5.1. KẾT LUẬN
Qua nghiên cứu đề tài rút ra một số các kết luận như sau:
- Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung của toàn xã hội. Tăng cường quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản là việc nâng cao hiệu quả thực hiện các nội dung quản lý thuế trong hoạt động chuyển nhượng bất động sản mà cụ thể là nâng cao hiệu quả thực hiện các nội dung quản lý hai loại thuế là thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ nhà đất.
- Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn huyện Gia Lâm cho thấy hiệu quả công tác quản lý chưa cao. Số lượng nộp hồ sơ khai thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản trong giai đoạn 2014 đến năm 2018 có tăng, tuy nhiên công tác quản lý thông tin người nộp thuế chưa đảm bảo tính chính xác, kịp thời, chưa được phân loại theo những cấp độ khác nhau để có cách thức khai thác quản lý phù hợp. Nguồn nhân lực Chi cục thuế huyện Gia Lâm còn thiếu và yếu, dẫn đến chưa thực hiện tốt công tác thanh tra, kiểm tra thuế, hàng năm chỉ thực hiện được khoảng 60% số cuộc kiểm tra thuế cần thực hiện. Bên cạnh đó, công tác xử lý vi phạm thuế từ năm 2014 - 2018 đạt được kết quả tương đối tốt, phát hiện được các trường hợp vi phạm và xử lý kịp thời, chính xác. Chi cục thuế huyện Gia Lâm đã lập biên bản và xử phạt vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế TNCN trong chuyển nhượng bất động sản là 65 trường hợp với số tiền xử phạt 115 triệu đồng.
- Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn huyện Gia Lâm đã cho thấy các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản tại địa phương gồm: Ý thức của người nộp thuế; nhân lực phục vụ công tác quản lý thuế; trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế; chính sách của nhà nước.
- Các giải pháp được đưa ra nhằm tăng cường quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản trong thời gian tới bao gồm: Hoàn thiện bộ máy và tăng cường hiệu lực hoạt động của Chi cục trong công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản; Nâng cao phẩm chất đạo đức và trình độ chuyên môn về bất động sản của
đội ngũ cán bộ công chức thuế; Tăng cường sự phối hợp giữa các cấp, các ngành trong công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản; Tăng cường công tác giáo dục về pháp luật, chính sách chuyển nhượng bất động sản đối với những người thuộc diện phải nộp thuế; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản; Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm đối với những sai phạm trong công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản; Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế.
5.2. KIẾN NGHỊ
5.2.1. Đối với Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế
- Về cơ chế chính sách
Hoàn thiện hệ thống chính sách theo hướng đơn giản, minh bạch. Mọi quy định trong chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, các quy định về thuế chỉ nên chứa đựng trong văn bản thuế, tránh tình trạng muốn thực hiện một quy định trong luật thuế người ta phải tham chiếu qua nhiều văn bản pháp luật khác nhau. Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho cơ quan thuế trong việc cưỡng chế và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
Một loại dịch vụ như hướng dẫn thuế trong nước, tư vấn về luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc về thuế đang được NNT rất quan tâm. Dịch vụ tư vấn thuế ra đời sẽ hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết, thành thạo hơn về thuế, tiết kiệm được chi phí và thời gian. Vì vậy, Tổng cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài chính và Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế tạo điều kiện khuyến khích và phát triển hoạt động này một cách rộng rãi, độc lập và khách quan.
- Hoàn thiện cơ sở hạ tầng, tin học hóa công tác quản lý thuế
Cùng với sự phát triển liên tục của nền kinh tế và nhiều vấn đề nảy sinh trong công tác quản lý thu thuế, cơ sở vật chất, kỹ thuật của ngành thuế cần được hiện đại hóa hơn nữa. Tin học hóa nhằm kết nối thông tin trong hệ thống thuế; giữa thuế và kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai và tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN, lệ phí trước bạ đất…thiết kế lại tổng thể hệ thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng các yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng và hệ thống truyền thông; cơ sở dữ liệu, hệ thống phần mền ứng dụng và trang thiết bị tin học.
Xây dựng, nâng cấp, tích hợp và chuyển đổi hệ thống các phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế và kế toán tài khoản nộp thuế của từng đối tượng nộp thuế.
Xây dựng cơ sở dữ liệu tại từng cấp, mô hình trao đổi dữ liệu trong ngành thuế và tạo lập kho cơ sở dữ liệu tập trung toàn ngành thuế.
Xây dựng các ứng dụng hỗ trợ chức năng kiểm soát tình trạng thực hiện nghĩa vụ thuế, phân tích và quản lý các trường hợp vi phạm về thuế.
- Điều chỉnh chính sách tiền lương
Hiện nay, chế độ chính sách tiền lương của Nhà nước còn nhiều bất cập. Mức lương nhà nước trả cho cán bộ công chức làm việc trong nhiều cơ quan nhà nước quá thấp so với mặt bằng chung của xã hội. Mức lương tối thiểu tăng, tuy nhiên giá cả sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, đời sống của người làm công ăn lương chưa được cải thiện nhiều so với mặt bằng của xã hội. Điều đó đã dẫn đến nhiều tiêu cực trong cơ quan nhà nước, các hiện tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân đã trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám cũng là điều dễ hiểu. Việc sử dụng lao động cũng như chế độ tiền lương cho người lao động nếu không được điều chỉnh kịp thời sẽ gây ra nhiều hậu quả xấu cho xã hội. Khi đó công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản nói riêng cũng khó có thể thực hiện nghiêm túc và hiệu quả.
- Đối với Tổng cục Thuế
Đối với ngành thuế nói chung nhiệm vụ quan trọng nhất của ngành trong thời gian tới là hoàn thiện bộ máy quản lý. Cần ban hành những quy đinh cụ thể, thống nhất về trình tự thủ tục tiến hành thu thuế, quy trình thanh tra, kiểm tra xử lí vi phạm về thuế. Đồng thời mở rộng thẩm quyền của cơ quan thuế trong việc điều tra, khởi tố những hành vi trốn thuế, gian lận và vi phạm pháp luật về thuế trong trường hợp nghiêm trọng.
Đối với thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS, cần có những chế tài bắt buộc mua bán nhà đất. Chẳng hạn như việc mua bán nhà, đất phải được thực hiện giao dịch qua ngân hàng hay qua sàn như vậy thì cơ quan thuế mới nắm được chính xác giá trị chuyển nhượng tránh tình trạng khai sai giá trị khi chuyển nhượng BĐS. Đồng thời phải xây dựng và quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ chính xác và toàn diện. Mặt khác giữa ngành thuế và ngành tài nguyên môi trường cần có sự kết nối mạng thông tin thống nhất trên phạm vi toàn quốc
để quản lý được việc sở hữu BĐS chi tiết rõ ràng và chính xác của từng cá nhân. Từ đó ngăn chặn được sự khai man của người dân rằng BĐS đó là tài sản duy nhất trong chuyển nhượng để được miễn thuế.
Đồng thời nhà nước cũng phải nỗ lực hoàn thiện hệ thống thông tin cho toàn thị trường BĐS của Việt Nam, hệ thống thông tin phải minh bạch, phải được công khai và công bố rộng rãi trên thị trường. Giữa Nhà nước và cơ quan thuế, sàn giao dịch, doanh nghiệp, người dân để kết hợp để thực hiện và xây dựng hệ thống thông tin này.
Hơn thế nữa, Nhà nước cần quan tâm và tập trung vào việc đào tạo cán bộ trong các cơ quan ban hành luật, các cơ quan thực thi hướng dẫn luật, học hỏi và tiếp thu kinh nghiệm của các nước nhằm hoàn thiện xây dựng hệ thống văn bản pháp luật về thuế TNCN từ CNBĐS hoàn thiện. Đối với các cơ quan hành luật cần nhanh nhẹn hơn nữa trong việc nắm bắt thị trường và đưa ra những hướng dẫn kịp thời tốt nhất là phát sinh trước khi phát sinh những kẽ hở của pháp luật gây thất thu thuế.
Trong điều kiện của Việt Nam hiện nay với ngân sách hạn hẹp và lợi nhuận cho việc KD BĐS vẫn khá lớn, việc huy động đóng góp của cá nhân và doanh nghiệp là cần thiết. Nhưng phải làm cho người dân hiểu ra được tầm quan trọng của việc nộp thuế, nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS. Biện pháp mà cơ quan thuế một phần nào có thể giảm thiểu ngăn chặn những hành vi trốn thuế, “lách luật” đó là:
+ Cơ quan thuế phải có một hệ thống thông tin riêng cho chính địa phương mà mình quản lý, để giám sát được một cách chặt chẽ nhất với thông tin sở hữu BĐS số lượng các giao dịch từ thị trường;
+ Đào tạo, tuyển đội ngũ cán bộ thuế có đầy đủ chuyên môn, nghiệp vụ năng lực để thực hiện tốt công tác thu thuế từ chuyển nhượng BĐS, phải thu đúng thu đủ và không gây bức xúc, khó chịu từ người dân;
+ Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật về Luật Thuế TNCN, Luật thuế TNDN, các luật liên quan đến thuế đến mọi tầng lớp dân cư, doanh nghiệp để giúp họ nắm được và hiểu rõ các quy định của Nhà nước và thấy được tầm quan trọng của việc nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS;
+ Về phía cơ quan thuế phải chủ động đề xuất kịp thời các giải pháp giải quyết được trong mọi tình huống có thể xảy ra trong quá trình thực hiện công tác thu
thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS, đảm bảo quản lý sát nguồn thu, không bị thất thu. Cơ quan thuế có vai trò và vị trí chịu trách nhiệm chính trong việc thu thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản phải là cầu nối giữa người dân, doanh nghiệp với các cơ quan ban hành luật để xây dựng hệ thống pháp luật Việt Nam chặt chẽ, kết hợp hài hòa giữa lợi ích giữa người dân, doanh nghiệp và Nhà nước.
5.2.2. Với UBND huyện Gia Lâm
Chỉ đạo các ngành, các cấp phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ công tác thuế trên từng địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền thuế, công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách. Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế về cơ sở vật chất, địa điểm làm việc, hỗ trợ một số khoản chi của Chi cục thuế để cải thiện công tác quản lý thuế. Vì suy cho cùng, việc thu đủ dự toán thu ngân sách thì UBND huyện mới có kinh phí để hoạt động.
Chỉ đạo cấp ủy, chính quyền các xã, thị trấn tăng cường phối hợp với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế, coi công tác quản lý thu thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm tại địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực hiện nhiệm vụ thuế tại địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế đối với các hộ kinh doanh được ủy nhiệm thu thuế.
Chỉ đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo đúng chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu đối với các khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2001). Thuế Việt Nam qua các thời kỳ lịch sử. NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội, tập 2.
2. Bộ Tài chính (2013). Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sử đổi, bổ sung một số điều của luật thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.
3. Bộ Tài chính (2015). Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 06 năm 2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015 ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế.
4. Cục thuế TP Hà Nội (2015). Triển khai thực hiện cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2015 - 2020, Hà Nội.
5. Dương Thị Hiền (2015). Tăng cường quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn huyện Gia Lâm, tỉnh Bắc Ninh. Luận văn thạc sỹ, Học viện Nông Nghiệp Việt Nam.
6. Lê Xuân Trường (2010). Giáo trình Quản Lý thuế. NXB Tài chính, Hà Nội. 7. Nguyễn Thị Liên (2010). Giáo trình thuế thu nhập. NXB Tài chính, Hà Nội. 8. Quốc hội (2003). Luật đất đai số 13/2003/QH11 ngày 26/11/2003, có hiệu lực thi
hành từ ngày 01/07/2004.
9. Quốc hội (2006). Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/6/2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007.
10. Quốc Hội (2007). Kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012.
11. Quốc hội (2013). Luật đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2014.
12. Tổng cục Thuế (2010a). Quyết định 245/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế.
13. Tổng cục Thuế (2010b). Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội. 14. Trương Thị Dịu (2015). Giải pháp tăng cường hoàn thiện quản lí thuế TNCN từ
PHỤ LỤC
PHIẾU ĐIỀU TRA NGƯỜI NỘP THUẾ PHẦN 1: THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI NÔP THUẾ
1. Họ và tên người được điều tra:……….
2.Tuổi………
3. Giới tính……….
4. Trình độ chuyên môn:………
5. Diện tích đất chuyển nhượng: ………m2 6. Số lần đã thực hiện chuyển nhượng bất động sản…………...
PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CHUYỂNNHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN 1. Ông bà đánh giá như thế nào về mức độ hiểu biết của mình về thuế chuyển nhượng bất động sản?
Hiểu đầy đủ [ ] Hiểu chưa đầy đủ [ ] không trả lời [ ]
2. Ông bà thường tiếp nhận thông tin về chính sách thuế từ những kênh nào? Phương tiện truyền thông (Tivi, Truyền thanh, Internet) [ ]
Tuyên truyền, hỗ trợ của cơ quan thuế [ ]
Các tổ chức tư vấn luật, tư vấn tài chính [ ] Từ các đối tượng nộp thuế khác [ ]
3. Các chính sách thuế mới được phổ biến đến người nộp thuế kịp thời Kịp thời [ ] Chậm [ ] 4. Các nội dung, quy trình, thủ tục về thuế được Chi cục thuế niêm yết công khai, minh bạch? Công khai [ ] Bình thường [ ] chưa công khai [ ] 5. Các vướng mắc về thuế được hướng dẫn giải quyết rõ ràng, đúng hạn, đúng quy định: