1.4 .Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty
2.4. Lập báo cáo kiểm toán và tổ chức hồ sơ kiểm toán
2.4.1. Quy trình lập, phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý:
Thư quản lý được lập bởi Trưởng nhóm kiểm toán. Để lên được thư quản lý, các trợ lý kiểm toán sẽ tiến hành tổng hợp các vấn đề phát sinh trong từng phần hành được giao và gửi lại cho trưởng nhóm. Trên cơ sở đó, cùng với quá trình đánh giá hệ thống KSNB, Trưởng nhóm kiểm toán sẽ lên thư quản lý.
BCTC được lập bởi Trưởng nhóm kiểm toán. Ttrước khi phát hành BTKT cần trải qua nhiều cấp soát xét. Các trợ lý kiểm toán sẽ thực hiện tính toán và kiểm tra về mặt số học (tối thiểu 2 người tham gia vào kiểm tra). Sau đó báo cáo sẽ được kiểm tra lại bởi trưởng nhóm, chỉnh sửa lại sai sót. Báo cáo sau đó được gửi 2 bản lên Ban giám đốc và ban KSCL để kiểm tra độc lập. Nếu còn tồn tại sai sót sẽ được gửi về trưởng nhóm và tiến hành chỉnh sửa. Sau khi chỉnh sửa sẽ tiếp tục được soát sét theo quy trình cũ.
Bảng2.15 Cơ cấu nhân sự soát xét báo cáo tài chính
TT Vị trí/ Chức danh Nhiệm vụ
1 Thành viên BGĐ Soát xét cấp BGĐ
2 KTV KSCL KTV soát xét độc lập
3 KTV ký báo cáo KTV hành nghề ký báo cáo
4 Trưởng nhóm Trực tiếp thực hiện
Hình thức soát xét: Soát xét trực tiếp file cứng: in báo cáo rồi soát bằng bút mực đỏ trên báo cáo in.
Hạn chế: Do soát xét bằng phương pháp thủ công nên có thể vẫn tồn tại những sai xót chưa được phát hiện
2.4.1. Cách thức tổ chức và nội dung hồ sơ kiểm toán chung, hồ sơ kiểm toán năm
❖Cách thức tổ chức
Hồ sơ kiểm toán bao gồm các tài liệu tổng hợp do Kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ, Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được thể hiện trên giấy, trên phim, ảnh, phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành.
Nguyễn Thị Đào - 20182230 56
Hồ sơ kiểm toán được dùng để lưu trữ bằng những các bằng chứng thu được trong quá trình thực hiện kiểm toán, làm cơ sở để đưa ra ý kiến kiểm toán, trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán, trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán, trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán của Công ty TNHH PKF Việt Nam được lập tuân theo quy định chung của pháp luật và của Hiệp hội kế toán kiểm toán Việt Nam và quy định của Công ty, tuân thủ các nguyên tắc bảo mật. an toàn lưu trữ và sở hữu hồ sơ kiểm toán.
❖Hồ sơ kiểm toán chung
Hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ chứa đựng các thông tin chung về khách hàng và liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của một khách hàng. Hồ sơ kiểm toán chung giúp KTV có cái nhìn xuyên suốt về khách hàng kể từ khi bắt đầu cung cấp dịch vụ đến năm kiểm toán hiện thời.
Hồ sơ kiểm toán chung cho một KH được sắp xếp theo trình tự sau:
- Hồ sơ kiểm toán nói chung và hồ sơ kiểm toán BCTC nói riêng cần đảm bảo yêu cầu sau:
- Tất cả các tài liệu trong file Kiểm toán phải được đục lỗ và cho vào trong file. - Các tài liệu trong file cần được sắp xếp gọn gàng. ngay ngắn theo một trật tự đã
được quy định.
Nhóm kiểm toán cần phải lập hồ sơ kiểm toán để đảm bảo cung cấp đầy đủ cơ sở cho KTV đưa ra ý kiến nhận xét của mình. đảm bảo cho KTV không tham gia kiểm toán và người soát xét hiểu trong công việc kiểm toán và có cơ sở đưa ra ý kiến của mình.
❖Hồ sơ kiểm toán năm
Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ lưu giữ tài liệu liên quan khách hàng trong năm tài chính được kiểm toán. Hồ sơ này lưu giữ các giấy tờ làm việc cả bản mềm và bản cứng (bao gồm: giấy tờ làm việc (tài liệu kiểm toán) là các ghi chép của các thủ tục kiểm toán đã được thực hiện (bao gồm cả phần lập kế hoạch), các bằng chứng kiểm toán có liên quan thu thập được, và các kết luận của kiểm toán viên được đưa ra). Các hồ sơ kiểm toán được trưởng nhóm kiểm toán và ban giám đốc soát xét kỹ lưỡng trước khi được bảo quản và cất trữ trong các file tài liệu. Các
Nguyễn Thị Đào - 20182230 57
tài liệu về khách hàng phân loại theo năm kiểm toán rất thuận tiện để tham khảo và soát xét số liệu năm kiểm toán trước. Các phần hành kiểm toán được KTV lưu file và đánh số tham chiếu nhằm dễ dàng đối chiếu và tìm kiếm thông tin khi cần. Các giấy tờ làm việc sẽ được tổng hợp trong quá trình thực hiện kiểm toán, và chấm file trước khi in bởi Trưởng nhóm rồi mới được in và lưu file.
Nguyễn Thị Đào - 20182230 58
PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY VÀ LỰA CHỌN HƯỚNG ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP