Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 5,4 -7,2 -3,6 12.479- -233% +3.534 -50% Thu nhập khác 5 8,6 30,3 +3.591 +71% +21.687 +251% Chiphí khác -6,2 -12,8 - 16,2 -6.578 -106% - 3.412 +27%
Tong lợi nhuận kế
Chỉ tiêu 2018 2019 2020 Chênh lệch 2018/2019 2019/2020 +/- % +/- % Phải thu khách hàng 122,8 136,4 267,8 +13,6 +11% +131,4 +96% Phải thu khác 17,7 5,2 8,2 -12,5 -71% 3,0 +58% Dự phòng phải thu khó đòi 0 -0,5 - 0,8 -0,5 - -0,3 -60%
(Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty; Đvt: tỷ đồng)
Thông qua Bảng 2.2, ta có thể có cái nhìn tổng quan về hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm vừa qua. Hoạt động từ năm 2016, qua các năm công ty đã không ngừng mở rộng quy mô, tăng trưởng ở mức 2-3 con số, cụ thể là doanh thu bán hàng tăng từ 1.738 tỷ đồng năm 2018 lên mức 3.770 tỷ đồng năm 2019, tương ứng mức tăng trưởng 117%, đồng thời lợi nhuận gộp cũng tăng trưởng 17%.
Năm 2020 dưới tác động nặng nề của dịch bệnh trên toàn cầu, thị trường Việt Nam cũng không nằm ngoài vùng ảnh hưởng đó, thế nên doanh thu của công ty có phần sụt giảm ở mức 523,5 tỷ đồng so với năm 2019 (tương ứng mức giảm khoảng14%), thế nhưng do công ty đã ổn định và kiểm soát được chi phí đầu vào nên dù doanh thu giảm nhưng lợi nhuận gộp lại ghi nhận mức tăng gần gấp đôi, từ mức 186,9 tỷ đồng năm 2019 lên mức 238,9 tỷ đồng năm 2020 (tương ứng mức tăng trưởng 28%)
Qua các năm, các loại chi phí phần lớn cũng có xu hướng tăng mạnh, nhất là chi phí quản lý doanh nghiệp từ mức 25,68 tỷ đồng năm 2018 lên mức 60,09 tỷ
34
đồng năm 2019 và 94,3 tỷ đồng năm 2020, tăng lần lượt 34,4 tỷ đồng và 34,2 tỷ đồng (tương ứng mức tăng 134% và 57%), kết quả là lãi thuần từ hoạt động kinh doanh ở 5,35 tỷ đồng đã thành lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh vào năm 2019 và 2020, với giá trị lần lượt là 7,13 tỷ đồng và 3,59 tỷ đồng. Nguyên nhân của sự gia tăng chi phí này là do công ty không ngừng mở rộng quy mô nên phải tuyển dụng thêm lượng nhân sự lớn, thay đổi văn phòng, mua sắm trang thiết bị và nhiều chi phí khác kéo theo
2.1.7.3 Tình hình các khoản phải thu
(Nguồn: Báo cáo tài chính tại Công ty; Đvt: tỷ đồng)
Qua số liệu được trình bày tại Bảng 2.3, ta thấy được từ 2018 đến 2019 giá trị khoản phải thu khách hàng của công ty khá ổn định, mặc dù doanh thu tăng trưởng mạnh, chứng tỏ công ty đã kiểm soát khá hiệu quả các khoản phải thu, có chính sách hợp lý và thu tiền đúng hạn, hạn chế được nợ phải thu khó đòi, thể hiện ở mức dự phòng phải thu khó đòi ở mức rất thấp.
Sang đến năm 2020, giá trị khoản phải thu khách hàng đã tăng mạnh từ mức 136,4 tỷ đồng năm 2019 lên mức 267,8 tỷ đồng năm 2020 (tương ứng mức tăng khoảng 96%). Điều này cũng được dự báo trước do tình hình khó khăn chung của nền kinh tế giai đoạn dịch bệnh, công ty sẽ điều chỉnh chính sách bán hàng và thanh toán nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng cũng như giữ chân được những khách hàng thân thiết, thu hút được những khách hàng mới.
