Chi phí phải trả là những khoản chi phí thực tế ch−a phát sinh nh−ng đ−ợc tính tr−ớc vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ này cho các đối t−ợng chịu chi phí để đảm bảo khi các khoản chi trả phát sinh thực tế không gây đột biến cho sản phẩm sản xuất kinh doanh.
Việc hạch toán các khoản chi phí phải trả phải thực hiện theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ.
Chi phí phải trả bao gồm:
- Trích tr−ớc chi phí tiền l−ơng phải trả cho công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép.
- Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đặc thù do việc sửa chữa có tính chu kỳ, doanh nghiệp đ−ợc phép trích tr−ớc chi phí sửa chữa cho năm kế hoạch hoặc một số năm tiếp theo.
- Chi phí trong thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa vụ.
- Trích tr−ớc chi phí lUi tiền vay phải trả trong tr−ờng hợp vay lUi trả sau, lUi trái phiếu trả sau.
Tài khoản sử dụng: TK 335- “Chi phí phải trả”. Nội dung và kết cấu tài khoản này nh− sau:
Bên Nợ: phản ánh
- Các khoản chi trả thực tế phát sinh đ−ợc tính vào chi phí phải trả.
- Số chênh lệch về chi phí phải trả lớn hơn số chi phí thực tế đ−ợc ghi giảm chi phí.
Bên Có: phản ánh chi phí phải trả dự tính tr−ớc và ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Số d− bên Có: phản ánh chi phí phải trả đU tính vào chi phí sản xuất kinh doanh nh−ng thực tế ch−a phát sinh.
* Sơ đồ hạch toán: (sơ đồ 1.5)
Sơ đồ 1.5: Kế toán chi phí phải trả
TK 334 TK 335 – Chi phớ phải trả TK 622
Tiền lương nghỉ phộp thực tế phải Trớch trước vào chi phớ về tiền cho cụng nhõn sản xuất (2) lương nghỉ phộp của CNSX (1)
TK 111, 112, 152, TK 623, 627
241 641, 642, 635, 241
Chi phớ thực tế trong thời gian Chi phớ dự tớnh phải chi trong Ngừng sản xuất, SCL hoàn thành, thời gian ngừng sản xuất, trớch
Thanh toỏn lói trỏi phiếu, tiền vay SCL TSCĐ, lói tiền vay, lói trỏi phiếu phải trả TK 623, 627, 641, 642 Chờnh lệch giữa chi phớ thực tế lớn hơn sốđó trớch trước Chờnh lệch giữa chi phớ trớch trước lớn hơn Chi phớ thực tế kết chuyển giảm chi phớ trong kỳ