1.4 .Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty
2.3. Kiểm toán một số chu trình cơ bản trong kiểm toán BCTC do Công ty thực
2.3.1.1. Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Thực hiện bởi: Trưởng nhóm kiểm toán
Do Công ty XYZ là khách hàng cũ của doanh nghiệp, hợp đồng kiểm toán có hiệu lực cho đến năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/20223. Do đó, KTV sẽ tiến hành đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán cho năm tài chính từ 1/1/2021 đến ngày 31/12/2021. Ý kiến được đưa ra là chấp nhận duy trì kiểm toán BCTC cho khách hàng này sau khi thực hiện các công việc sau:
- Xem xét đánh giá khả năng chuyên môn, tính chính trực của doanh nghiệp: các thông tin liên quan đến khách hàng luôn được cập nhật. Từ đó đảm bảo không có lý do nào dẫn đến rủi ro KTV phải ngừng cung cấp dịch vụ cho Công ty XYZ. - Nhận diện lý do kiểm toán khách hàng: do Công ty XYZ là doanh nghiệp nhà nước dưới hình thức Công ty cổ phần nên thành phần, số lượng đối tượng sử dụng thông tin trên BCTC là lớn. Dựa trên kinh nghiệm của các cuộc kiểm toán trước đó, KTV kết luận BCTC của Công ty XYZ được sử dụng rộng rãi yêu cầu thông tin trên BCTC phải trung thực hợp lý dẫn tới số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập là lớn.
- Lựa chọn đội ngũ KTV: KTV xác định năng lực và tính độc lập giữa doanh nghiệp được kiểm toán (Công ty XYZ) và các thành viên tham gia nhóm kiểm toán. KTV kết luận năng lực và tính độc lập được đảm bảo theo đúng qui định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp. Số lượng kiểm toán viên được lựa chọn cho cuộc kiểm toán này gồm 5 người: một trưởng nhóm kiểm toán (là phó tổng giám đốc) và bốn trợ lý kiểm toán (gồm 1 trợ lý cấp A2, 1 trợ lý cấp A1, và 2 trợ lý cấp A0)
Do công ty XYZ là khách hàng cũ của công ty nên sẽ không có bước ký hợp đồng kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, mà KTV sẽ trực tiếp thu thập thông tin khách hàng ngay sau khi chấp nhận kiểm toán