CHƯƠNG 1 : PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT
3.1 Kiểm chứng vấn đề cần giải quyết
3.1.2.3 Đánh giá kết quả hoạt động về phương diện quy trình nội bộ
Hệ thống các quy trình quản lý thuế đã được hình thành, vận hành trong cơng tác quản lý thuế, đồng thời phát huy tác dụng tích cực của nó, các quy trình này bao gồm: Quy trình đăng ký thuế; Quy trình xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế; Quy trình quản lý thu nợ thuế; Quy trình xử lý hồn thuế; Quy trình quyết tốn thuế; Quy trình xử lý miễn giảm; Quy trình thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp... Việc thiết lập các quy trình nội bộ và thực hiện tốt các quy trình này giúp thống nhất, minh bạch hóa các hoạt động trong chi cục, nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động của chi cuc. Bên cạnh đó chi cục cũng cập nhật bộ thủ tục hành chính mới nhất theo quyết định của Bộ Tài Chính, xây dựng kế hoạch chuyển đổi áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 sang bộ tiêu chuẩn ISO 9001:2015. Do thời gian nghiên cứu có hạn, tác giả chỉ trình bày một số quy trình nội bộ tiêu biểu tại CCT Quận 11 như sau:
Công tác kiểm tra thuế tại CCT Quận 11 thực hiện 3 phần chính: cơng tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, công tác kiểm tra nội bộ.
❖ Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Công tác này có vai trị vơ cùng quan trọng trong quy trình kiểm tra, thanh tra thuế, tuy nhiên thực tế công tác này tại CCT Quận 11 chưa thật sự tốt. Trong thời gian quản lý, cán bộ thuế chưa chú tâm đọc hồ sơ thuế để phát hiện các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro. Trong trường hợp phát hiện ra, làm theo quy trình, gửi thư mời làm việc xuống doanh nghiệp, doanh nghiệp hoặc sẽ làm thủ tục chuyển đi sang quận, huyện khác, hoặc bỏ địa chỉ kinh doanh, hoặc có thể bỏ cơng ty cũ để thành lập công ty mới.
Việc đọc một hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế cũng mất thời gian (25-30 ngày), công việc sự vụ nhiều nên tiến độ chậm. Điều này đã làm cho một số doanh nghiệp tìm cách trốn thuế, gian lận thuế.
❖ Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế Cơng tác kiểm tra trong những
năm qua có chuyển biến tích cực. Năm 2016: Thực hiện kiểm tra 200 doanh nghiệp với tổng số truy thu và phạt: 15.915 triệu đồng, so với năm 2015 tăng 81,8% số lượt kiểm tra tại DN, tăng 100,3% số thuế truy thu và phạt. Năm 2017, công tác kiểm tra tại trụ sở DN: 182 DNvới tổng số truy thu và phạt: 19.232 triệu đồng, chỉ bằng 91% hồ sơ so với năm 2016 nhưng tổng số truy thu và phạt tăng 21,47%. Năm 2018: kiểm tra tại trụ sở DN 275 DN(tăng 50% DNso với năm 2017) với tổng số truy thu và phạt: 28,407 tỷ đồng (tổng số truy thu và phạt tăng 47,7% so với năm 2017).
❖ Công tác kiểm tra nội bộ:
Hàng năm Chi cục có quyết định kiểm tra về việc kiểm tra nội bộ tại các đội trong CCT để nhanh chóng phát hiện ra những sai sót và xử lý, đặc biệt là việc thực hiện khơng đúng quy trình nội bộ của các phòng/ ban trong chi cục.
Năm 2004, hoạt động kiểm tra, thanh tra thực hiện theo quy trình 1322/TCT- HTQT, năm 2005-2006 theo quy trình 1166/QĐ-TCT. Đến năm 2007 Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 1/7/2007 đã chi phối quy trình thực hiện kiểm tra, thanh tra thuế năm
2007. Các quy định về kiểm tra, thanh tra thuế của Tổng cục thuế trong giai đoạn này bao gồm công văn 530/TCT-TTr ngày 23/01/2007, Quyết định 528/QĐ- TCT ngày 29/5/2008 và quyết định 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009 và đến nay thì quy trình kiểm tra thuế tuân theo Quyết định 746/QĐ-TCT năm 2015 về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế do Tổng cục Thuế ban hành. Qua thực hiện kiểm tra, thanh tra thuế theo cơ chế tự khai tự nộp tại CCT Quận 11 đã có những chuyển biến tích cực so với cơ chế chuyên quản khép kín trước đây, cụ thể:
- Quy định rõ ràng hơn từng bước công việc gắn với trách nhiệm của từng bộ phận, từng người tham gia quy trình đã tạo nên sự chun mơn hóa trong cơng việc và phù hợp với trình độ của từng cán bộ, hạn chế được tình trạng thơng đồng giữa ĐTNT và cán bộ thuế.
- Áp dụng kỹ thuật thu thập thông tin, dữ liệu, phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn chính xác hơn đối tượng cần kiểm tra, thanh tra thuế.
- Chú trọng khâu lập kế hoạch và chuẩn bị trước khi tiến hành kiểm tra, thanh tra nhằm đảo bảo việc kiểm tra, thanh tra tại cơ sở kinh doanh mất ít thời gian, nguồn lực nhất và hiệu quả nhất.
- Tăng cường hoạt động kiểm soát, đánh giá chất lượng kiểm tra, thanh tra.
- Nâng cao vao trò của Tổng cục thuế trong việc lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra, phân tích rủi ro và chỉ đạo thực hiện kiểm tra, thanh tra theo cơ chế tự khai tự nộp
- Chuyển đổi từ cơ chế kiểm tra, thanh tra nhằm vào tất cả các ĐTNT sang cơ chế kiểm tra, thanh tra theo mức độ vi phạm về thuế, gian lận về thuế.
- Chuyển từ việc thanh tra theo diện rộng sang thanh tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn đi vào chiều sâu mức độ vi phạm.
- Chuyển từ hoạt động kiểm tra, thanh tra chủ yếu tiến hành tại cơ sở kinh doanh sang kiểm tra, thanh tra chủ yếu tại cơ quan thuế nên đã hạn chế trình trạng gây phiền hà cho ĐTNT so với cơ chế chuyên quản khép kín trước đây.
- Chuyển từ kiểm tra, thanh tra toàn diện sang kiểm tra, thanh tra theo chuyên đề, nội dung vi phạm.
Thực hiện quản lý thuế theo mơ hình chức năng, CCT Quận 11 đã tập trung vào một số chức năng chủ yếu như: Tuyên truyền pháp luật và hỗ trợ cho NNT; quản lý kê khai và kế toán thuế; quản lý nợ và xử lý nợ đọng thuế; kiểm tra, thanh tra thuế. Theo đó, cán bộ cơng chức thuế đã được bố trí, sắp xếp lại, đào tạo và đào tạo lại để nâng cao trình độ chuyên sâu trong từng lĩnh vực.
Thực hiện quản lý thuế theo mơ hình chức năng, cơng tác Tuyên truyền và Hỗ trợNNT ở CCT Quận 11 đã được xem là một trong những nhiệm vụ trọng tâm mang tính chất dịch vụ cơng, bởi vì thơng qua cơng tác tuyên truyền làm cho NNT và người dân hiểu được bản chất của thuế; cung cấp, hướng dẫn cho NNT các thông tin, hiểu biết về nội dung các chính sách thuế, các quy trình nghiệp vụ, các thủ tục về thuế...; tạo mối quan hệ thân thiện, bình đẳng giữa cơ quan thuế và NNT theo hướng NNT là đối tượng đươc phục vụ, là khách hàng và CCTlà người phục vụ đáng tin cậy của NNT, cơ quan thuế và NNT là người bạn đồng hành trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
Quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Xác định thu nợ và cưỡng chế nợ là là một trong những nhiệm vụ trọng tâm trong công tác quản lý thuế. CCT Quận 11 đã tăng cường công tác quản lý nợ, triển khai các biện pháp đốc thu nợ đọng từ việc rà soát, phân loại, đôn đốc thu nộp và thực hiện cưỡng chế nợ thuế bằng nhiều biện pháp theo quy định của Luật Quản lý thuế dưới sự chỉ đạo, hỗ trợ của Ban Chi đạo đôn đốc thu nộp ngân sách nhà nước của Quận.
Tuy nhiên các biện pháp cưỡng chế thuế thực hiện chưa kịp thời dẫn đến việc truy thu số tiền thuế cịn nợ chưa cao và tình hình nợ đọng của Chi cục chiếm tỷ lệ cao so với Cục Thuế thành phố. Phần lớn cán bộ công chức chỉ dừng ở việc cưỡng chế tài khoản ngân hàng, cưỡng chế hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, chưa thực hiện các biện pháp khác (kê biên tài sản, thu hồi giấy phép kinh doanh...)
Số thuế nợ đơn đốc và cưỡng chế chưa chính xác do lỗi của hệ thống: tờ khai chưa vào hệ thống, tiền đã nộp nhưng không cập nhật vào hệ thống... dẫn đến sự bức xúc của người nộp thuế khi hàng tháng họ phải nhận thông báo nợ thuế từ CCT.
Một số doanh nghiệp khơng cịn hoạt động tại địa chỉ đăng ký với cơ quan thuế, đã giải thể nhưng cán bộ thuế vẫn phân loại nợ thành nợ khả thu dẫn đến tình trạng nợ đọng của CCT Quận 11 cao.
Khi thực hiện đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế, trường hợp người nộp thuế không am hiểu về pháp luật thường có những phản ứng gay gắt, thái quá, không kết hợp với cơ quan thuế, không nộp thuế.
+ Cơ quan thuế không theo dõi thường xuyên việc nộp tờ khai, đọc, kiểm tra tờ khai, hướng dẫn người nộp thuế điều chỉnh những sai sót trên tờ khai, phạt chậm nộp các tờ khai trễ hạn.
+ Chưa phát hành thông báo tiền nợ thuế và tiền chậm nộp đối với các đối tượng nộp thuế có nợ thuế.
Việc thực hiện các quy trình nội bộ tại CCT Quận 11 được thực hiện nghiêm túc, bên cạnh đó, chi cục cũng chủ động, tích cực trong việc hồn thiện và cải tiến các quy trình hoạt động tại chi cục. Tuy nhiên, chi cục chưa xây dựng các chỉ số nhằm đo lường việc thực hiện quy trình nội bộ của từng cá nhân, bộ phận.