Phần 4 Kết quả và thảo luận
4.4. Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân
4.4.7. Một số giải pháp khác
Một là, xây dựng và quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ và toàn diện.
Trong việc chứng minh nhà duy nhất, cơ quan thuế thường cẩn trọng trước những hồ sơ có giá trị chuyển nhượng cao hoặc hồ sơ có nhiều nghi vấn, ví dụ cá nhân đang đứng tên chủ hộ khẩu ở Long Biên mà bán nhà sở hữu ở Gia Lâm. Đây là nghiệp vụ mà cơ quan thuế phải thực hiện để tránh rủi ro thất thoát thuế. Tuy nhiên, người dân thường phản ứng khi bị yêu cầu làm xác nhận hay làm giấy tờ chứng minh không có nhà ở quận, huyện khác. Rất nhiều trường hợp người dân không chịu làm giấy tờ xác minh thì người dân phải gửi văn bản sang Sở TN&MT nhờ xác minh xem cá nhân đó có sở hữu ở các quận, huyện khác. Quy định miễn thuế TNCN khi người dân chuyển nhượng căn nhà duy nhất và không bắt người dân chứng minh, chỉ cần nộp bản cam kết đây là căn nhà duy nhất, không có nhà nào khác là được. Thế nhưng vài trường hợp cơ quan thuế một số địa phương khác bắt người dân đi làm xác nhận không có nhà ở quận, huyện khác. Nếu “cương” và bắt họ đưa ra quy định nào yêu cầu xác nhận thì họ mới bỏ yêu cầu.
Do đó, ngành thuế cần chuyên nghiệp hơn, xây dựng hệ thống thông tin sao cho cán bộ thuế có thể liên kết được với hệ thống quản lý của cơ quan Tài nguyên và Môi trường xác định thửa đất, ngôi nhà duy nhất với nhau mà quản lý cho tốt tránh việc yêu cầu những thủ tục hồ sơ không có trong quy định của nhà nước gây khó khăn cho người nộp thuế.
Hiện tại, chi cục thuế các quận, huyện đã có mối liên hệ với phòng tài nguyên môi trường các quận, huyện để thẩm tra thông tin người nộp thuế và sự phối hợp của một số Văn phòng công chứng trên địa bàn huyện Gia Lâm để trau cứu thông tin mua bán nhà đất trên địa bàn thành phố Hà Nội. Mặc dù các đơn vị này chưa thực sự có thông tin đầy đủ nhưng bước đầu cũng đã có kết quả khả quan, đã phát hiện và xử lý vi phạm khan man thửa đất duy nhất đối với 12 trường hợp, tránh thất thu 228 triệu đồng chỉ tính riêng trong năm 2018.
Hiện nay, Chi cục thuế huyện Gia Lâm là một trong những đơn vị đi đầu trong công tác triển khai quản lý chặt chẽ đối với các trường hợp mua bán chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở, nhà ở. Thực hiện theo hướng dẫn 13/HD- UBND về việc yêu cầu người chuyển nhượng, chia tách, cho tặng quyền sử dụng đất ở, nhà ở bắt buộc phải có tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong bộ
thủ tục hồ sơ đăng ký biến động đất đai nộp tại Văn phòng đăng ký đất đai Hà Nội. Kết quả của quy trình trên mang lại rất nhiều điểm tích cực, đặc biệt là công tác lập bộ hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất ở trên địa bàn Gia Lâm được kịp thời nên khi tra cứu thông tin về người sử dụng đất trên hệ thống quản lý thuế tập trung TMS sẽ phát hiện người nộp thuế còn sở hữu thửa đất ở, nhà ở nơi khác hay không.
Tuy nhiên, liên kết trên diện rộng thì vẫn chưa đạt được, do vậy, trong thời gian tới, ngành Thuế và ngành Tài nguyên và Môi trường cần kết nối mạng thông tin thống nhất trên phạm vi toàn quốc, đưa quy trình xác nhận tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong bộ thủ tục hồ sơ đăng ký biến động đất đai một cách toàn diện trên toàn quốc để quản lý được việc sở hữu BĐS chi tiết và đầy đủ của từng cá nhân, từ đó, chống hành vi khai man là tài sản duy nhất trong chuyển nhượng BĐS để được miễn thuế.
Hai là, kiện toàn văn bản cam kết.
Lách thuế dựa vào các thu nhập miễn thuế chủ yếu là do hiểu biết pháp luật của người dân chưa cao. Trong các bản cam kết chịu trách nhiệm pháp lý, tính trung thực về việc đây là tài sản duy nhất, người viết cam kết không có thông tin đầy đủ về việc nếu khai sai thì sẽ phải chịu trách nhiệm pháp lý gì, chịu trách nhiệm tài chính ra sao... Do vậy, trên mẫu biểu cam kết nên có phần ghi chú các chế tài cụ thể mà những người có quyền lợi liên quan phải chịu nếu cam kết không đúng sự thật, ghi rõ mức truy thu bằng tiền hay mức phạt hình sự, ghi rõ thời gian có hiệu lực truy cứu trách nhiệm. Điều này sẽ khiến người cam kết phải suy nghĩ kỹ hơn trước khi ký.
Ba là, giá tính thuế BĐS cần điều chỉnh hàng năm.
Việc ghi giảm giá thực tế giao dịch trên các hợp đồng chuyển nhượng nguyên nhân chủ yếu là do giá đất quy định của UBND các tỉnh, thành phố xây dựng chưa sát với giá thị trường. Bất cập này đã tồn tại từ rất lâu. Đứng ở góc độ quản lý thuế TNCN nhằm tránh thất thu thuế, chống việc lách thuế qua việc ghi thấp giá trên hợp đồng chuyển nhượng thì cơ quan thuế cần tham mưu UBND thành phố Hà Nội cần xây dựng và ban hành giá nhà, đất tính thuế và điều chỉnh hàng năm sao cho phù hợp và sát giá thực tế chuyển nhượng trên thị trường tự do.
diện tích 280,2 m2 đất ở và 432,3 m2 diện tích sàn nhà, khu đô thị Gia Lâm (Vincity). Ngày 23/04/2019, ông Nguyễn Đức Hùng ký hợp đồng chuyển nhượng căn biệt thự nêu trên cho ông Lý Duy Hùng với mức giá chuyển nhượng là 31.572 triệu đồng, số thuế thu nhập cá nhân mà ông Nguyễn Đức Thuận phải nộp cho giao dịch chuyển nhượng trên là 631 triệu đồng. Ngày 31/05/2019, ông Lý Duy Hùng bán căn biệt thự nêu trên cho bà Mai Thị A nhưng số tiền chuyển nhượng trên hợp đồng công chứng cho giao dịch lần này chỉ là 9.073 triệu đồng, số tiền thuế TNCN phải nộp là 181 triệu đồng. Số tiền mà ông Hùng đã lách luật để giảm số thuế TNCN phải chịu là (631- 181) = 450 triệu đồng. Nguyên nhân thất thoát tiền thuế vào NSNN đối với trường hợp nêu trên là do bảng giá đất UBND thành phố Hà Nội quy định không sát với thị trường, giá trị của thửa đất chuyển nhượng được tính theo giá nhà nước thấp hơn rất nhiều so với giá trị chuyển nhượng tự do. Do vậy để tránh thuế người mua và người bán thường thỏa thuận với nhau để hạ thấp giá trị hợp đồng chuyển nhượng. Như vậy đối với hoạt động chuyển nhượng công trình xây dựng nêu trên Chi cục thuế huyện Gia Lâm tổ chức, trao đổi, làm việc và tuyên truyền phổ biến chính sách, vận động thuyết phục người nộp thuế kê khai giá chuyển nhượng trung thực, chính xác với thực tế chuyển nhượng. Người nộp thuế đã thực hiện kê khai lại theo giá thực tế chuyển nhượng và không có ý kiến, khiếu nại cơ quan thuế sau khi nhận được thông báo của cơ quan thuế.
Để đảm bảo thực hiện đúng quy định của Pháp luật, tạo thuận lợi để người dân thực hiện đúng quy định về nghĩa vụ nộp thuế khi thực hiện các giao dịch mua bán, chuyển nhượng nhà, bất động sản,...Chi cục thuế huyện Gia Lâm đã có ý kiên với Cục Thuế TP. Hà Nội tăng cường thực hiện các giải pháp sau:
- Đẩy mạnh việc xây dựng cơ sở dữ liệu về giá tính thuế thông qua việc thu thập giá giao dịch thực tế tại các sàn phân phối bất động sản của chủ dự án đang bán ra, giá giao dịch bất động sản tương tự tại sàn giao dịch nơi có sản phẩm của chủ dự án được chuyển nhượng; đồng thời tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin với Văn phòng Công chứng nhà đất, chủ dự án và các bên có liên quan về giá giao dịch thực tế trên thị trường.
- Chủ động phối hợp với các cơ quan quản lý Nhà nước có liên quan, tham mưu báo cáo UBND thành phố sớm ban hành bảng giá đất tính lệ phí trước bạ đối với các khu vực, dự án mà UBND thành phố chưa có quyết định ban hành bảng giá đất cụ thể làm căn cứ thu lệ phí trước bạ và thuế TNCN theo đúng quy
định pháp luật đất đai.
- Chỉ đạo các Chi cục Thuế và các đơn vị có liên quan thực hiện quản lý thuế TNCN đối với trường hợp chuyển nhượng hợp đồng mua bán quyền sử dụng đất gắn với nhà, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo đúng quy định của pháp luật. Qua đó thực hiện kiểm tra, rà soát, nếu có tình trạng tính thuế TNCN chưa đúng với quy định của pháp luật thì phải thực hiện ngay các biện pháp quản lý thuế để khắc phục vả chấn chỉnh, xử lý kịp thời theo đúng quy định của pháp luật.
Bốn là, đẩy mạnh việc cấp “sổ đỏ”, “sổ hồng”.
Hiện một số địa phương đã triển khai rất tốt việc hỗ trợ thủ tục cho người dân tiến hành hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà và cho người dân ghi nợ tiền sử dụng đất không tính lãi suất trong 05 năm theo quy định của Nhà nước. Như vậy, người bán và người mua phải tiến hành thủ tục nhượng bán tại phòng công chứng. Việc làm này đã hạn chế được tình trạng mua bán bằng giấy viết tay, đồng thời nhà nước vừa thu được tiền thuế chuyển mục đích sử dụng đất, vừa thu được tiền thuế TNCN của người chuyển nhượng.
Năm là, tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến Luật Thuế TNCN đến
mọi người dân.
Theo Luật Thuế TNCN thì có 10 khoản thu nhập mà cá nhân khi phát sinh thu nhập phải nộp thuế cho Nhà nước nhưng hiện nay, mới chỉ có khoản thu nhập từ tiền lương tiền công là được phổ biến rộng rãi đến các đơn vị chi trả thu nhập. Khoản thu nhập của cá nhân từ khoản chuyển nhượng BĐS vẫn chưa được quan tâm đúng mức. Do vậy, trong thời gian tới, cơ quan thuế cần tiếp tục tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến của Luật Thuế TNCN đến mọi tầng lớp dân cư để giúp họ nắm và hiểu về các quy định của Luật.
Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC chỉ rõ: Giá chuyển nhượng đối với chuyển nhượng quyền sử dụng đất không có công trình xây dựng trên đất là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng. Giá chuyển nhượng đối với chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với công trình xây dựng trên đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng. Trường hợp trên hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá đất hoặc giá đất trên hợp đồng chuyển nhượng
thấp hơn giá do UBND cấp tỉnh quy định thì giá chuyển nhượng đất là giá do UBND cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về đất đai. Trường hợp chuyển nhượng nhà gắn liền với đất thì phần giá trị nhà, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc gắn liền với đất được xác định căn cứ theo giá tính lệ phí trước bạ nhà do UBND cấp tỉnh quy định. Trường hợp UBND cấp tỉnh không có quy định giá tính lệ phí trước bạ nhà thì căn cứ vào quy định của Bộ Xây dựng về phân loại nhà, về tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản, về giá trị còn lại thực tế của công trình trên đất.
Như vậy, hệ thống văn bản pháp luật thuế TNCN quy định giá chuyển nhượng là giá thực tế ghi trên hợp đồng, tại thời điểm chuyển nhượng nhưng không thấp hơn giá đất do UBND tỉnh, thành phố quy định. Thực tế trên thị trường BĐS, giá đất mua bán thường cao hơn giá đất do UBND tỉnh, thành phố quy định nhưng do căn cứ xác định thuế TNCN của người bán và thuế trước bạ của người mua là giá chuyển nhượng, vì lợi ích của cả người mua và người bán, nên họ thường thoả thuận ghi giá trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn thực tế. Trong trường hợp này chỉ Nhà nước chịu thất thu thuế.