Đơn vị: Nghìn đồng STT Xã, thị trấn Số hộ Tiền phạt STT Xã, thị trấn Số hộ Tiền phạt 1 Xã Ninh Hiệp 2 12,370 12 Xã Đặng Xá 2 1,231 2 Xã Phù Đổng 2 3,500 13 Xã Lệ Chi 1 1,650 3 Xã Trung Mầu 4 1,400 14 Xã Kim Sơn 0 0 4 Xã Đình Xuyên 1 350 15 Xã Dương Quang 1 1,400 5 TT Yên Viên 6 8,400 16 TT Trâu Quỳ 10 21,603 6 Xã Yên Viên 7 6,101 17 Xã Đa Tốn 2 9,418 7 Xã Yên
Thường 2 1,050 18 Xã Kiêu Kỵ 4 13,000 8 Xã Dương Hà 2 3,604 19 Xã Đông Dư 3 5,750 9 Xã Cổ Bi 0 0 20 Xã Bát Tràng 2 2,650 10 Xã Dương Xá 3 3,150 21 Xã Kim Lan 4 8,050 11 Xã Phú Thị 5 8,050 22 Xã Văn Đức 2 2,470
Tổng cộng 65 115,197
Nguồn: Chi cục thuế huyện Gia Lâm (2014-2018)
Công tác xử phạt vi phạm hành chính thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản còn thấp, đa số các hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất đều được hai bên mua và bên bán thỏa thuận nội dung trong hợp đồng là người mua chịu trách nhiệm nộp thuế TNCN. Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 thì người nộp thuế sẽ không phải chịu phạt đối với hành vi chậm kê khai nộp hồ sơ khai thuế.
- Nhiều giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất vẫn chưa kiểm soát được
Quản lý các giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất có thể được xem là khâu quan trọng nhất trong việc quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất. Đó cũng là nhiệm vụ khó khăn và vất vả nhất đối với những người quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất. Hiện nay việc quản lý các giao dịch này còn nhiều bất cập, một loạt các giao dịch thuộc diện phải nộp thuế nhưng vẫn không phải nộp thuế như đã phân tích ở trên, đơn giản là vì người nộp thuế đã tìm cách lách luật khi chuyển nhượng vòng vo từ các đối tượng thuộc diện miễn thuế, hoặc không phản ánh đúng giá trị thị trường của
giao dịch khi báo cáo lên cơ quan thuế, như vậy thực tế các giao dịch này vẫn chưa được quản lý.
- Thanh kiểm tra chuyển nhượng bất động sản còn hạn chế
Công tác thanh tra thuế trên địa bàn huyện Gia Lâm nói riêng hiện nay chưa được thực hiện thường xuyên, công tác này chưa được sự quan tâm sát sao của các cơ quan chức năng, chính vì vậy tạo điều kiện cho nhiều sai trái nảy sinh. Riêng đối với công tác thanh tra, kiểm tra thuế chuyển nhượng bất động sản ở huyện Gia Lâm hiện nay thì điều này càng được thấy rõ. Mặc dù thực hiện theo chi đạo của Cục thuế thành phố Hà Nội về việc rà soát phối hợp và cung cấp hồ sơ chuyển nhượng quyền sử dụng đất có dấu hiệu lách thuế, trốn thuế, khai giá trị chuyển nhượng thấp cung cấp cho cơ quan Công an để xác minh điều tra làm rõ hành vi nhưng công tác này vẫn thực hiện chậm chưa đạt được hiệu quả. Chính vì vậy không thường xuyên thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế nên rất khó khăn phát hiện ra các hành vi trốn thuế của người nộp thuế. Kinh nghiệm của các phòng chức năng thanh tra, kiểm tra thuế cũng còn hạn chế trong chuyên môn, nghiệp vụ thuế, kế toán, trong khi đó các hành vi trốn thuế thì ngày càng tinh vi.
