excel được lấy số liệu từ phần mềm Kế toán EFFECT.
- Cuối tháng và cuối năm, phịng Kế tốn lập Bảng Kết quả thực hiện các chỉ tiêu hoạt động kinh doanh để đo lường sự thay đổi của doanh thu, chi phí, EBITDA và lợi nhuận sau thuế như Phụ lục 14 trên Excel dựa trên số liệu thực tế kỳ này và kỳ trước, số liệu kỳ kế hoạch đã có ở phụ lục 4 và phụ lục 5.
- Việc đo lường hệ số thanh toán ngắn hạn và các tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu, tài sản, vốn chủ sở hữu cho biết khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và khả năng sinh lời của cơng ty. Các chỉ số này được tính từ Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm như Bảng 2.1 (Bảng này được lập trên phần mềm Excel).
Tác giả lấy dữ liệu năm 2012 và năm 2013 để minh họa cho các chỉ tiêu tài chính trên. Vì SVC là cơng ty liên doanh có yếu tố nước ngoài nên các báo cáo quản trị trong nội bộ đều sử dụng đơn vị tính là USD. Do đó các số liệu mà tác giả trình bày cũng sử dụng đơn vị tính là USD theo Bảng 2.1 và Phụ lục 14.
Bảng 2.1: Khả năng thanh toán và tỷ suất sinh lời của công ty năm 2012 và năm 2013 của cơng ty SVC
CHỈ TIÊU
Đơn vị
tính Năm 2013 Năm 2012
1. Khả năng thanh toán
1.1. Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn Lần
3,28 1,18
2. Khả năng sinh lời
2.1. Tỷ suất lợi nhuận trước thuế và lãi vay
(EBITDA) trên doanh thu %
31,19
29,62
2.2. Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài
sản %
0,06
0,05
2.3. Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ
sở hữu %
0,39 0,37
(Nguồn: Báo cáo nội bộ công ty)
Trên cơ sở báo cáo ở Phụ lục 14, Ban Tổng Giám đốc công ty SVC đánh giá kết quả thực hiện các chỉ tiêu hoạt động kinh doanh: các khoản doanh thu, chi phí, lợi nhuận trước thuế và lãi vay, lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp có sự thay đổi như thế nào giữa kỳ thực tế và kỳ kế hoạch, giữa kỳ này và kỳ trước. Nếu các sự thay đổi đó có giá trị lớn thì chúng phát sinh từ khoản mục doanh thu, chi phí cụ thể nào. Từ đó, cơng ty tìm ra ngun nhân và giải quyết trong kỳ kế tiếp để cải thiện tốt hơn các chỉ tiêu hoạt động kinh doanh. Trên cơ sở báo cáo ở Bảng 2.1, Ban Tổng Giám đốc công ty SVC đánh giá về khả năng thanh toán và khả năng sinh lời của cơng ty của năm nay có cải thiện hơn so với năm trước hay không để đo lường thành quả hoạt động về phương diện tài chính.