CHƯƠNG 3 HỆ THỐNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KIỂMTOÁN
1.2.PHƯƠNG PHÁP KIỂMTOÁN TUÂN THỦ
1. KHÁI QUÁT HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂMTOÁN
1.2.PHƯƠNG PHÁP KIỂMTOÁN TUÂN THỦ
Phương pháp kiểm toán tuân thủ là các thủ tục và kỹ thuật kiểm toán được thiết lập để
thu thập các bằng chứng về tính thích hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của
doanh nghiệp.
Kiểm toán viên nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là để đánh giá mức độ
rủi ro trong kiểm toán, làm cơ sở cho việc lựa chọn các phương pháp kiểm toán thích hợp.
Khi xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp, các kiểm toán viên phải trả lời được
câu hỏi : liệu công việc kiểm toán có thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh
nghiệp được hay không? Thực chất là kiểm toán viên phải phải xem xét mức độ thõa mãn về kiểm soát trong từng trường hợp cụ thể. Nếu rủi ro kiểm soát khi lập kế hoạch kiểm toán được đánh giá là cao, mức thõa mãn về kiểm soát thấp thì kiểm toán viên không thể tin tưởng và không thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Nếu rủi ro
kiểm soát được đánh giá thấp, mức thõa mãn về kiểm soát còn tùy thuộc vào kết quả đánh
giá thực tế hiệu quả của kiểm toán viên. Mối quan hệ giữa rủi ro trong kiểm soát và mức
thõa mãn về kiểm soát được khái quát trong sơ đồ sau:
Sơ đồ rủi ro trong kiểm soát và mức độ thõa mãn về kiểm soát
Rủi ro kiểm soát Mức thõa mãn về Thấp Cao Cao Vừa phải Thấp
Qua sơ đồ trên chúng ta có thể thấy rằng việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống
kiểm soát nội bộ do kiểm toán viên bên ngoài thực hiện có mục tiêu hạn định. Phạm vi
nghiên cứu về kiểm soát nội bộ tự thân của nó được giới hạn vào việc xác định, đánh giá
những kiểm soát mà những kiểm toán viên ngầm tin tưởng.
Đặc trưng của phương pháp kiểm toán tuân thủ là các thử nghiệm và kiểm tra đều
dựa vào các quy chế kiểm soát trong hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp. Nếu hệ
thống kiểm soát nội bộ được đánh giá là mạnh, là hiệu quả, kiểm toán viên có thể tin tưởng thì công việc kiểm toán có thể và cần dựa vào các quy chế kiểm soát. Phương pháp
tuân thủ gồm: