1. Ở Pháp
- Hệ thống thuế hiện nay ở pháp thực hiện theo hình thức tự khai tự nộp thuế. áp dụng nguyên tắc tính giá của tổ hải quan thế giới khác với cách định giá của chúng ta. 90% số thuế nộp cho ngân sách nhà nước do người đóng thuế tự nộp cho kho bạc nhà nước, nếu nộp quá hạn thì phải nộp thêm lãi hiện hành của ngân hàng. Tuy nhiên điều này thường dẫn đến thất thu trốn thuế ví dụ hàng năm thất
thu khoảng 15 – 25%, năm 2000 dự kiến thu 250 tỷ USD nhưng thực tế chỉ thu chưa đầy 150 tỷ USD. Do vậy thanh tra trong ngành thuế ở Pháp đảm nhận một nhiệm vụ rất quan trọng trong cơng tác thuế. Họ có nhiệm vụ đảm bảo cân đối hài hòa quyền lợi nghĩa vụ của các cơng dân Pháp và người nước ngồi có thu nhập trên nước pháp. Trước hết họ kiểm tra chặt chẽ các nguồn tiền nhập vào các vùng đặc biệt vì thực chất đó là hoạt động rửa tiền. Do đó phải đánh thuế từ nguồn, và đánh thuế các khoản thu nhập chuyển ra nước ngoài. Cách đánh thuế tại nguồn này được các nước EU rất hưởng ứng. Thực tế cho thấy Pháp là một nước có bộ luật thuế khá hồn hảo. Trong đó đề cập đến tất cả các biện pháp chống thất thu, nhưng lại mở đường cho các nhà hoạch định chính sách hàng năm được phép điều chỉnh các biện pháp trong phạm vi luật định.
- Đối tượng thanh tra: Trước hết là các pháp nhân và thể nhân phải chịu thuế, các doanh nghiệp có doanh thu dưới 2 triệu Fran được miễn thuế giá trị gia tăng. Trên mức này phải được kiểm tra.
- Hiện nay hàng năm có 50 ngàn giấy khai báo thuế được kiểm tra. Khi kiểm tra nếu pháp hiện được sai phạm thì yêu cầu người nộp thuế phải giải trình hợp lý. Nếu khơng thấy hợp lý thì yêu cầu người nộp thuế phải nộp thêm phần khác, hoặc yêu cầu các bộ phận thanh tra khác phải kiểm tra kỹ hơn. Hồ sơ thuế được lưu trữ trong 3 năm, nếu có sai phạm đối tượng nộp thuế bị xử phạt rất nặng. Quy trình xử lý được tin học hóa nhanh gọn chính xác.
- Thanh tra thuế phải đảm bảo tính cơng khai: phải thơng báo trước ít nhất 8 ngày trước khi kiểm tra. Chỉ kiểm tra bất ngờ đối với những doanh nghiệp có tin báo là chắc chắn gian lận thuế. Sau khi kiểm tra cần có biện pháp khuyến nghị các doanh nghiệp vi phạm sửa chữa sai phạm trong vòng 30 ngày.
- ở pháp c ng áp d ng ân xá thu v i tác d ng òn b y nh ng vi c ânũ ụ ế ớ ụ đ ẩ ư ệ
xá này v n m b o quy n l i c a nhà n c. ẫ đả ả ề ợ ủ ướ
2. Ở Singapo
Hải quan Singapo đã đạt tiêu chuẩn quốc tế về cả 3 chức năng: giải phóng hàng hóa, giải phóng hành khách, thu thuế vào tháng 8 năm 1998. Để đạt kết
quả này Singapo đã phát huy nguồn lực, tập trung vào đào tạo, rèn luyện ý thức tổ chức kỷ luật, tạo điều kiện cho nhân viên phát huy hết khả năng sức sáng tạo. Ngồi ra cịn áp dụng nhiều tiến bộ khoa học kỹ thuật. Họ có hệ thống máy tính Call Centre nối mạng cho phép họ cập nhật thông tin 24/24 h trong ngày, đảm bảo mọi thắc mắc được giải quyết trong ngày.
3. Ở Đan mạch
Để chống thất thu thuế họ chia ra thành nhiều nhóm mỗi nhóm từ 18 đến 20 người. Với mỗi nhóm tuy số lượng nhân viên nhỏ song được trang bị khoa học kỹ thuật hiện đại, nhiều thiết bị tiên tiến nên công tác của họ thu được kết quả cao. Hải quan Đan mạch tạo điều kiện thơng thống để hàng hóa xuất nhập khẩu được lưu thông nhanh qua cửa khẩu, song vẫn đảm bảo tính nghiêm túc chính xác của hoạt động thu thuế. Hải quan có quyền kiểm tra hành lý của hành khách mỗi khi có nghi vấn. Hải quan kết hợp với ngân hàng kiểm tra các giấy tờ chứng từ của doanh nghiệp.
Qua đó có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm cho Việt nam.
Một là: Hoàn thiện hệ thống thuế cùng các văn bản pháp luật về thuế, đảm bảo tính phù hợp khoa học chính xác song cũng tạo điều kiện cho các nhà hoạch định. Đơn giản hệ thống thuế suất, thu hẹp hệ thống thuế suất tạo điều kiện thuận lợi đối tượng nộp thuế và người thực hiện công tác quản lý thuế.
Hai là: Xem xét các điều kiện ưu đãi thuế, tiến tới thu nhỏ phạm vi ưu đãi. Về mặt lý thuyết thì ưu đãi thuế là một chính sách có tác động tích cực trong phát triển kinh tế xã hội, nhưng trên thực tế có rất nhiều cơ hội cho việc gian lận thương mại từ chính sách ưu đãi này. Do đó nó khơng phát huy được tác dụng. Trong giai đoạn hiện nay, Việt nam sử dụng chính sách ưu đãi về thuế thu hút được nhiều nhà đầu tư nước ngoài song cũng cần lưu ý đến thời gian ưu đãi, phạm vi ưu đãi hạn mức ưu đãi để phát huy các mặt tích cực của chính sách ưu đãi này.
Ba là: nâng cao trách nhiệm của cơ quan thuế cũng như cán bộ hải quan, tiến tới phát huy tinh thần tự giác, tự kê khai tự nộp thuế. Nâng cao phẩm chất
đạo đức của cán bộ hải quan, ý thức tổ chức kỷ luật. Xử phạt nghiêm các vụ vi phạm.
Bốn là: Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến luật và các quy định về thuế cho đối tượng nộp thuế cũng như mọi người dân.
Năm là: Công tác thanh tra kiểm tra giám sát cần được tăng cường, áp dụng tiến bộ của khoa học cơng nghệ, hiện đại hóa hệ thống truyền thông tin đảm bảo thông tin được cập nhật thường xuyên, hệ thống quản lý linh hoạt.