7. Kết cấu đề tài nghiên cứu
3.3.1. Giải pháp đối với quy trình thu ngân sách nhà nước
3.3.1.1. Đối với khâu lập dự toán thu NSNN
Để công tác lập dự toán thu NSNN sát với tình hình thực tế, đúng Luật NSNN và đảm bảo tính công khai, dân chủ, minh bạch thì cần làm tốt một số giải pháp sau:
- Việc lập dự toán thu ngân sách của UBND quận phải căn cứ vào nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng, an ninh, chính sách, chế độ thu ngân sách nhà nước hiện hành và các căn cứ khác quy định tại Điều 37 của Luật Ngân sách Nhà nước, các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật Ngân sách Nhà nước, Nghị quyết 387/2003/UBTVQH11 của UBTVQH; căn cứ vào tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước năm trước để lập số thu năm sau cho phù hợp với thực tế. Đồng thời bám sát vào mục tiêu của HĐND quận để tự chủ những khoản thu phát sinh trong năm kế hoạch. Mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của xã cần phải được tính toán cân nhắc toàn diện, hạn chế tối đa việc phát sinh bổ sung nhiệm vụ trong năm làm ảnh hưởng đến việc bố trí dự toán NSNN;
- Trong quá trình lập dự toán, Phòng TC - KH quận phải nghiên cứu kỹ văn bản hướng dẫn lập dự toán ngân sách do cấp trên gửi về. Trên cơ sở đó tham mưu UBND quận phác thảo phương án xây dựng dự toán thu NSNN quận và ban hành văn bản chỉ đạo cơ quan (hoặc cán bộ) tài chính và chính quyền các phường thực hiện lập dự toán ngân sách kỳ kế hoạch. Cơ quan (hoặc cán bộ) tài chính phải vận dụng kết hợp đầy đủ, hợp lý các căn cứ để lập dự toán thu ngân sách. Đồng thời, xem xét việc triển khai thực hiện các chính sách, giải pháp làm tăng hoặc giảm thu ngân sách nhà nước so với dự
các yếu tố khách quan khó lường, xem xét các các khoản thu chưa chắc chắn, bấp bênh, phập phù, phụ thuộc nhiều vào các yếu tố bên ngoài để xây dựng và tổ chức thu phù hợp;
- Nâng cao trách nhiệm của các vị đại biểu HĐND trong việc tham gia thảo luận dự toán ngân sách. Muốn vậy, bản dự toán ngân sách phải gửi đến các vị đại biểu HĐND chậm nhất là 07 ngày trước khi khai mạc kỳ họp HĐND có bàn về dự toán này. Mỗi vị đại biểu HĐND nhất thiết phải có nhận xét bằng văn bản về nội dung của dự toán ngân sách và gửi tới Chủ tịch HĐND quận ngay đầu giờ của ngày khai mạc kỳ họp HĐND. Thư ký kỳ họp có trách nhiệm công khai các ý kiến nhận xét của các đại biểu HĐND về dự toán NSĐP kỳ kế hoạch. Nhờ đó, buộc mỗi vị đại biểu HĐND phải có trách nhiệm cao hơn trong việc thảo luận dự toán ngân sách; đồng thời mỗi người dân có được thông tin về trách nhiệm của người đại diện cho mình đối với vấn đề huy động nguồn thu và sử dụng các khoản thu đó trong năm kế hoạch;
- Cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan trong hệ thống thu ngân sách nhà nước (Phòng Tài chính - Kế hoạch, KBNN, Ngân hàng, Chi cục thuế) để đảm bảo tính độc lập trong xây dựng dự toán và tính phối hợp trong quá trình triển khai thực hiện;
- Chi cục thuế cần triển khai ứng dụng công nghệ phân tích, dự báo hiện đại bằng các mô hình kinh tế lượng; xây dựng và phát triển các phần mềm ứng dụng chuyên dùng cho công tác thống kê nhằm tự động hoá các khâu xử lý, tính toán, phân tích thống kê. Xây dựng và củng cố hệ thống Trung tâm cơ sở dữ liệu tại cơ quan thuế theo hướng hiện đại hoá, đảm bảo thuận tiện cho việc truy cập, khai thác cơ sở dữ liệu thống kê nhưng vẫn thực hiện đúng nguyên tắc bảo mật…Phải đặc biệt coi trọng công tác phân tích, dự báo thu, coi công tác phân tích, dự báo là một trong những nhiệm vụ trọng tâm và thường xuyên của ngành thuế. Kiện toàn tổ chức công tác tin học thống kê tại cơ quan thuế đảm bảo đủ năng lực và cơ sở vật chất phục vụ cho nhiệm vụ
