7 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công
8.1Lập dự toán tiêu thụ của Doanh nghiệp
Công ty hàng quý, hàng năm đều lập các phương án, kế hoạch dự toán các chỉ tiêu về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh. Các phương án, kế hoạch kinh doanh này chủ yếu phục vụ cho việc báo cáo với ngân hàng trong quá trình vay và sử dụng vốn vay trong các dự án đầu tư, huy động vốn sản xuất kinh doanh. Đồng thời, đây cũng là cơ sở để Ban lãnh đạo đưa ra những phương án kinh doanh hợp lý cho năm tới. Hiện tại, Cơng ty đã có bộ phận kế tốn quản trị độc lập để thực hiện các dự toán tuy nhiên do mới thành lập và bộ phận kế toán phải kiêm nhiệm nên các kết quả đạt được là chưa cao.
Doanh nghiệp cũng đã áp dụng phương pháp dự toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh như dự đoán giá bán và sản lượng bằng phương pháp hồi quy, tương quan; dự đốn dựa vào lượng tăng (giảm) tuyệt đối bình qn để đưa ra dự toán.
Qua khảo sát thực tế tại doanh nghiệp em nhận thấy, với đặc thù là doanh nghiệp chuyên gia cơng và sản xuất giày dép, khơng có q nhiều mặt hàng và khách hàng mà chỉ chuyên cung cấp trong một chuỗi. Hơn nữa, do đặc điểm kỹ thuật của sản phẩm rất chuyên biệt, yêu cầu bảo mật về bản quyền, nên không thể bán lại sản phẩm đã sản xuất theo yêu cầu của khách hàng này cho khách hàng khác. Do đó, Cơng ty khơng có chính sách tích trữ ngun vật liệu cho các khách hàng không xác định chắc chắn. Vì vậy dự tốn tiêu thụ của Cơng ty chỉ được lập dựa trên các hợp đồng dài hạn mà Công ty ký được.
Trên thực tế, nguyên vật liệu để sản xuất hàng cho từng khách hàng là khác nhau nhưng lại có sự giống nhau về một số nguyên vật liệu cấu thành các sản phẩm của mỗi khách hàng. Ví dụ, trong chương trình sản xuất giày Mùa Thu Giai Đoạn 4 của hãng Nike có mã giày Sneaker SK7644-396 và mã giày Sneaker SK8122-10A nằm trong chương trình sản xuất giày Mùa Đơng Giai Đoạn 1 cùng sử dụng một số nguyên vật liệu giống nhau nên khi dự kiến vật tư đặt hàng sản xuất mã giày SK7644-396 bị thiếu so với thực tế, lãnh đạo công ty đã chỉ đạo mượn tạm vật tư của mã hàng SK8122-10A mới về, chưa sản xuất để dùng trước cho việc sản xuất SK7644-396 và đặt bổ sung sau.
Bảng 2.5: Bảng nguyên vật liệu sử dụng cho mã giày SK7644-396
STT Tên hàng Xuất xứ
1 14#&Vải dệt kim 100% polyester từ xơ tổng hợp, đã nhuộm, định
lượng 245 g/m2, 36" (440 YRD) TAIWAN 2 56#&Vải dệt lưới 100% polyester, định lượng 428 g/m2, 44" (523
YRD) TAIWAN
3 15#&Chỉ may từ xơ staple tổng hợp (1 cuộn =1188.72 mét, tổng 2
cuộn) CHINA
4 19#&Dây chun dạng tròn, bằng cao su lưu hóa 35mm CHINA 5 1#&Keo nhiệt ( màng polyester có chất kết dính bằng cách làm
nóng chảy để ép 2 lớp vải mũ giầy), dạng cuộn, 39" CHINA 6 33#&Mút xốp (từ polyme styren, dạng tấm), kích thước
110*200CM tổng 1800 tấm CHINA
7 31#&Tấm nhựa TPU( loại xốp), 54" (162 YRD) CHINA 8 51#&Giả da PU (loại xốp, được ép, tráng phủ hai mặt bằng
Polyurethan) 52" (288 YRD) CHINA 9 13#&Dưỡng giầy bằng giấy (làm từ bột giấy nén) CHINA 10 42#&Miếng dán đế bằng cao su CHINA
Bảng 2.6: Bảng nguyên vật liệu sử dụng cho mã giày SK7644-396
STT Tên hàng Xuất xứ
1
1#&Keo nhiệt ( màng polyester có chất kết dính bằng cách làm nóng chảy để ép 2 lớp vải mũ giầy), dạng cuộn, 36" (72 YRD)
CHINA
2 15#&Chỉ may từ xơ staple tổng hợp (1 cuộn =1188.72 mét,
tổng 2150 cuộn) CHINA
3 17#&Vải không dệt (từ sợi filament nhân tạo) định lượng
224 g/m2, 58" (165 YRD) CHINA
4 58#&Vải dệt thoi 100% polyeste bồi keo định lượng 328
g/m2, 44" (4999.84 YRD) CHINA
5 56#&Vải dệt lưới 100% polyester, định lượng 428 g/m2,
44" (523 YRD) TAIWAN
6 24#&Đế ngoài cao su CHINA
7 30#&Đế ngoài bằng EVA (từ nhựa, hàng mới 100%) CHINA 8 42#&Miếng dán đế bằng cao su CHINA
giá bán dự kiến.
Trong năm 2020, dưới sự tác động của đại dịch COVID – 19 trên toàn cầu, đã gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến nền kinh tế thế giới. Không nằm ngoài sự ảnh hưởng của đại dịch, đơn đặt hàng của công ty đã giảm gần 20% so với cùng kỳ năm 2019 dẫn đến doanh thu tiêu thụ của Công ty cũng giảm tương ứng.
Bảng 2.7: BÁO CÁO CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Sản phẩm: SK7481-515 Năm 2020