2.2. Thực trạng KTQTCP tại doanh nghiệp kinh doanh khách sạn trên địa bàn tỉnh
2.2.2.5. Kiểm soát chi phí Phân tích biến động chi phí
Đối với khách sạn xếp hạng từ đạt chuẩn đến 2 sao: Các khách sạn này chỉ có
phân tích biến động chi phí SXKD thực tế kỳ báo cáo so với chi phí SXKD thực tế kỳ trước, khơng có so sánh biến động với chi phí SXKD dự tốn (do các khách sạn này không lập dự tốn chi phí SXKD). Các khách sạn loại này cũng khơng phân tích biến động (hay đánh giá thành quả thực hiện) chi phí SXKD (CP SX, GTSP, CP HĐKD) cho các Hoạt động kinh doanh doanh/Bộ phận/Trung tâm chi phí.
Đối với khách sạn xếp hạng từ 3 sao trở lên: Các khách sạn này thực hiện phân
tích biến động chi phí SXKD thực tế kỳ báo cáo so với chi phí SXKD thực tế kỳ trước, và thực hiện phân tích biến động chi phí SXKD thực tế kỳ báo cáo với chi phí SXKD dự tốn. Các khách sạn loại này cịn phân tích biến động (hay đánh giá thành quả thực hiện) chi phí SXKD (CP SX, GTSP, CP HĐKD) cho các Hoạt động kinh doanh doanh/Bộ phận/Trung tâm chi phí. Ngồi ra, các khách sạn loại này còn thực hiện cung cấp thông tin biến động chi phí SXKD trên Báo cáo đánh giá thành quả HĐKD toàn khách sạn hàng tháng và Báo cáo đánh giá thành quả theo từng Hoạt động/Bộ phận/Trung tâm chi phí hàng tháng theo Hệ thống báo cáo KTQTCP cho ngành công nghiệp lưu trú "Uniform system of accounts for Lodging Industry" do Hiệp hội tài chính và cơng nghệ khách sạn quốc tế (HFTP- Hospitality Financial and Technology Professionals) ban hành, Phụ lục 4.1. Kết cấu báo cáo biến động CP SXKD này bao gồm 17 cột: Nội dung chỉ tiêu- khoản mục- yếu tố chi phí 1 cột; Số liệu tháng 8 cột: Thực tế tháng năm trước (số tiền, tỷ trọng %), Thực tế tháng năm nay (số tiền, tỷ trọng %), Dự toán tháng năm nay (số tiền, tỷ trọng %), Chênh lệch thực tế so với kế hoạch (số tiền, tốc độ %); Số liệu lũy kế từ đầu năm 8 cột: Thực tế lũy kế năm trước (số tiền, tỷ trọng %), Thực tế lũy kế năm nay (số tiền, tỷ trọng %), Dự toán
lũy kế năm nay (số tiền, tỷ trọng %), Chênh lệch thực tế so với kế hoạch (số tiền, tốc độ %). Thí dụ: Nhóm báo cáo biến động (đánh giá) chi phí SXKD tháng hay Báo cáo đánh giá thành quả theo hoạt động/ bộ phận chức năng tháng tại Khách sạn AURORA (trước đây là Khách sạn Wooshu Biên Hịa) được đính kèm ở Phụ lục 4.1.
Kết quả cho thấy, Các khách sạn xếp hạng từ 3 sao trở lên ngồi việc thực hiện
phân tích biến động chi phí SXKD thực tế kỳ báo cáo so với chi phí SXKD thực tế kỳ trước cịn thực hiện so với chi phí SXKD dự tốn. Ngồi ra, các khách sạn xếp hạng từ 3 sao trở lên cịn thực hiện cung cấp thơng tin biến động chi phí SXKD trên Báo cáo đánh giá thành quả theo Hoạt động/Bộ phận/Trung tâm chi phí. Tuy nhiên, qua ý kiến đánh giá thì việc phân tích biến động chi phí SXKD khơng kịp thời và khơng đầy đủ mới dừng lại ở việc kết xuất Báo cáo biến động chi phí SXKD, cụ thể: Việc phân tích biến động chi phí mới dừng lại ở giai đoạn: tổng biến động chi phí thực tế kỳ báo cáo và thực tế kỳ trước hoặc tổng chênh lệch chi phí thực tế và dự toán hoặc chênh lệch tỷ trọng chi phí thực tế kỳ báo cáo trên doanh thu thực tế kỳ báo cáo và tỷ trọng chi phí thực tế kỳ trước trên doanh thu thực tế kỳ trước hoặc chênh lệch tỷ trọng chi phí thực tế kỳ báo cáo trên doanh thu thực tế kỳ báo cáo và tỷ trọng chi phí dự tốn trên doanh thu dự toán; chưa đi sâu vào phân tích nguyên nhân chênh lệch, như chênh lệch kế hoạch tổng thể và chênh lệch dự toán linh hoạt (chênh lệch kiểm soát), cũng như chưa xác định ảnh hưởng của 2 nhân tố lượng và giá để có những quyết định điều chỉnh kịp thời.