2.2.2.2.1 Khái quát chung :
Các hình thức bán hàng tại chi nhánh :
+ Bia chai Sài Gòn 355ml, Bia chai Sài Gòn 450ml khách hàng chính của chi nhánh là Công ty TNHH 1 TV thương mại SABECO với hình thức chi nhánh đã ký
kết hợp đồng gia công cho Công ty TNHH 1 TV thương mại SABECO từ đầu năm. Khi chi nhánh xuất bia cho Công ty TNHH 1 TV thương mại SABECO thì kế toán thành phẩm và doanh thu lập hóa đơn đồng thời máy tính cũng tự động cập nhật phiếu xuất kho thành phẩm. Hằng ngày, kế toán tập hợp các hóa đơn tiêu thụ để lập hồ sơ thanh toán gồm bảng kê hóa đơn và hóa đơn GTGT. Và hồ sơ này sẽ được gởi cho Công ty TNHH 1 TV thương mại SABECO và Công ty sẽ thanh toán tiền cho chi nhánh qua hình thức chuyển khoản.
+ Bia chai Sài Gòn 355ml và Bia chai Sài Gòn 450ml chi nhánh không bán lẻ ra bên ngoài.
+ Bia hơi : sản phẩm bia hơi của chi nhánh sản xuất ra chỉ bán tại thị trường Phú Yên dưới hình thức bán qua đại lý cấp 1 và từ đại lý cấp 1 họ sẽ phân phối và tiêu thụ, các đại lý cấp 1 sẽ thanh toán cho chi nhánh bằng tiền mặt.
Cách xác định giá bán :
+ Đối với bia chai : giá bán ra do Tổng công ty Bia Rượu Nước Giải Khát Sài Gòn qui định.
+ Đối với bia hơi : giá bán được xây dựng dựa trên giá thành sản xuất cộng với tỷ lệ phần trăm lợi nhuận mong muốn.
2.2.2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng :
Doanh thu bán hàng của chi nhánh chủ yếu là từ 2 loại sản phẩm bia chai và bia hơi, ngoài ra còn có doanh thu từ vận chuyển bia hơi.
a. Chứng từ và thủ tục : Các loại chứng từ liên quan :
- Hóa đơn bán hàng (hóa đơn giá trị gia tăng) - Hợp đồng
Quy trình luân chuyển chứng từ :
Lưu đồ 2.4 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu bán hàng Giải thích quy trình :
Kế toán công nợ phải thu khi lập hóa đơn bán hàng đã hạch toán công nợ phải thu, doanh thu đồng thời máy tự tính giá vốn, thuế tiêu thụ đặc biệt và ghi vào báo cáo bán hàng, sổ chi tiết TK131, 511, sổ cái TK131, 511, 3332.
Cuối tháng kế toán tổng hợp kiểm tra số liệu giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp sau đó kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh.
b. Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK51121 – doanh thu bán bia chai SG 355ml
Bắt đầu Kế toán công nợ
phải thu
Kế toán tổng hợp
Lập hóa đơn, hạch
toán công nợ phải thu,
doanh thu. Máy tự tính
giá vốn, thuế TTĐB Báo cáo bán hàng SCT131,511 SC131,511,3332 Báo cáo bán hàng SCT131,511 SC131,511,3332
Kiểm tra số liệu trên sổ chi tiết, sổ cái
K/c doanh thu sang TK911
TK51122 – doanh thu bán bia hơi
TK5116 – doanh thu vận chuyển bia hơi
Các tài khoản liên quan khi hạch toán doanh thu bán hàng: TK131, TK3331, TK3332
c. Định khoản kế toán:
Trích số liệu tháng 2/2009 CN công ty cổ phần bia SG Miền Trung tại Phú Yên.
