Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Thực trạng quản lý vốn sản xuất kinh doanh tại Công ty cổ phần Xây lắp
4.1.2. Phân bổ sử dụng vốn sản xuất kinh doanh tại CTCP xây lắp bưu điện
4.1.2.1. Đầu tư cho cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng
Bất kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh nào diễn ra cũng cần đầu tư cơ sở vật chất, hạ tầng, đồng thời phải luôn luôn đổi mới theo thời gian. CPT là một doanh nghiệp chuyên về xây lắp bưu điện và hiện nay đang chuyển sang xây dựng dân dụng nên việc đầu tư cơ sở hạ tầng, máy móc, trang thiết bị để hoạt động là điều tất nhiên.
Việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định có vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả kinh doanh, nó cho phép giảm tỷ suất chi phí lưu thông và tăng doanh lợi kinh doanh của công ty. VCĐ dùng để mua sắm các tài sản cố định, do đó để đánh giá chính xác được hiệu quả sử dụng VCĐ của công ty ta phải phân tích tình hình sử dụng các loại tài sản cố định của công ty, được thể hiện qua bảng 4.13.
Với mục tiêu hướng tới chất lượng vàng trong mọi công trình, thì việc đầu tư trang thiết bị tiến tiến, hiện đại cho việc thi công là rất quan trọng và mang tính quyết định tới uy tín của công ty, chính vì vậy trong những năm tới công ty cần trang bị nhiều hơn các trang thiết bị phục vụ tốt hơn nhu cầu thi công các công trình, đảm bảo chất lượng công trình. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty là xây dựng và lắp đặt, là một ngành dịch vụ của ngành xây dựng cơ bản, nên nhóm máy móc thiết bị thi công chiếm tỉ trọng lớn.
Như vậy, qua việc nghiên cứu về tình hình TSCĐ của công ty, ta thấy công ty là một doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và lắp đặt với hình thức hoạt động phân tán, các công trình nằm rải rác, do đó việc tận dụng máy móc thiết bị giữa các công trình là rất hạn chế (nếu tận dụng thì chi phí cũng sẽ rất lớn). Vì vậy, công ty chú trọng đầu tư vào những máy móc thiết bị chuyên dùng, số còn lại công ty thực hiện phương thức thuê hoạt động. Với phương thức đầu tư này, vừa tiết kiệm được chi phí lại vừa giảm bớt được khó khăn về vốn sản xuất kinh doanh cho công ty. Điều đó cũng giải lý vì sao VCĐ lại chiếm một tỷ trọng nhỏ so với VLĐ nhưng dù chiếm tỷ trọng lớn hay nhỏ thì vấn đề quan trọng là phải tổ chức và khai thác VCĐ sao cho đạt hiệu quả cao nhất. Thông qua việc sử dụng TSCĐ ta thấy được VCĐ của công ty đang được sử dụng như thế nào.
vào sử dụng và đều ở trong tình trạng hoạt động tốt, được quản lý khá chặt chẽ theo 2 phương pháp:
- Mở sổ theo dõi: Tài sản cố định trong công ty được theo dõi trên sổ sách, với việc thành lập 2 hồ sơ: hồ sơ kỹ thuật (do phòng quản lý công trình theo dõi) và hồ sơ kế toán (do phòng kế toán theo dõi). Hồ sơ kỹ thuật bao gồm các sổ sách theo dõi chi tiết cho từng đối tượng tài sản cụ thể như lý lịch tài sản cố định, bản vẽ thiết kế kỹ thuật, biên bản giao nhận về kỹ thuật, các tài liệu liên quan đến thông số kỹ thuật của máy. Hồ sơ kế toán bao gồm hoá đơn thuế GTGT, biên bản giao nhận tài sản, sổ TSCĐ, bảng trích khấu hao… mỗi hồ sơ của từng đối tượng tài sản đều được đánh dấu thứ tự, ghi số hiệu TSCĐ và được bảo quản theo dõi theo từng nhóm tài sản. Mọi biến động của tài sản điều được ghi chép đầy đủ, kịp thời.