4.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ 4.3.1. Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của công chức thuế còn hạn chế 4.3.1. Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của công chức thuế còn hạn chế
Do việc không được đào tạo chuyên sâu về bất động sản mà chỉ được đào tạo về tài chính, cho nên nhận thức của một số công chức thuế về chuyển nhượng bất động sản còn hạn chế, chưa cập nhật đầy đủ các kiến thức, kinh nghiệm mới để theo kịp sự phát triển của nền kinh tế, sẽ dẫn tới sự yếu kém trong công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đến mọi người dân, đồng thời dẫn đến những sai phạm trong quá trình quản lý thu thuế; tính thuế, quyết toán thuế… Trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế, điều này càng được thể hiện rõ ràng hơn. Thủ đoạn trốn thuế hiện nay ngày càng tinh vi, phức tạp. Với trình độ yếu kém, công chức thuế không thể phát hiện ra những sai phạm của đối tượng bị thanh tra, kiểm tra thuế. Đối với các công chức chủ chốt trong ngành thuế, trình độ thấp còn gây nguy hại hơn. Công chức chủ chốt đóng vai trò quan trọng trong xây dựng, sửa đổi chính sách thuế chuyển nhượng bất động sản trước những yêu cầu kinh tế xã hội, của xu hướng hội nhập với nền kinh tế thế giới. Nếu thiếu một kiến thức toàn diện về kinh tế, chính sách thuế chuyển nhượng bất động sản được xây dựng sẽ chứa đựng những hạn chế sai sót gây nên những hậu quả nghiêm
trọng cho nền kinh tế. Trong những năm qua, Chi cục thuế chưa tập trung vào việc đào tạo và bồi dưỡng chuyên sâu về nghiệp vụ và các kiến thức theo tiêu chuẩn ngạch công chức nhà nước quy định. Chất lượng đào tạo hoàn toàn phụ thuộc vào chất lượng giảng dạy của các trường thuộc hệ thống đào tạo quốc gia. Bên cạnh đại đa số sinh viên tốt nghiệp hệ chính quy Đại học kinh tế nói chung và kế toán nói riêng đều phát huy tốt những kiến thức được trang bị, nhanh chóng tiếp cận được với thực tiễn và đảm đương công việc được giao một cách có hiệu quả thì chất lượng của số sinh viên tại chức cũng là một điều cần chú ý thêm: những công chức mặc dù đã có bằng cấp nhưng kiến thức và năng lực rất hạn chế, không phát huy được trong công tác, vận dụng kiến thức vào thực tế, triển khai các luật thuế còn hạn chế. Cùng với việc thành lập hệ thống thuế, tiến hành cải cách chính sách thuế, việc đào tạo và tập huấn nghiệp vụ, đặc biệt là tập huấn triển khai các luật, chính sách, chế độ thuế mới cho cán bộ thuế cũng được quan tâm. Tuy nhiên, việc tập huấn nghiệp vụ mới chỉ được tổ chức khi có sự thay đổi về chính sách thuế và còn mang tính chắp vá, chưa có kế hoạch tập huấn nâng cao nghiệp vụ thường xuyên cho cán bộ, đặc biệt là tập huấn, đào tạo nâng cao trình độ chuyên sâu trong từng lĩnh vực như chính sách thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, kế toán thuế…
Việc tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ mới chỉ tập trung vào một số công chức chủ chốt, chưa làm được nhiều và thường xuyên đối với đội ngũ đông đảo công chức trực tiếp quản lý thuế ở địa phương. Vì vậy, trình độ chuyên môn của công chức thuế ở cấp cơ sở còn thấp. Nhiều người chưa nắm được những kiến thức cơ bản về thuế ngay trong lĩnh vực chuyên môn mình đảm nhận, điều này do: Ngành thuế chưa xây dựng được mục tiêu, nội dung và chương trình, giáo trình đào tạo, bồi dưỡng thống nhất cho từng loại công chức thuế cũng như từng ngạch công chức phù hợp với công việc mà công chức đó đảm nhận. Chưa có bộ máy chuyên trách thực hiện việc đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế tương xứng với quy mô, số lượng công chức toàn ngành, và chưa tương xứng với vị trí, vai trò của ngành thuế trong nền kinh tế quốc dân. Kinh phí đào tạo cho công chức thuế còn quá ít, hàng năm chỉ được cấp khoảng 20 - 25% so với nhu cầu, đã ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực hiện kế hoạch đào tạo của ngành. Số lượng cán bộ công chức thuế không biết sử dụng máy tính còn chiếm tỉ lệ tương đối cao hoặc biết sử dụng nhưng hiệu quả thấp, trong bối cảnh nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, số lượng công việc lớn đòi hỏi công chức thuế phải nhanh
nhạy nắm bắt cập nhật chính xác các chính sách thuế hiện hành, xử lý công việc để không bị tồn đọng công việc.
Qua bảng số liệu tổng hợp 4.7 trên ta thấy đại đa số người nộp thuế chuyển nhượng bất động sản cơ bản đều đánh giá năng lực trình độ của cán bộ thuế huyện Gia Lâm ở mức từ trung bình đến kém tỷ lệ vẫn ở mức cao. Cán bộ thuế được trang bị kiến thức kỹ năng tốt sẽ có bản lĩnh vượt qua được những cán dỗ, họ làm việc công tâm và có trách nhiệm hơn, đối lập là những cán bộ trình độ thấp thường ỉ lại, làm việc kém hiểu quả tạo kẽ hở cho các đối tượng có thể trốn thuế. Cụ thể, có 10% người nộp thuế đánh giá trình độ năng lực cán bộ thuế kém, 20% đánh giá trình độ cán bộ thuế ở mức trung bình; 73% ý kiến đánh giá nghiệp vụ chuyên môn cán bộ thuế tốt, 12% đánh giá nghiệp vụ chuyên môn cán bộ thuế ở mức trung bình và vẫn còn 16% đánh giá trình độ nghiệp vụ chuyên môn ở mức kém; vẫn còn 8% ý kiến đánh giá cán bộ thực hiện thu thuế có thái độ hạch sách, phiền hà đối với người nộp thuế. Qua tìm hiểu cho thấy, cán bộ văn phòng Chi cục thuế có trình độ cao hơn các đội thuế liên xã, thị trấn bởi công chức tại văn phòng Chi cục thường phải chọn những người có năng lực và học hỏi nhanh để tiếp cận với máy tính, với hệ thống mạng nội bộ ngành thuế. Còn công chức ở các đội thuế liên xã, phường có độ ì cao hơn, khó tiếp thu nên có trình độ chuyên môn thấp hơn. Do đó, trong thời gian tới cần tiếp tục nâng cao trình độ, nhắc nhở các cán bộ có thái độ làm việc chưa đúng đối với người nộp thuế để chống thất thu thuế và tăng nguồn thu cho ngân sách trên địa bàn.
4.3.2. Thanh toán bằng tiền mặt là chủ yếu
Quá trình thanh toán các giao dịch chuyển nhượng bất động sản ở Việt Nam nói chung, trên địa bàn huyện Gia Lâm nói riêng chủ yếu vẫn dùng bằng tiền mặt. Thanh toán qua tài khoản ở các ngân hàng mới chỉ phổ biến ở các cơ quan nước ngoài, nhân viên được thanh toán lương qua chuyển khoản. Thanh toán bằng tiền mặt là chủ yếu đã gây ra khó khăn cho cơ quan thuế trong công tác kiểm tra giá trị của các giao dịch chuyển nhượng bất động sản. Cơ quan thuế khó có thể xác minh và thẩm tra những kê khai về giá trị của khoản giao dịch chuyển nhượng bất động sản dưới hình thức tiền mặt, không có một chứng từ nào xác nhận việc thanh toán. Trong khi đó các giao dịch này lại rất không ổn định. Từ đó dẫn đến việc thất thoát tiền thuế.
4.3.3. Nhận thức của người dân về chuyển nhượng bất động sản còn thấp
Trình độ hiểu biết về thuế, hiểu về quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, đảng viên trong các cơ quan nhà nước chưa đầy đủ nên ý thưc chấp hành các luật thuế về bất động sản và sự tự giác khi chấp hành nghĩa vụ thuế chưa cao, có những biểu hiện trốn tránh, thoái thác, chưa tạo được dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, thậm chí còn khá nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích đồng tình. Bản thân những người hiểu biết cũng cố tình làm sai và không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Nhà nước vẫn chưa thực sự trú trọng vào thuế chuyển nhượng bất động sản, những chương trình tuyên truyền về thuế chuyển nhượng bất động sản gần như không có, điều này đã khiến cho thuế chuyển nhượng bất động sản còn nhiều người nộp thuế chưa hiểu hết…
Lợi dụng quy định tài sản duy nhất: Luật Thuế TNCN quy định: “Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất thì được miễm thuế; đồng thời người chuyển nhượng BĐS tự khai và chịu trách nhiệm về
tính trung thực về kê khai của mình”. Tuy nhiên, trong bối cảnh hệ thống thông
tin quản lý cá nhân của cơ quan quản lý nhà nước, trong đó có Chi cục thuế huyện Gia Lâm còn chưa đáp ứng; công tác kiểm tra, đối chiếu cần rất nhiều thời gian thì ít nhất trong vài năm đầu, cơ quan chức năng không thể kiểm soát được từng cá nhân có bao nhiêu nhà ở, đất ở. Đây chính là kẽ hở để không ít người có nhiều nhà ở, đất ở khi chuyển nhượng sẵn sàng kê khai là tài sản duy nhất để không phải nộp thuế. Theo như một khảo sát không chính thức mà Chi cục thuế huyện Gia Lâm điều tra vào đầu năm 2014, thì có tới 05% số lượng người nộp hồ sơ khai thuế khai là tài sản duy nhất nhưng thực tế không phải như vậy.
Hạ giá chuyển nhượng: Hệ thống văn bản pháp luật thuế TNCN quy định giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất là giá thực tế ghi trên hợp đồng, tại thời điểm chuyển nhượng nhưng không thấp hơn giá đất do UBND tỉnh, TP quy định. Thực tế trên thị trường BĐS, giá đất mua bán thường cao hơn giá đất do UBND tỉnh, TP quy định. Nhưng vì lợi ích của cả người mua và người bán, nên họ thường thỏa thuận ghi giá trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn thực tế. Và để được cơ quan nhà nước chấp nhận hồ sơ, họ chỉ ghi trên hợp đồng mức giá ngang hoặc cao hơn chút đỉnh so với giá mà UBND tỉnh, TP quy định. Như thế sẽ được nộp thuế thấp hơn số thực tế phải nộp. Kết quả là, cả đôi bên mua bán đất cùng
có lợi, chỉ riêng Nhà nước chịu thất thu thuế. Thực tế trên địa bàn huyện Gia Lâm, 98% các giao dịch chuyển nhượng bất động sản đều khai thuế theo mức giá mà UBND thành phố Hà Nội quy định.
Chuyển nhượng bắc cầu: Khoản 1 Điều 4 Luật thuế TNCN quy định:
“Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng, cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu
ngoại; anh chị em ruột với nhau” thì được miễn thuế TNCN. Lợi dụng quy định
này, nhiều trường hợp đã sử dụng mối quan hệ bắc cầu để trốn thuế.
Cụ thể tại địa bàn huyện Gia Lâm, hai chị em dâu là bà Phạm Thị Hoa và bà Nguyễn Thị Tuyết ở TDP Đào Nguyên, thị trấn Trâu Quỳ chuyển nhượng mảnh đất tại TDP Đào Nguyên, thị trấn Trâu Quỳ cho nhau là đối tượng phải nộp thuế. Nhưng để lách luật, người chị dâu là bà Hoa đã làm thủ tục chuyển nhượng cho bố chồng là ông Phạm Quốc Sinh ở TDP Đào Nguyên, thị trấn Trâu Quỳ, sau đó ông Sinh lại chuyển nhượng tiếp cho bà Tuyết. Cả hai lần chuyển nhượng này đều thuộc đối tượng được miễn thuế. Thế là từ việc phải nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản, bà Hoa đã chịu khó đi vòng, chuyển nhượng bắc cầu sang cho ông Sinh là bố chồng để tránh phải nộp thuế. Thực tế Chi cục thuế huyện Gia Lâm không thể thống kê được số giao dịch này trên địa bàn huyện. Nhưng một điều chắc chắn là nếu những người thân trong gia đình chuyển nhượng bất động sản cho nhau thì họ sẽ áp dụng hình thức bắc cầu như trên. Dù Chi cục thuế có biết cũng không làm gì được bởi đó là quyền hợp pháp của người nộp thuế đã được quy định trong Luật thuế TNCN.
Để hoàn thiện công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản huy động nhiều hơn và hợp lý hơn nữa thuế về bất động sản cho Nhà nước, góp phần thực hiện công bằng xã hội, ngành thuế và các cơ quan liên quan phải tìm ra các giải pháp thích hợp
4.3.4. Cơ sở vật chất, hệ thống quản lý thông tin của ngành thuế còn hạn chế
Mặc dù đã được quan tâm đầu tư về cơ sở vật chất của ngành thuế nhưng