1.4 .Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty
2.3. Kiểm toán một số chu trình cơ bản trong kiểm toán BCTC do Công ty thực
2.3.1.6. Đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát
Thực hiện bởi: Trưởng nhóm kiểm toán
Chất lượng của hệ thống KSNB ảnh hưởng trực tiếp tới rủi ro kiểm soát. Mong muốn trong xét đoán của KTV đối với hệ thống KSNB có thể ảnh hưởng tới nội dung và số lượng công việc KTV cần làm trong quá trình kiểm toán tại hiện trường. Đối với Công ty XYZ, việc đánh giá được thực hiện cho 05 thành phần của KSNB. Qua việc đọc tài liệu về các quy
Nguyễn Thị Đào - 20182230 34
chế Công ty, các chính sách được ban hành, sơ đồ tổ chức doanh nghiệp, kết hợp với kinh nghiệm đối với khách hàng này từ những cuộc kiểm toán trước đó, KTV đưa ra nhận định:
Bảng 2.3. Đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ DN tại Công ty XYZ
Thành phần
KSNB Nội dung
Môi trường kiểm soát
- Hệ thống quy tắc, nội quy doanh nghiệp được xây dựng một cách phù hợp và rõ ràng, được công bố cho toàn bộ nhân viên, giúp đảm bảo trật tự, văn hóa và đạo đức của nhân viên từng bộ phận.
- Có các chính sách khen thưởng, đào tạo và giữ chân nhân viên được thể hiện trong các quy chế của doanh nghiêp
- Sự tham gia của ban giám đốc đảm bảo tính độc lập, các vấn đề sai phạm được báo cáo nhanh chóng, kịp thời, có sự giám sát của ban quản trị.
- Cơ cấu tổ chức phù hợp với mục tiêu, quy mô của doanh nghiệp, hệ thống phòng ban, nhân sự đủ để đáp ứng yêu cầu hoạt động.
- Việc phân công nhiệm vụ đối với nhân viên từng bộ phận đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, doanh nghiệp có chính sách và thủ tục cho việc ủy quyền và phê duyệt, có sự giám sát chéo giữa các bộ phận.
- XYZ có chính sách và tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng nhân sự, được xem xét và cập nhật thường xuyên, nhân viên nhận biết được nhiệm vụ, chức năng của mình; hàng kì có đánh giá kết quả thực hiện công việc
Đánh giá rủi ro
Công ty có bộ bận kiểm toán nội bộ. Bộ phận này định kỳ 1 năm/lần sẽ tiến hành đánh giá rủi ro hoạt động của từng hoạt động trong doanh nghiệp.
Nguyễn Thị Đào - 20182230 35
Hệ thống thông tin và truyền thông
- Công ty áp dụng công nghệ thông tin trong việc tính lương, hoạt động kế toán bằng phần mềm MISA.
- Thông tin về hoạt động của doanh nghiệp được truyền lên ban lãnh đạo định kỳ hàng tháng. Ý kiến của KTV nội bộ được tổng hợp và báo cáo kiểm toán nội bộ sẽ được chuyển trực tiếp lên hội đồng quản trị.
Hoạt động kiểm soát - Các chốt kiểm soát được lập cho từng chu trình nghiệp vụ,
đảm bảo mục tiêu hoạt động, và báo cáo của doanh nghiệp.
Giám sát
Các thiếu sót của hệ thống KSNB được ban giám đốc Công ty xem xét và được sửa đổi, hoàn thiện qua ý kiến của kiểm toán độc lập.
Kết luận của KTV: KTV không nhận thấy rủi ro trọng yếu về KSNB trong quá trình hình thành BCTC ở cấp độ doanh nghiệp tại Công ty XYZ.
Nhận xét: Quá trình đánh giá hệ thống KSNB của doanh nghiệp chỉ được thực hiện dựa trên việc xem xét hồ sơ, tài liệu, xét đoán và kinh nghiệm của KTV từ các cuộc kiểm toán trước đó đã thực hiện với Công ty XYZ. KTV không thực sự tham gia vào việc quan sát và kiểm tra thực tế tại hiện trường mức độ tuân thủ hệ thống KSNB của doanh nghiệp. Điều này dẫn tới rủi ro trong việc đánh giá sai về hệ thống KSNB trong trường hợp thực tế Doanh nghiệp không tuân theo các thủ tục được thiết lập, việc áp dụng hệ thống KSNB không thực sự hiệu quả và phù hợp với văn hóa Doanh nghiệp.