- Phân cấp quản lý TSCĐ: Để sử dụng có hiệu quả TSCĐ trong sản xuất kinh doanh, công ty đã thực hiện việc phân cấp quản lý TSCĐ cho các đơn vị và cá nhân trong công ty, giao trách nhiệm quản lý, sử dụng TSCĐ đến từng bộ phận, từng đội thi công, nhằm nâng cao trách nhiệm của người lao động trong việc bảo quản, sử dụng tài sản cố định.
Do hoạt động thi công của công ty được diễn ra ở nhiều nơi, trong cùng một thời điểm có nhiều công trình được thực hiện, vì vậy để kiểm soát, theo dõi sự vận động của các TSCĐ mà đặc biệt là máy thi công, công ty đã xây dựng thủ tục kiểm soát thiết bị. Căn cứ vào nhiệm vụ thi công, biện pháp thi công đã được phê duyệt, chủ nhiệm công trình lập yêu cầu thiết bị gửi lên Giám đốc công ty, phòng kế hoạch. Căn cứ vào yêu cầu thiết bị của các xí nghiệp, phòng kế hoạch xác định số thiết bị máy móc cần huy động, và căn cứ vào máy móc hiện có tại công ty lên phương án cấp. Trường hợp nếu thiếu, hoặc không có thì phải lập kế hoạch thuê ngoài, mua mới hoặc điều động từ các công trình khác. Trưởng phòng kế hoạch trình duyệt lên giám đốc phương án cấp máy móc thiết bị thi công. Sau khi được duyệt, căn cứ vào quyết định điều động, phòng quản lý công trình chủ trì bàn giao máy móc thiết bị cho các xí nghiệp, hoặc người được chủ nhiệm công trình uỷ quyền. Mỗi máy móc thiết bị được điều chuyển phải ghi lại nhật trình, có chữ ký xác nhận của người nhận và người giao nhận. Chủ nhiệm công trình là người chịu hoàn toàn trách nhiệm về tài sản mà mình sử dụng trong thời gian thi công công trình. Chính vì thế giúp cán bộ, công nhân viên trong toàn công ty nhận rõ ý thức, trách nhiệm với tài sản mình đang sử dụng và quản lý.
Trong việc đầu tư cho cơ sở vật chất trang thiết bị, đầu tư cho tài sản cố định hữu hình chiếm tỷ lệ lớn nhất do phải đầu tư nhiều máy móc, thiết bị, nhà cửa, phường tiện vận tải, tuy nhiên các chi phí đầu tư cho tài sản cố định hữu hình của CPT lại có xu hướng giảm mạnh qua các năm…Đối với nhà cửa, vật kiến trúc, năm 2014 CPT đầu tư 36.108,37 triệu đồng, năm 2015 đầu tư 4.849,46 triệu đồng, năm 2016 đầu tư 4.033,17 triệu đồng. Đối với máy móc thiết bị, năm 2014 CPT đầu tư 74.476,28 triệu đồng, năm 2015 đầu tư 7.499,11 triệu đồng; năm 2016 đầu tư 6.588,84 triệu đồng. Đối với phương tiện vận tải, năm 2014 CPT đầu tư 7.136,69 triệu đồng, năm 2015 đầu tư 7.136,36 triệu đồng, năm 2016 đầu tư 5.876,43 triệu đồng. Đối với thiết bị văn phòng, năm 2014 CPT đầu tư 2.138,66 triệu đồng, năm 2015 đầu tư 2.138,66 triệu đồng, năm 2016 đầu tư 2.138,66 triệu đồng.
Tài sản cố định hữu hình tài CPT là phần mềm kế toán, đây là loại tài sản có thể sử dụng được lâu nhất nên ít khi thay đổi. Năm 2014 CPT đầu tư 172,7 triệu đồng cho việc nâng cấp phần mềm kế toán, năm 2015 đầu tư 59,28 triệu đồng.