chế độ đãi ngộ thích hợp để từng bước nâng cao chất lượng công tác lập dự toán;
- Quá trình lập dự toán, Phòng Tài chính - kế hoạch quận cần phối hợp với Chi cục thuế tiến hành lập các bảng, biểu so sánh, phân tích và nhận định số thu ngân sách nhà nước với số quyết toán ngân sách nhà nước năm trước để đánh giá số quyết toán và số đánh giá ước thực hiện có đồng đều hay không? Công tác lập dự toán thu đã tích cực, sát với thực tế hay chưa? Cơ quan lập dự toán đã lường hết những biến động trong cơ cấu thu hay chưa...? Phân tích cơ cấu thu cụ thể, chính xác theo các sắc thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân... phân theo các khu vực kinh tế (thu từ khu vực kinh tế quốc doanh, Doanh nghiệp ngoài quốc doanh); phân theo các lĩnh vực kinh tế như: thu từ ngành nông nghiệp, công nghiệp, dịch vụ, thu trong lĩnh vực tài nguyên môi trường... các khoản phí, lệ phí, ghi thu quản lý qua ngân sách.
3.3.1.2. Đối với khâu chấp hành thu NSNN
a. Về phân cấp quản lý ở khâu chấp hành thu NSNN:
- HĐND quận phải thường xuyên giám sát quá trình chấp hành thu ngân sách của UBND quận. UBND quận cần nghiên cứu ban hành quy chế phối hợp giữa Uỷ ban nhân nhân phường, Chi cục Thuế quận, phòng Tài chính - Kế hoạch quận, KBNN quận để cung cấp thông tin và thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lý thu thuế;
- Đẩy mạnh công tác xã hội hoá các hoạt động xây dựng cơ sở hạ tầng của địa phương, thực hiện tốt phương châm “dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra”, phát huy mọi tiềm năng, nội lực trong dân, đảm bảo hài hoà lợi ích giữa Nhà nước, tập thể và người dân, đẩy mạnh phong trào “Nhà nước và nhân dân cùng làm”. Đối với các khoản đóng góp phải thực hiện đúng quy định tại chỉ thị số 24/2007/CT-TTg ngày 01/11/2007 của Thủ tướng Chính phủ về tăng cường chấn chỉnh việc thực hiện các quy định của pháp luật về
- Tiếp tục củng cố, sắp xếp bộ máy tổ chức, nâng cao năng lực, chất lượng của bộ máy quản lý thu NSNN để thực hiện được nhiệm vụ quản lý thu NSNN trong giai đoạn hiện nay;
- Không ngừng nâng cao năng lực phẩm chất trình độ chuyên môn nghiệp vụ và chính trị cho đội ngũ cán bộ tài chính các cấp, chú trọng công tác đào tạo đội ngũ cán bộ kế toán tài chính phường, cán bộ thu thuế cơ sở;
- Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thu ngân sách cho các đại biểu HĐND, trước hết là các vị đại biểu nằm trong tiểu ban kinh tế - xã hội của Hội đồng nhân dân quận, các chủ tài khoản đơn vị để có những hiểu biết nhất định trong quá trình thực hiện thu NSNN;
- Cần tổ chức thống kê phân loại đánh giá thực chất đội ngũ cán bộ để tổ chức sắp xếp lại bộ máy theo hướng gọn nhẹ, chất lượng trong những năm tới;
- Cần có chính sách khuyến khích cán bộ đi học để nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn về quản lý kinh tế, quản lý tài chính ở cấp đại học và sau đại học, nghiên cứu sinh….
c. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu Ngân sách Nhà nước
Khoa học công nghệ trong đó công nghệ thông tin ngày nay đã thực sự trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp, công nghệ thông tin đã có tác động đến mọi lĩnh vực của đời sống xã hội. Trong quản lý thu NSNN nếu không nhanh chóng đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, hiện đại hoá công nghệ sẽ không thực hiện được khối lượng công việc khổng lồ mà yêu cầu công tác quản lý ngân sách ngày nay đặt ra. UBND quận cần nghiên cứu ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu NSNN, xây dựng theo dự án cụ thể có tính khả thi cao, chú trọng đầu tư cơ sở hạ tầng kỹ thuật, máy tính điện tử và các thiết bị công nghệ thông tin, xây dựng hệ thống máy tính trong toàn ngành.
