4. Nội dung nghiê nc ứu
2.2.2.4. Kế toánchi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung ở xí nghiệp Sông Đà 12.5 gồm những chi phí phục vụ công tác quản lý thi công toàn công trường và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất và công nhân sử dụng máy thi công.
Ở xí nghiệp Sông Đà 12.5 do đặc điểm tổ chức sản xuất là tổ chức thi công những công trình riêng biệt, có sự phân công lao động hợp lý nên chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình nào sẽ được tập hợp trực tiếp cho công trình đó mà không phải phân bổ. Tất cả các chi phí sản xuất chung khi phát sinh được hạch toán vào tài khoản 627- chi phí sản xuất chung. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình và theo từng yếu tố chi phí.
2.2.2.4.1. Chứng từ sổ sách sử dụng.
- Hoá đơn giá trị gia tăng - Vé tàu ,vé xe
- Phiếu chi
- Các chứng từ hạch toán
2.2.2.4.2. Tài khoản sử dụng.
- TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng - TK 6272: Chi phí vật liệu
- TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất
- TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
2.2.2.4.3. Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách.
Công trình NMXM Thăng Long 88 có các khoản mục sau:
Chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên gồm khoản lương chính, lương phụ và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên quản lý công trình, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất và công nhân sử dụng máy thi công trong danh sách lao động của xí nghiệp.
Sơ đồ 2.7: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí nhân viên sản xuất chung
Cuối tháng, căn cứ vào các bảng thanh toán lương, kế toán thanh toán tính tổng lương cơ bản, lương thực tế của nhân viên quản lý công trường và tính các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân viên theo quy định.
Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp
Bắt đầu Căn cứ BTTL để tính lương và các khoản trích theo lương Chứng từ hạch toán tiền lương Chứng từ hạch toán các khoản trích theo lương Kiểm tra Nhập liệu Máy tính xử lý Sổ NKC SCT, SC 627 Lưu trữ Kết thúc
Sau đó kế toán thanh toán lập hai chứng từ hạch toán: một chứng từ hạch toán tiền lương của nhân viên quản lý, một chứng từ hạch toán các khoản trích theo lương của công nhân viên ở công trường.Căn cứ vào 2 chứng từ đó kế toán tổng hợp tiến hành nhập liệu vào máy.
Sau khi nhập liệu xong máy sẽ tự động chuyển các dữ liệu vào các sổ liên quan.
Chi phí vật liệu
Chi phí vật liệu bao gồm chi phí xăng, dầu, ga, vật tư phụ... phục vụ cho công tác quản lý tại công trường.
Căn cứ vào nhu cầu thực tế, các tổ, đội sẽ làm Giấy yêu cầu cung cấp vật tư. Được sự đồng ý của chỉ huy trưởng công trình, thủ kho sẽ xuất kho vật liệu hoặc cán bộ vật tư sẽ tiến hành mua vật liệu. Vật liệu sẽ được bàn giao cho các tổ, đội.
Kế toán công trình sẽ tập hợp các chứng từ liên quan: Giấy yêu cầu
cung cấp vật tư, biên bản giao nhận vật tư, hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho…
định kỳ gửi lên phòng kế toán xí nghiệp.
Quy trình luân chuyển chứng từ và sổ sách tương tự như quy trình nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí dụng cụ sản xuất
Công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động quản lý công trình thường có giá trị nhỏ nên được phân bổ một lần vào chi phí chung dụng cụ sản xuất. Khi phát sinh nhu cầu những công cụ này, kế toán công trường phải tập hợp đầy đủ các chứng từ : Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho… dưới công trường, về cho phòng kế toán xí nghiệp để kế toán hạch toán.
Quy trình luân chuyển chứng từ và sổ sách tương tự như quy trình nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí khấu hao TSCĐ
TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất chung ở công trình chủ yếu là máy móc thiết bị phục vụ quản lý như: nhà xưởng, máy phát điện, xe vận chuyển, máy tính, máy photo… Những tài sản này có thể thược quyền sở hữu của xí nghiệp hoặc thuê ngoài, những TSCĐ thuộc sở hữu xí nghiệp được thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng như khấu hao máy thi công.
Hàng tháng để tính khấu hao TSCĐ sử dụng . Kế toán vào danh mục màn hình “Nhập chứng từ” – chọn “ Khấu hao TSCĐ” – bấm nút “ Ghi” sẽ hiện lên bảng “ Ghi chứng từ trích khấu hao” – chọn “ Tài sản cố định hữu hình” – bấm nút “ Ghi” . Khi đó các TSCĐ có trong danh sách TSCĐ hữu hình sẽ tự động trích khấu hao.
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Khoản chi phí dịch vụ mua ngoài của xí nghiệp gồm: chi phí điện thoại, nước, chi phí thuê TSCĐ phục vụ việc quản lý công trình, chi phí thí nghiệm vật tư… Các chi phí trên được hạch toán vào tài khoản 6277- chi phí dịch vụ mua ngoài.
Khi phát sinh các chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán công trình sẽ tập hợp các hoá đơn chứng từ liên quan như : hợp đồng thuê nhà, biên lai thanh toán tiền điện nước, phiếu thu của các đơn vị khác… cuối tháng chuyển về phòng kế toán để hạch toán và nhập liệu vào máy.
Sau khi nhập liệu xong máy sẽ tự động chuyển các dữ liệu vào các sổ liên quan.
Quy trình luân chuyển chứng từ và sổ sách tương tự như quy trình chi phí dịch vụ mua ngoài của máy thi công.
Chi phí khác bằng tiền:
Khoản chi phí bằng tiền khác của xí nghiệp phản ánh những chi phí còn lại phát sinh tại các tổ, đội xây dựng, công trình như: chi phí giao dịch, chi phí đi lại của công nhân viên, chi phí tiếp khách, chi phí photo, chi phí sữa chữa TSCĐ phục vụ quản lý, phí cầu đường…
Khi phát sinh các chi phí này, kế toán công trình sẽ tập hợp các hoá đơn liên quan (các hoá đơn GTGT, biên lai...) và định kỳ gửi về phòng kế toán của xí nghiệp để hạch toán và nhập liệu vào máy.
Sau khi nhập liệu xong máy sẽ tự động chuyển dữ liệu vào các sổ liên quan.
Quy trình luân chuyển chứng từ và sổ sách tương tự như quy trình dịch vụ mua ngoài.
2.2.2.4.4. Định khoản .
- 103/CTHT (31/10/07): tạm phân bổ tiền lương tháng 10/2007 Nợ TK 62710202: 50.000.000đ Có TK 334: 50.000.000đ - 19/TBH (30/10/07): trích BHXH, BHYT tháng 10/2007 Nợ TK 62710202: 4.699.395đ Có TK 3383, 3384: 4.699.395đ - 05/KPCĐ (31/10/07): trích KPCĐ tháng 10/2007 Nợ TK 62710202: 1.000.000đ Có TK 3382: 1.000.000đ
- 87/TL-88 (30/10/07): hạch toán chi phí vật tư phụ (HĐ0008880, 0005011) Nợ TK 62720202: 1.285.948đ
Nợ TK 133: 128.595đ
Có TK 141: 1.414.543đ
Nợ TK 6272: 345.497đ
Có TK 152: 345.497đ
- 19/TKH (31/10/07): trích khấu hao TSCĐ hữu hình tháng 10/07: Nợ TK 62740202: 14.732.143đ Có TK 2141: 14.732.143đ - 108/TL-88 (30/12/07): thuê xe Kamax phục vụ TL 88 (HĐ 0064709) Nợ TK 62770202: 46.364.000đ Nợ TK 133: 4.636.000đ Có TK 331: 51.000.000đ - 109/TL-88 (30/12/07): chi phí thí nghiệm mẫu TL 88
Nợ TK 62770202: 3.267.000đ Có TK 3388: 3.267.000đ - 90/TL-88 (30/10/07): chi phí kiểm định cần trục KC 5363 phục vụ TL 88 Nợ TK 62780202: 2.500.000đ Có TK 141: 2.500.000đ ... 2.2.2.4.5. Sơ đồ hạch toán.
2.2.2.4.6. Chứng từ sổ sách minh hoạ.TK 152 TK 152 TK 142,242 TK 214 TK154 TK 338 TK 141 199.000.000 48.174.826 44.196.429 TK 331 7.647.200 TK 336 40.415.833 TK 154 2.482.066 118.606.04 5 72.849.075 711.934 534.968.05 0 TK 153 857.642 534.968.050 534.968.050
2.2.2.4.7. Nhận xét.
Các chi phí sản xuất chung phát sinh như chi phí điện, nước, điện thoại… do giữa tháng sau mới nhận được giấy báo thanh toán của nhà cung cấp và cuối tháng đó chứng từ mới về đến phòng kế toán nên thường được dồn và tính cho chi phí tháng sau. Điều này không đảm bảo nguyên tác cơ sở dồn tích của kế toán: ghi nhận chi phí vào thời điểm phát sinh chi phí.