Bên cạnh đó, CPT còn đầu tư các nguồn tài sản cố đinh khác nhưng chưa hoàn thiện. Cụ thể đầu tư mua sắm tài sản cố định dang dở là bất động sản giá trị là 589,45 triệu đồng. Đầu tư xây dựng cơ bản dang dở năm 2014 và năm 2015 là 12.034,75 triệu đồng, năm 2016 là 5.037,4 triệu đồng.
Nguồn vốn đầu tư cho cơ sở hạ tầng trang thiết bị có sự biến động không theo xu hướng bởi do đây là doanh nghiệp xây dựng nên có nhiều máy móc trang thiết bị hiện đại, việc đầu tư thay đổi cần dựa vào như cầu cần thiết và sự hao mòn, hư hại của máy móc trang thiết bị mà doanh nghiệp đầu tư. Đồng thời việc đầu tư vào các công trình còn dang dở vẫn còn khá lớn là do kế hoạch thực hiện các công trình kéo dài, ảnh hưởng đến khả năng thu hồi vốn của công ty.
VCĐ tuy chiếm một số lượng rất nhỏ trong cơ cấu vốn kinh doanh của công ty, nhưng có vai trò quan trọng, chính vì thế mà công ty luôn quan tâm đến việc sử dụng nguồn vốn này sao cho có hiệu quả. Ít ỏi về mặt số lượng, thấp về mặt giá trị là đặc điểm của TSCĐ của công ty, với tình hình tăng trưởng như hiện nay, công ty nên chú trọng đầu tư nhiều hơn nữa TSCĐ, đặc biệt là các máy móc thiết bị dùng trong thi công, cải tiến công nghệ.
Bảng 4.13. Chi phí đầu từ cơ sở vật chất của CPT trong giai đoạn 2014 – 2016
(ĐVT: Triệu đồng)
STT Nội dung Năm 2014 (1) Năm 2015 (2) Năm 2016 (3) So sánh (%)
(2)/(1) (3)/(2) BQ
I Tài sản cố định hữu hình
1.1 Nhà cửa, vật kiến trúc 36.108,37 4.849,46 4.033,37 134,30 83,17 105,69
1.2 Máy móc thiết bị 74.476,28 7.499,11 6.588,84 100,69 87,86 94,06
1.3 Phương tiện vận tải 7.136,69 7.136,69 5.876,43 100,00 82,34 90,74
1.4 Thiết bị văn phòng 2.138,66 2.138,66 2.138,66 100,00 100,00 100,00
II Tài sản cố định vô hình
2.1 Phần mềm kế toán 172,70 59,28 - 34,32 - -
III Xây dựng cơ bản dang dở 2.1 Đầu tư sắm tài sản cố
định
589,45 589,45 589,45 100,00 100,00 100,00
2.2 Xây dựng cơ bản dang dở 12.034,75 12.034,75 5.037,40 100,00 41,86 64,70
4.1.2.2. Đầu tư cho sản xuất kinh doanh
Đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động nuôi dưỡng một chu kỳ của nguồn vốn bỏ ra. Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, lắp đạt, kinh doanh dịch vụ nên nguồn vốn đầu tư vào các hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh của CPT là rất lớn, đầu tư dàn trải. Các nguồn cần phải đầu tư trong sản xuất kinh doanh của CPT gồm có đầu tư tài chính ngắn hạn, trả trước cho người bán; hàng tồn kho, chi phí phải trả; đầu tư liên kết, đầu tư dài hạn; trong đó đầu tư liên kết, phải trả người bán, hàng tồn kho cần nhiều vốn nhất.
Qua bảng 4.14 cho thấy: Năm 2014, đầu tư chứng khoán của CPT là 1.175 triệu đồng; cho vay cá nhân là 810 triệu đồng; trả trước cho người bán là 6.888,28 triệu đồng; phải trả cho người bán là 34.385,34 triệu đồng; hàng tồn kho là 79.542,32 triệu đồng, chi phí phải trả là 9.044,07 triệu đồng; đầu tư liên kết là 25.368,48 triệu đồng; đầu tư dài hạn là 6.020 triệu đồng. Năm 2015 đầu tư chứng khoán là 1.175 triệu đồng, trả trước cho người bán là 6.816,51 triệu đồng giảm 1,04% so với năm 2014, phải trả người bán là 28.425,47 triệu đồng, giảm 17,33% o với năm 2014; hàng tồn kho là 75.973,72 triệu đồng, giảm 4,49% so với năm 2014; chi phí phải trả là 4.078,95 triệu đồng giảm 54,9% so với năm 2014; đầu tư liên kết là 25.369,48 triệu đồng, đầu tư dài hạn là 6.020 triệu đồng. Năm 2016 đầu tư chứng khoán ngắn hạn là 37.894,17 triệu đồng tăng 2.225,03% so với năm 2015 là do công ty mở rộng nguồn cổ phiếu, nâng nguồn vốn chủ sở hữu; phải trả người bán là 20.433,87 triệu đồng giảm 28,12% so với năm 2015; hàng tồn kho là 68.368,07 triệu đồng giảm 10,01% so với năm 2015, chi phí phải trả là 3.991,07 triệu đồng, giảm 2,16% so với năm 2015; Đầu tư liên kết là 19.290 triệu đồng, giảm 23,16% so với năm 2015.
Bảng 4.14. Tình hình đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh của CPT trong giai đoạn 2014 – 2016
(ĐVT: Triệu đồng)
STT Nội dung Năm 214 (1) Năm 2015 (2) Năm 2016 (3) So sánh (%)
(2)/(1) (3)/(2) BQ
1 Đầu tư tài chính ngắn hạn
Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 1.175,00 1.175,00 37.894,17 100,00 3225,03 567,89
Cho vay cá nhân 810,67 - - - - -
2 Trả trước cho người bán 6.888,28 6.816,51 98,96 - -
3 Phải trả người bán 34.385,34 28.425,47 20.433,87 82,66 71,88 77,08
4 Hàng tồn kho 79.542,32 75.973,72 68.368,07 95,51 89,99 92,71
5 Chi phí phải trả 9.044,07 4.078,95 3.991,07 45,10 97,84 66,43
6 Đầu tư liên kết 25.368,48 25.368,48 19.290,76 100,00 76,04 87,20
7 Đầu tư dài hạn 6.020,00 6.020,00 100,00 - -
Hàng tồn kho của CPT chiếm tỷ trọng lớn nhất trong nguồn vốn đầu tư cho sản xuất kinh doanh, do sản phẩm sản xuất kinh doanh của CPT chủ yếu là lĩnh vực bất động sản, xây lắp, sản phẩm dịch vụ của bưu điện, mạng… nên giá trị hàng tồn kho của công ty cổ phần xây lắp bưu điện là rất lớn. Các loại hàng tồn kho của CPT bao gồm nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, chi phía sản xuất dang dở, thành phẩm; hàng hóa, hàng gửi đi bán.
Qua bảng 4.15 thể hiện: giá trị nguyên vật liệu tồn kho có xu hướng giảm, năm 2014 là 475,89 triệu đồng, năm 2015 là 20,08 triệu đồng, giảm 95,78% so với năm 2014; năm 2016 là 20,08 triệu đồng, băn năm 2015. Giá trị công cụ, dụng cụ tồn kho có xu hướng giảm năm 2014 là 1.329,98 triệu đồng, năm 2015 là 16,63 triệu đồng giảm 98,75% so với năm 2014; năm 2016 là 16,9 triệu đồng tăng 1,62% so với năm 2015. Chi phí sản xuất kinh doanh dang dở có xu hướng giảm, năm 2014 là 74.379,99 triệu đồng, năm 2015 là 70.297,54 triệu đồng giảm 5,51% so với năm 2014; năm 2016 là 35.624,65 triệu đồng giảm 49,72% so với năm 2015. Giá trị thành phẩm tồn kho có xu hướng tăng lên, năm 2014 là 12,88 triệu đồng; năm 2015 là 391,34 triệu đồng, tăng 2.938,35% so với năm 2014; năm 2016 bằng năm 2015. Giá trị hàng hóa tồn kho có xu hướng tăng mạnh, năm 2014 là 3.272,55 triệu đồng; năm 2015 là 5.248,14 triệu đồng tăng 60,37% so với năm 2014; năm 2016 là 32.261,33 triệu đồng tăng 514,72% so với năm 2015. Giá trị hàng gửi đi bán tồn kho năm 2014 là 53,02 triệu đồng, năm 2016 là 53,77 triệu đồng.
Bảng 4.15 Chi phí hàng tồn kho của CPT trong giai đoạn 2014 – 2016
(ĐVT: Triệu đồng) STT Chỉ tiêu Năm 2014 (1) Năm 2015 (2) Năm 2016 (3) So sánh (%) (2)/(1) (3)/(2) BQ 1 Nguyên vật liệu 475,89 20,08 20,08 4,22 100,00 20,54 2 Công cụ, dụng cụ 1.329,98 16,63 16,90 1,25 101,62 11,27 3 Chi phí sản xuất kinh doanh dang dở
74.397,99 70.297,54 35.624,65 94,49 50,28 68,93
4 Thành phẩm 12,88 391,34 391,34 3.038,35 100 551,21
5 Hàng hóa 3.272,55 5.248,14 32.261,33 160,37 614,72 3139,78
6 Hàng gửi đi bán 53,02 53,77
Là đơn vị sản xuất kinh doanh nên vốn luôn là yêu cầu thiết yếu, ngoài nguồn vốn chủ sở hữu, công ty phải huy động vốn từ nhiều nguồn khác nhau đề đáp ứng kịp thời yêu cầu sản xuất kinh doanh. Như vậy, công ty phải bỏ ra một khoản tiền để chi trả cho nguồn vốn đi vay đó và sự chênh lệch tài chính do nền kinh tế suy thoái. Bên cạnh đó, công ty phải xây dựng quỹ đề phòng giảm giá do đầu tư dài hạn. Qua số liệu bảng 4.16 cho thấy chi phí lãi vay của CPT có xu hướng giảm theo thời gian, năm 2014 là 2.402,89 triệu đồng, năm 2015 là 1.781,64 triệu đồng, giảm 25,86% so vói năm 2014, năm 2016 là 1.412,61 triệu đồng, giảm 20,82% so với năm 2015, như vậy CPT đã hạn chế được nguồn vốn đi vay, thay vào đó là các nguồn vốn khác hoặc chỉ mất một lượng nhỏ lãi vay. Về chênh lệch so với giá đã thực hiện năm 2016 là 4,33 triệu đồng.
Bảng 4.16. Chi phí tài chính của CPT trong giai đoạn 2014 – 2016
(ĐVT: Triệu đồng) STT Chỉ tiêu Năm 2014 (1) Năm 2015 (2) Năm 2016 (3) So sánh (%) (2)/(1) (3)/(2) BQ 1 Chi phí lãi vay 2.402,89 1.781,64 1.412,61 74,14 79,28 75,09 2 Dự phòng giám
giá đầu tư dài hạn 46,00 - 2.575,74 - - -
3 Lỗ chênh lệch so với giá đã thực hiện
- - 4,33 - - -
Nguồn: Phòng kế toán CPT (2017)
4.1.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Doanh nghiệp có thể hoạt động thuận lợi đều cần đến nguồn nhân lực quản lý doanh nghiệp, việc đầu tư chất xám để đưa doanh nghiệp ngày càng đi lên là rất quan trọng. Nhận thức được tầm quan trọng của lực lượng quản lý doanh nghiệp, CPT đã có những đầu tư để kích thích sự sang tạo của đội ngũ quản lý doanh nghiệp, đó là chi phí tiền lương, thưởng; đầu tư trang thiết bị, đóng góp các chế độ cho đội ngủ quản lý…
Quan bảng 4.17 thể hiện về chi phí quản lý doanh nghiệp của CPT trong giai đoạn 2014 – 2016. Năm 2014 chi phí cho nhân viên quản lý là 3.630,93 triệu
đồng, chi phí đồ dùng văn phòng là 63,34 triệu đồng, cho phí khấu hao tài sản là