nhân viên trong toàn ngành Tài chính để triển khai thực hiện công nghệ thông tin vào toàn bộ các khâu trong quản lý thu ngân sách.
d. Các giải pháp tăng thu Ngân sách Nhà nước đối với một số khoản thu chính
- Nhóm giải pháp về quản lý thu thuế, tập trung vào các nguồn thu từ khu vực CTN - DV ngoài quốc doanh:
Thứ nhất, cần tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế. Để thực hiện việc quản lý thu thuế được tốt thì trước hết cần phải có những biện pháp quản lý thích hợp đối với đối tượng nộp thuế. Cần phải đưa tất cả mọi đối tượng kinh doanh trên địa bàn quản lý vào diện quản lý và thu. Muốn làm được điều này, phải thực hiện các giải pháp như sau:
+ Tổ chức một đợt tổng điều tra mang tính chất điều tra cơ bản đối với các cơ sở, hộ sản xuất, kinh doanh CTN-NQD trên địa bàn quận.
Cách thức tiến hành: Chi cục thuế tham mưu cho UBND quận, chỉ đạo phối hợp các phòng, ban, ngành có liên quan và chính quyền các phường tiến hành khảo sát, điều tra nắm hết những tổ chức kinh tế (hợp tác xã, công ty,...) và hộ kinh doanh thực tế có hoạt động trong từng ngành nghề, từng thành phần kinh tế trên địa bàn quản lý... kết hợp với việc giáo dục, thuyết phục các đối tượng thực hiện đầy đủ các chế độ về đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ kịp thời cho Ngân sách nhà nước.
Phương pháp điều tra là kết hợp phát các phiếu, biểu mẫu điều tra cho cán bộ điều tra và các đối tượng kê khai và đi thực tế trên địa bàn.
+ Sau kết quả cuộc điều tra, tiến hành lập danh bạ các cơ sở, hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn. Danh bạ này khi lập được phân tổ theo từng loại hình kinh doanh, theo ngành nghề và theo từng địa bàn và phải dành chỗ để bổ sung thêm các đối tượng kinh doanh phát sinh, loại bỏ các đối tượng nghỉ, bỏ kinh doanh. Danh bạ này được coi là “cẩm nang” sử dụng cả thời kỳ cho đến khi có cuộc điều tra mới.
hành nghề (đối với các ngành nghề, mặt hàng kinh doanh có điều kiện) thì bắt buộc phải thực hiện đầy đủ, nghiêm túc. Trên cơ sở đó mới tạo điều kiện cho cơ quan thuế quản lý về thuế được tốt, đúng pháp luật.
+ Trên cơ sở danh bạ, hàng năm Chi cục thuế lập bộ thuế môn bài để quản lý và thu thuế. Bộ thuế môn bài đảm bảo quản lý hết đối tượng thực tế có sản xuất kinh doanh trên địa bàn không phân biệt quốc tịch, dân tộc, kinh doanh tại chỗ hay lưu động, tạm thời hay lâu dài, kinh doanh chuyên nghiệp hay nửa chuyên nghiệp.
+ Sau đợt tổng điều tra và quá trình quản lý, theo dõi, tiến hành phân loại hộ kinh doanh. Trên cơ sở phân loại các hộ kinh doanh để có hình thức, biện pháp quản lý thu thuế phù hợp.
Cần chú ý là công tác đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế không chỉ tập trung vào một đợt nhất định mà phải làm thường xuyên đối với tất cả các cơ sở mới ra kinh doanh hoặc có thay đổi về các chỉ tiêu đã kê khai đăng ký. Cơ quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh khi hoàn thành thủ tục phải giữ hồ sơ đầy đủ, kịp thời cho cơ quan thuế đúng theo quy định để nắm và quản lý thu thuế. Định kỳ (tháng, quý) cơ quan thuế và cơ quan cấp đăng ký kinh doanh thực hiện việc thông tin, đối chiếu số liệu với nhau để tăng cường công tác quản lý. Đối với các cơ sở kinh doanh nhưng không xin phép, đăng ký kinh doanh ngoài việc phải nộp đủ tiền thuế theo Luật thuế quy định, các cơ quan chức năng (Quản lý thị trường, Thuế, Thanh tra chuyên ngành...) phải xử phạt một cách nghiêm minh. Có như vậy mới tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế đưa hết các hoạt động kinh doanh vào “ống kính quản lý” bảo đảm việc thi hành các Luật thuế được nghiêm chỉnh và chống thất thu thuế có hiệu quả nhằm phát huy toàn diện tác dụng của chính sách thuế.