+ Căn cứ vào hóa đơn HD0183826, bán 1500 két bia chai SG 355ml ngày 2/2/2009 cho Công ty TNHH 1TV TM SABECO, kế toán định khoản:
Nợ 13121 115.995.000
Có 51121 105.450.000 Có 33311 10.545.000
Đồng thời hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt bia chai là 75% Nợ 51121 45.192.857
Có 3332 45.192.857
+ Căn cứ vào hóa đơn HD0188100, bán 900 két bia chai SG 355ml ngày 28/2/2009 cho Công ty TNHH 1TV TM SABECO, kế toán định khoản:
Nợ 13121 69.597.000
Có 51121 63.270.000 Có 33311 6.327.000
Đồng thời hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt bia chai là 75% Nợ 51121 27.115.714
Có 3332 27.115.714
+ Căn cứ vào hóa đơn HD0183889, PKD bán lẻ 11.640 lít bia hơi ngày 4/2/2009, kế toán định khoản:
Nợ 13122 64.020.000
Có 51122 58.200.000 Có 33311 5.820.000
Nợ 51122 16.628.571
Có 3332 16.628.571
+ Căn cứ vào hóa đơn HD0188097, PKD bán lẻ 24.990 lít bia hơi ngày 28/2/2009, kế toán định khoản:
Nợ 13122 137.445.000
Có 51122 124.950.000 Có 33311 12.495.000
Đồng thời hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia hơi là 40% Nợ 51122 35.700.000
Có 3332 35.700.000
+ Căn cứ vào hóa đơn HD0188027 ngày 16/2, tiền vận chuyển bia hơi từ 1/2 đến 14/2 kế toán định khoản như sau:
Nợ 1316 3.057.000
Có 5116 2.911.429
Có 33311 145.571
+ Căn cứ vào hóa đơn HD0188059 ngày 21/2, xuất khuyến mãi 30 lít bia hơi cho đại lý Thanh Hải, kế toán định khoản:
Nợ 64162 150.000 Có 51122 150.000
+ Căn cứ vào bảng tổng hợp TH33/02, hạch toán điều chỉnh doanh thu bán bã hèm tháng 1/2009 từ TK 5113 sang TK 71171, kế toán định khoản:
Nợ 71171 -68.668.600
Có 5113 -68.668.600
+ Căn cứ vào bảng tổng hợp TH33/02, hạch toán điều chỉnh doanh thu bán phế liệu tháng 1/2009 từ TK 5114 sang TK 71172, kế toán định khoản:
Nợ 71172 -7.769.428
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong tháng 2/2009 là: Nợ 13121 11.073.656.000 Nợ 13122 385.350.000 Nợ 1316 7.288.572 Nợ 64162 150.000 Nợ 71171 -68.668.600 Nợ 71172 -7.769.428 Có 511 11.390.006.544 d. Sơ đồ chữ T: e. Minh họa chứng từ, sổ sách: 511 13121 13122 1316 64162 71171 71172 11.073.656.000 385.350.000 7.288.572 150.000 -68.668.600 -7.769.428 11.390.006.544 11.390.006.544 911 11.390.006.544
CN CTY CP BIA SG MIỀN TRUNG TẠI PHÚ YÊN MST: 4100739909-001
265 Nguyễn Tất Thành - P8 –TP. Tuy Hòa
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Tháng 2 năm 2009
Chứng từ Số tiền
Số hiệu Ngày Diễn giải TKĐƯ Nợ Có
Phải thu thành phẩm bia chai 13121 11.073.656.000
HĐ0183826 2/2 Xuất bán bia chai SG 355 (1.500 két) 13121 105.450.000 HĐ0183827 2/2 Xuất bán bia chai SG 355 (1.700 két) 13121 119.510.000
………
Phải thu thành phẩm bia hơi 13122 385.500.000
HĐ0183889 7/2 Xuất bán 11.640 lít bia hơi 13122 58.200.000
HĐ0188025 14/2 Xuất bán 18.930 lít bia hơi 13122 94.650.000
...
Phải thu vận chuyển bia hơi 1316 7.288.572
HĐ0188027 16/2 Tiền vận chuyển bia hơi từ 1/2 đến 14/2 1316 2.911.429
...
Thuế tiêu thụ đặc biệt 3332 4.855.955.408
TH48/02 28/2 Hạch toán thuế TTĐB phải nộp T2/09 (bia hơi) 3332 110.142.857 TH48/02 28/2 Hạch toán thuế TTĐB phải nộp T2/09 (bia chai) 3332 4.745.852.551
Khuyến mãi bia hơi 64162 150.000
HĐ0188059 21/2 Khuyến mãi 30 lít – ĐL Thanh Hải 64162 150.000
Thu nhập từ bán bã hèm 71171 -68.668.600
TH33/02 28/2 Hạch toán điều chỉnh DT bã hèm 71171 -68.668.600
Thu nhập từ bán PL, mảnh chai 71172 -7.769.428
TH33/02 28/2 Hạch toán điều chỉnh DT phế liệu 71172 -7.769.428
Xác định kết quả kinh doanh 911 6.534.011.136
KC51121 Kết chuyển DT bán bia chai 911 6.327.803.449 KC51122 Kết chuyển DT bán bia hơi 911 275.357.143 KC5113 Kết chuyển DT bán bã hèm 911 -68.668.600 KC5114 Kết chuyển DT bán phế liệu 911 -7.769.428 KC5116 Kết chuyển DT vận chuyển bia hơi 911 7.288.572
Tổng cộng 11.390.006.544 11.390.006.544
Lũy kế từ 1/1/09 71.581.983.979 71.581.983.979
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ngày 07 tháng 02 năm 2009
Đơn vị bán hàng: CN CTY CP BIA SG MIỀN TRUNG TẠI PHÚ YÊN
Địa chỉ: 265 Nguyễn Tất Thành – P8 – TP Tuy Hòa – Phú Yên
Số TK:………. Họ tên người mua hàng: Phòng Kinh Doanh
Tên đơn vị: CN CTY CP BIA SG MIỀN TRUNG TẠI PHÚ YÊN
Địa chỉ: 265 Nguyễn Tất Thành – P8 – TP Tuy Hòa – Phú Yên
Số TK:………. Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Bia hơi PKD bán lẻ từ 1/2
đến 7/2 số lượng 388 keg
lít 11.640 5.000 58.200.000 Cộng tiền hàng: 58.200.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 5.820.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 64.020.000 Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi bốn triệu không trăm hai mươi ngàn đồng.
CN CTY CP BIA SG MIỀN TRUNG TẠI PHÚ YÊN MST: 4100739909-001
265 Nguyễn Tất Thành - P8 –TP. Tuy Hòa
SỔ CHI TIẾT 13121 – PHẢI THU THÀNH PHẨM BIA CHAI Tháng 02 năm 2009
Chứng từ Số lượng Số tiền
Số Ngày Diễn giải
TK
ĐƯ PS Nợ PS Có Số dư PS Nợ PS Có Số dư
080.001 Tồn đầu kỳ 12.648.094.800 12.648.094.800 HD0183826 2/2 Thuế GTGT 10% 33311 10.545.000 12.658.639.800 Xuất bán bia chai SG 355ml 1500 két 51121 1.500 1.500 105.450.000 12.764.089.800 HD0183827 Thuế GTGT 10% 33311 11.951.000 12.776.040.800 Xuất bán bia chai SG 355ml 1700 két 51121 1.700 3.200 119.510.000 12.895.550.800 ………… BC13001 4/2 Cty TNHH 1 TV TM Sa Be Co trả tiền 112113 27.150 672.771.000 14.074.833.300 HD0183846 Thuế GTGT 10% 33311 27.150 6.327.000 14.081.160.300 Xuất bán bia chai SG 355ml 900 két 51121 900 28.050 63.270.000 14.144.430.300 ………... BC13019 16/2 Cty TNHH 1 TV TM Sa Be Co trả tiền 112113 107.720 1.117.418.500 3.816.235.500 HD0188028 Thuế GTGT 10% 33311 107.720 3.866.500 3.820.102.000 Xuất bán bia chai SG 355ml 550 két 51121 550 108.270 38.665.000 3.858.767.000 …………. HD0188100 28/2 Thuế GTGT 10% 33311 155.920 6.327.000 2.747.675.500 Xuất bán bia chai SG 355ml 900 két 51121 900 156.820 63.270.000 2.810.945.500 HD0188101 Thuế GTGT 10% 33311 156.820 4.921.000 2.815.866.500 Xuất bán bia chai SG 355ml 700 két 51121 700 157.520 49.210.000 2.865.076.500 Cộng 157.520 157.520 12.181.021.600 21.964.039.900 2.865.076.500 Tổng cộng phát sinh 157.520 157.520 12.181.021.600 21.964.039.900 2.865.076.500 Số dư cuối kỳ 157.520 157.520 2.865.076.500 2.865.076.500
CN CTY CP BIA SG-MT TẠI PHÚ YÊN Mẫu: 04-TCKT
Trang:1/1
BẢNG ĐĂNG KÝ NHẬN BIA
*Kính gởi: CN Công ty CP Bia Sài Gòn-Miền Trung tại Phú Yên.
Nhân viên đại diện Công ty TNHH 1TV TM SA BE CO Đăng ký các xe vào nhận bia cụ thể như sau:
Đơn vị tính: Két
Kho nhập+ chứng từ
SốTT Số xe
Số
lượng Loại bia Số lô/ số
lượng HĐGC Mã KN HĐ 03
1 54H-8263 1.500 SG 355 1.500 0183826 07 2 54H-5634 1.700 SG355 1.700 0183827 07
TP Tuy Hòa, ngày 02 tháng 02 năm 2009 Người đăng ký
LBH: 01 LSĐ: 00 HL: 23/03/2007
f. Nhận xét:
Chi nhánh ghi nhận doanh thu bán hàng theo đúng chuẩn mực kế toán.