Phần 4 Kết quả và thảo luận
4.2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế tncn từ chuyển nhượng bất động sản
4.2.2. Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản
Quản lý NNT là một khâu đặc biệt quan trọng đối với công tác quản lý thuế TNCN. Quản lý tốt NNT sẽ đảm bảo được phần lớn hiệu quả của công tác quản lý thuế TNCN. Để Quản lý tốt NNT thì hằng năm chi cục thuế huyện Gia Lâm phải tiến hành đăng kí cấp mã số thuế cho NNT, bên cạnh cấp MST cho NNT thì cơ quan thuế đồng thời lập kế hoạch để quản lý thông về NNT.
4.2.2.1. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Xác định công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm, nên nhiều năm nay, Chi cục thuế huyện Gia Lâm luôn đẩy mạnh việc tuyên truyền, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế. Công tác tuyên truyền thời gian qua đã được cục thuế đẩy mạnh ở tất cả các khâu, các bộ phận và các lĩnh vực, dưới nhiều hình thức đa dạng, phong phú như: trao đổi, hỗ trợ qua thư điện tử, đối thoại, tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế hoặc tuyên
truyền qua các hội, hiệp hội, khu công nghiệp, khu chế xuất và các đại lý thuế… nhằm đẩy mạnh xã hội hóa hoạt động hỗ trợ người nộp thuế.
Công tác tuyên truyền luôn được Chi cục quan tâm chú trọng bên cạnh việc lựa chọn cán bộ tuyên truyền có đầy đủ năng lực là việc lựa chọn và đa dạng hóa hình thức tuyên truyền nhằm tạo điều kiện cho NNT tiếp cận đầy đủ và thực hiện tốt nhất chính sách thuế mới của Pháp luật.
- Trong những năm vừa qua, Chi cục tổ chức tuyên truyền, tập huấn chính sách, pháp luật về thuế cho CBCC thuế, cán bộ ủy nhiệm thu các xã, thị trấn và NNT; tập trung tuyên truyền, tập huấn các chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản và những văn bản hướng dẫn mới... Do đó sự hiểu biết về chính sách pháp luật thuế của đội ngũ cán bộ lãnh đạo từ huyện đến cơ sở được nâng cao; trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ lãnh đạo, CBCC thuế và cán bộ ủy nhiệm thu đã được nâng lên một bước; sự hiểu biết và ý thức tuân thủ pháp luật của NNT đã có nhiều chuyển biến tích cực.
- Công tác hỗ trợ NNT đã được Chi cục thuế thực hiện bằng nhiều hình thức đa dạng, phong phú, hiệu quả như hội nghị đối thoại, hội nghị tọa đàm, duy trì đường dây nóng để giải đáp trực tiếp các vướng mắc cho NNT; Duy trì tốt hoạt động của bộ phận “một cửa” để tiếp nhận và giải quyết kịp thời, đúng chính sách tạo điều kiện thuận lợi nhất cho NNT.
Kết quả từ năm 2014 - 2018 đã tổ chức 05 hội nghị tuyên truyền chính sách pháp luật thuế cho 280 lượt cán bộ ủy nhiệm thu các xã, thị trấn; phát trên 5.236 tờ rơi; gửi 11.542 phiếu trao đổi thông tin đến NNT trên địa bàn huyện; hỗ trợ, hướng dẫn, giải đáp vướng mắc chính sách thuế cho 1.280 lượt NNT trực tiếp tại CQT, qua email và điện thoại: 1.202 lượt NNT; qua trả lời văn bản 04; phát thanh trên Đài phát thanh huyện và Đài truyền thanh xã, thị trấn nội dung chính sách thuế đối với hộ: 2 lần/tuần.
4.2.2.2. Công tác kê khai, đăng ký thuế và quản lý đối tượng NNT
a. Kê khai, đăng ký thuế:
Công tác đăng kí thuế đối với NNT là nhiệm vụ rất quan trọng đối với cơ quan thuế nói chung và chi cục thuế quận Gia Lâm nói riêng.