Thứ hai, chú trọng quản lý doanh thu và chi phí, chấp hành chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ. Trong quá trình kê khai nộp thuế, các đối tượng nộp
chi phí được trừ đúng với doanh thu và chi phí thực tế phát sinh trong kỳ. Muốn vậy, cần phải có biện pháp quản lý cụ thể, phù hợp với từng đối tượng.
Để thực hiện đầy đủ, nghiêm túc các Luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách nhà nước và đảm bảo sự bình đẳng, công bằng xã hội, điều cần thiết là phải thực hiện nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ đối với tất cả các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế.
Thứ ba, hoàn thiện công tác tổ chức cán bộ.Các biện pháp về vấn đề con người luôn luôn là quan trọng nhất. Đây là giải pháp có ý nghĩa quyết định đến thành công của công tác cải cách và hiện đại hóa ngành thuế. Trong công tác quản lý thu vai trò của bộ máy trực tiếp quản lý thu thuế có ý nghĩa đặc biệt quan trọng. Do đó vấn đề quan trọng nhất hiện nay là phải nâng cao trình độ quản lý và chuyên môn, nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ nhân viên thuế về mọi mặt, nắm vững luật pháp nhất là các Luật thuế, trình độ quản lý hành chính, trình độ về kế toán, vi tính, trình độ về lý luận chính trị, đạo đức tác phong... bằng cách:
Để nâng cao trình độ của cán bộ thu NSNN trên địa bàn, trước hết phải đi từ khâu tuyển dụng cán bộ. UBND quận, Chi cục thuế quận cần có giải pháp đãi ngộ người tài, sử dụng người tài, loại bỏ những cán bộ cậy quyền cậy thế vì những cán bộ như vậy vừa không đảm bảo năng lực, vừa cậy quyền thế mà tham ô, tham nhũng rất nguy hại đến quá trình quản lý, vận hành công tác thu ngân sách.
Việc sử dụng chế độ luân phiên các cán bộ thuế cũng rất đáng lưu tâm, không để cho các cán bộ và các đối tượng nộp thuế có thời gian, điều kiện móc ngoặc nảy sinh tiêu cực. Cản trở lớn nhất khi sử dụng biện pháp này là việc các cán bộ, viên chức Nhà nước cần có thời gian làm quen môi trường làm việc mới nên có thể ảnh hưởng tới hiệu quả công tác. Tuy nhiên, cùng với
nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn, kỹ năng giao tiếp ứng xử đối với người nộp thuế, khả năng ứng dụng tin học trong công tác quản lý thu thuế của cán bộ công chức ngành thuế.
Chống tiêu cực trong công tác hành thu là vấn đề nan giải: UBND quận, Chi cục thuế huyện cần ban hành các quy chế cụ thể quy định trách nhiệm từng cá nhân các cán bộ thu NSNN. Đồng thời kiên quyết xử lý các trường hợp vi phạm. UBND Quận cần thực hiện thanh tra chéo, kiểm tra đánh giá chất lượng công tác thu qua phối hợp với các đối tượng thu, lắng nghe ý kiến đóng góp, phản hồi từ nhiều nguồn thông tin như báo chí, truyền hình, người dân qua đường giây nóng, khiếu nại tố cáo,...
Thứ tư, tăng cường vận động, giáo dục, tuyên truyền về thuế. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế lâu nay đã được tiến hành nhưng hiệu quả vẫn còn thấp, chưa đi vào chiều sâu, còn nặng về phổ biến các quy định của chính sách thuế mới, phương thức tuyên truyền còn đơn điệu, cứng nhắc, chưa thường xuyên liên tục và có tính hình thức, chưa áp dụng công nghệ thông tin hiện đại vào công tác này, đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền