(Nguồn: Huỳnh Lợi (2012), Sách Kế toán quản trị)
Nhận xét:
Lập dự toán theo mơ hình này mang nặng tính áp đặt từ quản lý cấp cao xuống nên rất dễ tạo ra sự gây ra sự bất bình của các bộ phận riêng lẻ trong doanh nghiệp. Đơi khi dự tốn do nhà quản lý cấp cao tự ấn định sẽ quá cao hoặc quá thấp so với mức độ hoạt động và năng lực thực tế của bộ phận, điều này không khuyến khích sự cộng tác chung sức và tăng năng suất của các bộ phận trong tổ chức. Tâm lý của nhiều ngƣời thì họ thích làm những gì mà mình hoạch định hơn là những gì áp đặt từ bên ngồi vì thế dự tốn ngân sách khó có thể thành cơng.
Quản trị cấp trung gian
Quản trị cấp cao
Quản trị cấp trung gian
Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở
Khi lập dự tốn ngân sách theo mơ hình này địi hỏi nhà quản lý cấp cao phải có tầm nhìn tổng qt, tồn diện về mọi mặt của doanh nghiệp và nhà quản lý cấp cao phải nắm vững chặt chẽ chi tiết hoạt động của từng bộ phận trong doanh nghiệp cả về mặt định tính và định lƣợng, điều này chỉ phù hợp với doanh nghiệp có qui mơ nhỏ, có ít sự phân cấp về quản lý hoặc đƣợc sử dụng trong những trƣờng hợp hoặc tình thế đặc biệt mà buộc doanh nghiệp phải tuân theo sự chỉ đạo của quản lý cấp cao hơn.
Mơ hình thơng tin phản hồi
Theo mơ hình này thì việc lập dự tốn đƣợc thực hiện theo qui trình sau: Các chỉ tiêu dự tốn đầu tiên đƣợc ƣớc tính từ ban quản lý cấp cao nhất trong doanh nghiệp, dự tốn lúc này mang tính dự thảo và đƣợc truyền xuống cho các cấp quản lý trung gian. Trên cơ sở đó các đơn vị quản lý trung gian sẽ phân bổ xuống các đơn vị cấp cơ sở. Các bộ phận quản lý cấp cơ sở căn cứ vào các chỉ tiêu dự thảo, căn cứ vào khả năng và điều kiện của mình để xác định các chỉ tiêu dự tốn có thể thực hiện đƣợc và những chỉ tiêu dự tốn cần giảm bớt hoặc tăng lên. Sau đó bộ phận quản lý cấp cơ sở bảo vệ dự tốn của mình trƣớc bộ phận quản lý cấp trung gian.
Bộ phận quản lý cấp trung gian, trên cơ sở tổng hợp các chỉ tiêu dự toán từ các bộ phận cấp cơ sở, kết hợp với kinh nghiệm và tầm nhìn tổng qt tồn diện hơn về hoạt động của các bộ phận cấp cơ sở, để xác định các chỉ tiêu dự tốn có thể thực hiện đƣợc của bộ phận mình và tiến hành trình bày và bảo vệ trƣớc bộ phận quản lý cấp cao hơn.
Bộ phận quản lý cấp cao trên cơ sở tổng hợp số liệu dự toán từ các bộ phận cấp trung gian, kết hợp với tầm nhìn tổng qt, tồn diện về toàn bộ hoạt động của tổ chức, hƣớng các bộ phận khác nhau đến mục tiêu chung. Bộ phận quản lý cấp cao sẽ xét duyệt thông qua các chỉ tiêu dự toán của bộ phận quản lý trung gian và bộ phận quản lý trung gian xét duyệt thông qua cho bộ phận
quản lý cơ sở. Và khi dự toán đã đƣợc xét duyệt sẽ trở thành dự tốn chính thức đƣợc sử dụng nhƣ định hƣớng hoạt động của kỳ kế hoạch.