Bảng 4.3. Tình hình kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS qua các năm chi tiết đến từng xã, thị trấn (khối hộ gia đình)
STT Xã, thị trấn Năm 2014 2015 2016 2017 2018 1 Xã Ninh Hiệp 154 173 210 364 340 2 Xã Phù Đổng 70 49 98 163 144 3 Xã Trung Mầu 38 52 76 101 106 4 Xã Đình Xuyên 82 72 111 125 143 5 TT Yên Viên 161 146 204 204 230 6 Xã Yên Viên 162 214 237 276 330 7 Xã Yên Thường 181 235 331 266 315 8 Xã Dương Hà 99 116 129 245 260 9 Xã Cổ Bi 160 266 342 400 494 10 Xã Dương Xá 128 112 136 311 521 11 Xã Phú Thị 85 94 145 220 251 12 Xã Đặng Xá 118 172 255 338 571 13 Xã Lệ Chi 45 43 64 69 106 14 Xã Kim Sơn 77 79 92 132 180 15 Xã Dương Quang 50 52 89 91 145 16 TT Trâu Quỳ 419 513 543 803 975 17 Xã Đa Tốn 167 234 300 467 779 18 Xã Kiêu Kỵ 123 170 167 290 626 19 Xã Đông Dư 139 177 222 327 466 20 Xã Bát Tràng 81 75 116 135 99 21 Xã Kim Lan 49 64 85 101 127 22 Xã Văn Đức 91 78 70 81 116 Tổng 2,679 3,186 4,022 5,509 7,324
Nguồn: Chi cục thuế huyện Gia Lâm (2014-2018)
Công tác đó được thể hiện thông qua việc thiết lập các phần mềm hỗ trợ đăng kí thuế, kê khai thuế và quyết toán thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT khi thực hiện. Mỗi đối tượng nộp thuế sẽ được cấp một MST duy nhất thống nhất trong phạm vi cả nước. Mọi thông tin cần thiết về NNT sẽ được nạp vào máy tính với một file riêng. Khi tiếp nhận hồ sơ nghĩa vụ tài chính do Văn phòng đăng ký đất đai Hà Nội chuyển sang (phiếu chuyển giấy hoặc phiếu chuyển điện tử), Chi cục thuế huyện Gia Lâm sẽ kiểm tra đối tượng chịu thuế TNCN đã được đăng ký cấp MST hay chưa và tiến hành thủ tục cấp MST trong trường hợp NNT chưa có MST.
Biểu đồ 4.2. Số lượt người nộp thuế kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS giai đoạn 2014 – 2018
Qua biểu số liệu số lượt người nộp thuế kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS giai đoạn 2014 – 2018, số lượng NNT nộp hồ sơ khai có chiều hướng tăng dần lên và chiếm tỉ trọng lớn trên địa bàn toàn huyện trong năm 2018 nổi lên 4 xã, thị trấn là: TT Trâu Quỳ (13%), xã Đa Tốn (11%), xã Kiêu Kỵ (9%), xã Đông Dư (6%). Điều này có thể giải thích một phần là do cuối năm 2017 sang năm 2018 có một làn sóng chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn huyện Gia Lâm mà phần lớn thuộc 04 xã, thị trấn nêu trên nơi mà có diện tích đất gần khu đô thị Gia Lâm (Vincity) khiến thị trường bất động sản trên địa bàn huyện Gia Lâm trong thời gian này rất sôi động.
b. Quản lý thông tin NNT
Cùng với việc đẩy mạnh tuyên truyền để người nộp thuế hiểu và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, Chi cục thuế huyện Gia Lâm cũng nghiêm túc triển khai các kế hoạch, đề án cải cách thủ tục hành chính của UBND TP. Hà Nội, của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và Cục thuế TP Hà Nội; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, phối hợp với các cơ quan, ban ngành để liên thông, kết nối cơ sở dữ liệu nhằm rút ngắn thời gian giải quyết thủ tục hành chính cho người nộp thuế.
“Khi hoàn thành CSDL về người nộp thuế, căn cứ vào hệ thống CSDL, Chi cục thuế sẽ tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra các trường hợp thuộc diện rủi ro cao về thuế theo chuyên đề như chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng
bất động sản, thương mại điện tử… nhằm kịp thời phát hiện, xử lý và ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế”
Căn cứ vào CSDL của người nộp thuế, Chi cục thuế sẽ nghiên cứu, rà soát để bổ sung các tiêu chí phân tích rủi ro phục vụ xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch cũng như thanh tra chuyên đề như đã nêu trên; đồng thời phối hợp với cơ quan liên ngành thực hiện thanh tra, kiểm tra, phòng chống gian lận.
Cùng với việc hoàn thiện CSDL về người nộp thuế, để công tác quản lý thuế ngày càng chặt chẽ, Chi cục Thuế Gia Lâm sẽ tiếp tục đổi mới phương pháp, nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác đào tạo, đào tạo lại cán bộ, đặc biệt là đào tạo đội ngũ cán bộ nguồn; đào tạo theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp; thực hiện luân phiên, luân chuyển, bố trí công việc phù hợp nhằm đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của người dân cũng như công tác quản lý thuế trong tình hình mới.
4.2.2.3. Quản lý thu nhập chịu thuế
Để công tác quản lý thu thuế được tốt thì không chỉ quản lý tốt NNT mà cần phải quản lý tốt thu nhập chịu thuế. Việc quản lý tốt thu nhập chịu thuế TNCN từ CNBĐS đòi hỏi phải quản lý chính xác các yếu tố: giá mua, giá chuyển nhượng cũng như các chi phí hợp lí liên quan. Điều này được thực hiện thông qua việc kiểm tra hồ sơ khai thuế. Tùy theo từng loại thu nhập chịu thuế mà cơ quan thuế sẽ có những biện pháp quản lý khác nhau.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với chuyển nhượng bất động sản là thời điểm cá nhân làm thủ tục chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật.
Thật vậy, hiện nay chi cục thuế huyện Gia Lâm nói riêng cũng như Việt Nam nói chung có những biện quản lý thu nhập chịu thuế, đó là việc quản lý giá vốn và giá chuyển nhượng bằng các quy định làm sao cho người nộp thuế hạn chế việc khai giá vốn thấp để trốn thuế, việc quy định giá vốn để tính thu nhập tính thuế không được thấp hơn giá do UBND cấp tỉnh quy định. Trường hợp UBND cấp tỉnh không có quy định về giá chuyển nhượng, giá tại thời điểm giao đất thì căn cứ vào quy định của Bộ Xây Dựng để tính giá của các công trình xây dựng cũng như các chi phí khác liên quan.
Tuy nhiên, thực tế trên thị trường BĐS giá đất mua bán thường cao hơn giá đất do UBND tỉnh, thành phố quy định nhưng vì lợi ích của cả người mua và
người bán thì họ thường thỏa thuận giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn thực tế và vẫn cao hơn giá do UBND tỉnh, thành phố quy định. Như vậy, họ vẫn đảm bảo đúng quy định về giá vốn cũng như giá chuyển nhượng mà nhà nước đề ra.
Bảng 4.4. Thu nhập chịu thuế TNCN từ CN BĐS giai đoạn 2014 - 2018 STT Chỉ tiêu Đơn vị STT Chỉ tiêu Đơn vị
tính
Năm
2014 2015 2016 2017 2018
1 Thu nhập
chịu thuế Triệu đồng 530,178 1,056,871 1,249,504 1,566,726 2,761,923 Tỷ lệ so với năm trước % 199 118 125 176 2 Giá trị CN trên hợp đồng Triệu đồng 210,023 776,631 365,476 599,559 587,292 Tỷ lệ so với năm trước % 370 47 164 98
Nguồn: Chi cục thuế huyện Gia Lâm (2014-2018)
Qua số liệu người nộp thuế phải nộp thuế TNCN qua các năm từ năm 2014 đến năm 2018, các hộ vẫn tồn tại tình trạng lách thuế bằng cách khai giá trị chuyển nhượng trên hợp đồng thấp hơn nhiều so với giá trị tính theo bảng giá quy định của UBND thành phố.
4.2.2.4. Quản lý thu nộp thuế, theo dõi nợ và cưỡng chế nợ thuế
a. Quản lý thu nộp
Số thu ngân sách từ thuế chuyển nhượng bất động sản qua các năm ngày càng tăng là nhờ một phần không nhỏ từ việc tăng cường và đẩy mạnh hoạt động quản lý thuế. Tại Chi cục thuế huyện Gia Lâm số thu cùng với sự tăng quy mô của thuế chuyển nhượng bất động sản thì tỷ trọng thuế chuyển nhượng bất động sản trên tổng số thu thuế TNCN cũng tăng theo từ 36% năm 2014 đến 59% năm 2018. Để đạt được kết quả trên một phần do những đổi mới trong chính sách thuế, một phần quan trọng không thể thiếu là Chi cục thuế huyện Gia Lâm đã triển khai kịp thời và tăng cường các biện pháp quản lý thu thuế. Ngân sách nhà nước tăng lên, thông qua đó nhà nước có thể sử dụng vào mục đích phát triển chung của xã hội. Mặt khác, theo chu kỳ ổn định về giá tính thuế thay đổi bắt đầu từ năm 2015 mọi hoạt động giao dịch chuyển nhượng phát sinh từ năm 2015 được tính theo bảng giá đất mới theo Quyết định 96/2014/QĐ-UBND ngày 29/12/2014 của UBND thành phố Hà Nội.
Bảng 4.5. Kết quả thu thuế TNCN chi tiết từng năm 2014 - 2018 Chỉ tiêu Năm Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Tổng số thuế TNCN 28,397 37,660 46,698 58,312 64,831 TNCN từ CN BĐS 10,119 20,308 24,826 32,338 38,467 TNCN khác 18,278 17,352 21,872 25,974 26,364 Tỷ trọng số thu BĐS 36 54 53 55 59
Nguồn: Chi cục thuế huyện Gia Lâm (2014-2018)
Như vậy, ta có tỷ trọng thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS trong tổng số thuế TNCN từ năm 2014 đến năm 2018 lần lượt là 36%; 54%; 53%; 55% và 59%. Có tỷ trọng thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS biến động như vậy là do số thu thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thuế TNCN. Vì thế mà thấy được tầm quan trọng của nguồn thu từ chuyển nhượng bất động sản đóng góp một phần lớn trong tổng nguồn thu từ thuế TNCN trên địa bàn huyện Gia Lâm. Vì vậy mà khẳng định tầm quan trọng của thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS trên địa bàn Gia Lâm. Để đạt được kết quả trên đó là sự nỗ lực phấn đấu của cán bộ công chức trên lĩnh vực quản lý và kiểm tra đồng thời động viên, khích lệ kịp thời cán bộ làm công tác thu thuế đáp ứng tốt nhiệm vụ đề ra.
Công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế chuyển nhượng bất động sản đã bước đầu tạo cho người nộp thuế có thu nhập hiểu biết, làm quen với việc kê khai nộp thuế, từ đó có ý thức hơn về nghĩa vụ, trách nhiệm của mình đối với nhà nước.
b. Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Trong các năm vừa qua, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tiếp tục được xác định là thách thức và là nhiệm vụ trọng tâm trong công tác quản lý thuế. Do đó, Chi cục thuế Gia Lâm đã làm tốt công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, kiên quyết đôn đốc và cưỡng chế nợ thuế đối với những người nộp thuế cố tình không chấp hành nộp thuế theo quy định. Cụ thể là:
- Thường xuyên rà soát, chuẩn hóa dữ liệu nợ thuế; thực hiện phân loại chính xác số tiền nợ theo từng tiêu chí để thực hiện tốt các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ đọng;
Tham mưu UBND huyện giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho các đơn vị trên địa bàn huyện.
- Thực hiện phối hợp với các phòng, ban, ngành của huyện, cấp ủy, chính quyền các xã, thị trấn để triển khai đồng bộ các giải pháp thu ngân sách, chống thất thu, xử lý thu hồi nợ đọng thuế và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn huyện.
Trong những năm từ 2014 – 2018: Chi cục đã chỉ đạo các đội tăng cường áp dụng các biện pháp thu nợ thuế như sau: Đôn đốc qua điện thoại: 2.248 lượt, số tiền thu được 7 tỷ 416 triệu đồng; Thông báo chậm nộp: 895 thông báo, số tiền chậm nộp 653 triệu đồng; Phối hợp Đài phát thanh huyện và UBND các xã, thị trấn công khai đôn đốc các hộ gia đình, cá nhân còn nợ tiền thuế.
Kết quả thu nợ năm 2018 đối với thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản đạt 1.224 triệu đồng, trong đó thu nợ từ năm 2017 về trước là 521 triệu đồng, thu nợ phát sinh năm 2018 là 703 triệu đồng. Tổng nợ thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS tính đến ngày 31/12/2018 là 1.531 triệu đồng. Như vậy hiện tượng các cá nhân nợ tiền thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản vẫn còn khá nhiều, điều này làm ảnh hưởng đến số thu của ngân sách. Chi tiết nợ chia theo từng xã, thị trấn như sau:
Bảng 4.6. Tổng hợp theo dõi nợ thuế TNCN tính đến ngày 31/12/2018 STT Xã, thị trấn Số hộ Tiền phạt STT Xã, thị trấn Số hộ Tiền phạt STT Xã, thị trấn Số hộ Tiền phạt STT Xã, thị trấn Số hộ Tiền phạt
1 Xã Ninh Hiệp 5 26,838 12 Xã Đặng Xá 22 258,320 2 Xã Phù Đổng 3 10,108 13 Xã Lệ Chi 3 16,818 3 Xã Trung Mầu 0 0 14 Xã Kim Sơn 9 84,599