Parameter Basis Typical Rejection ___
Total Moisture ARB 45.0% Above 40%
___________________________
Ash ADB - 6.0% Above 10.0%
Volatile Matter ADB 38%- 43% None
Sulphur ADB 0.4% Above i.0%___________
______________________ Gross Calorific Value ARB 3.400 kcal/kg Bclou 3.200 kcal/kg
HGI 65 None
Size O-IOOmm 00% None
___________________________
I Chi tifu Cư sở Tiêu ch Iiiin Tir chổi
Tiing tint Cư sờ /hựv nhận 45.0% Trẽ H 49%
2.2 Thực trạng kế toán các khoản phải thu tại công tyTổng quan về quy trình bán hàng - thu tiền tại công ty Tổng quan về quy trình bán hàng - thu tiền tại công ty
Mặt hàng mua bán chủ yếu: than nhiệt nguồn gốc Indonesia, Úc, Nga...
Than là một mặt hàng đặc thù, giá trị và khối lượng của nó có thể biến động bởi những yếu tố khác nhau, cả chủ quan lẫn khách quan, do đó trước khi đi vào tìm hiểu quy trình mua bán than, tác giả xin được làm rõ một số điểm sau:
• Đối với khối lượng than, thông thường ở khối lượng cân đo cuối cùng sẽ có sự chêch lệch so với ban đầu, nguyên nhân dẫn đến việc này chủ yếu là do hao hụt trong quá trình vận chuyển. Việc vận chuyển kèm theo quá trình chất, dở than lên xuống đã khiến một lượng nhỏ than bị rơi vãi, hao hụt. Nguyên nhân tiếp theo có thể kể đến đó chính là do sự sai số trong đo lường khi cân tại kho công ty và kho khách hàng. Việc sai số của cân là không thể tránh khỏi, sai số do cân tuy nhỏ nhưng thường đi kèm khối lượng mỗi lần giao hàng lớn đã kéo theo sự chênh lệch giữa cân khách và cân công ty (bỏ qua hao hụt do vận chuyển). Như vậy, khi hai bên quyết toán hợp đồng sẽ có thể phát sinh “điều chỉnh tăng khối lượng”, “điều chỉnh giảm khối lượng”, đó là sự điều chỉnh đối với khối lượng than cuối cùng ghi nhận được do sự chênh lệch vì những nguyên nhân khách quan từ con người và máy móc.
• Đối với giá trị than, chất lượng than sẽ được đánh giá đạt hoặc không đạt dựa trên các thông số sau: tổng ẩm, độ tro, chất bốc, lưu huỳnh, nhiệt trị toàn phần. Chúng sẽ có ngưỡng giá trị “Đạt chuẩn” và “Từ chối”, khi giá trị của các thông số dưới mức chuẩn nhưng vẫn chưa đến mức “Từ chối”, trong hợp đồng mua bán sẽ quy định chi tiết cách thức điều chỉnh cho từng thông số dựa vào giá trị được đo lường thực tế trong chứng thư chất lượng. Khi hai bên quyết toán hợp đồng sẽ có thể phát sinh “điều chỉnh tăng giá trị”, “điều chỉnh giảm giá trị”, đó là sự điều chỉnh đối với giá trị cuối cùng của than được ghi nhận sau khi đã áp dụng các công thức tính lại giá theo các thông số chất lượng than. Mẫu thông số chất lượng than được mô tả như Hình 2.1:
36 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
DỘ trn__________________ Cư Str khi khô 6.0% Trên /0.0%
___________________________
Chal hoc Cư Str khi khô 38%-43% Không
___________________________
Liru huỳnh Cư sở khí khò 0.4% Trên /.0%
___________________________
Xhic∣ Iri Iottn phàn Cư sở ihục nhận 3.400 kca∕'kg Diari 3.2OOkcui kg
___________________________ Dộ nghiên ~65 Không ______________ Cờ hạl O-í OOnnn 90% __________________ Không ___________________________
BƯỚC PHÒNG BAN, BỘ PHẬN CÓ LIÊN QUAN Tìm kiếm khách hàng X • Thương mại ____________________________________ Ký kết hợp đồng X • Thương mại, Chứng từ > Lập kế hoạch giao hàng X • Tàu hàng, Vận chuyển, Chứng từ
Giao hàng; Xuất hóa đơn GTGT
< >
X
• Vận chuyển, Kế toán phải thu
____________________________________ Z
Các hình thức bán hàng: bán hàng trực tiếp tại tàu, bán tại mép nước tại kho công ty, bán hàng giao từ kho công ty.
Sơ đồ tổng quan quy trình mua bán than tại công ty:
Hình 2.2 Minh họa quy trình mua bán than
(Nguồn: Bộ phận kế toán công ty Welhunt)
Công ty ký hợp đồng mua than nhiệt từ các nhà cung cấp trong nước hoặc nước ngoài, khi than được vận chuyển về, công ty có thể bán trực tiếp cho khách hoặc đưa về Kho 1 và Kho 2 để dự trữ và xuất bán sau.
Đối với trường hợp xuất bán trực tiếp (kho tổng), khối lượng giao dịch sẽ phụ thuộc vào hình thức mà khách hàng lựa chọn, nếu chọn DAP 1 thì khối lượng than giao sẽ được tính theo chứng thư khối lượng thực tế tại nơi bán, nếu chọn DAP 2 thì khối lượng than giao sẽ được tính theo khối lượng cân tại kho của khách hàng.
37
Đối với trường hợp xuất bán tại kho, khối lượng than giao cũng sẽ được tính toán tương tự trường hợp xuất bán trực tiếp, đó là tính theo khối lượng cân tại kho của công ty hoặc khách hàng, sau đó thống nhất con số cuối cùng giữa công ty và khách hàng nếu có sự chênh lệch giữa khối lượng cân tại kho công ty và kho khách hàng.
Các bước chi tiết trong quy trình bán hàng, thu tiền tại công ty:
Quyết toán hợp đồng, điều chỉnh (nếu có)
X
• Chứng từ, Kế toán phải thu
Z
Ghi nhận doanh thu, khoản phải thu khách hàng vào hệ
thông
• Kế toán phải thu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
____________________________________ √
Theo dõi thanh toán nợ X
• Thương mại, Chứng từ, Kế toán phải thu
Z
Báo cáo X
• Kế toán phải thu ∖_________________________
Bước 1 - Tìm kiếm khách hàng: phòng Thương mại sẽ tiến hành xác định, tiếp cận nhóm khách hàng có nhu cầu cũng như nhóm khách hàng liên hệ mua hàng tại công ty, ghi nhận những thông tin cần thiết để làm tiền đề cho việc ký kết hợp đồng. Đồng thời nhân viên có liên quan sẽ tiến hành nghiên cứu, phân tích thị trường, tìm kiếm khách hàng tiềm năng mới
Bước 2 - Ke kết hợp đồng: Sau khi đã thống nhất những điều khoản giữa các bên, công ty và khách hàng tiến hành ký kết hợp đồng. Nhân viên bộ phận Thương mại và Chứng từ sẽ phối hợp lên chi tiết hợp đồng và trình cấp trên phê duyệt. Hợp đồng hợp pháp, có hiệu lực là hợp đồng có chữ ký và đóng dấu của Tổng Giám đốc hoặc Giám đốc kinh doanh (đã được ủy quyền)
Bước 3 - Lập kế hoạch giao hàng: sau khi có được thông tin than về để giao
cho khách, bộ phận Tàu hàng & Vận chuyển cập nhật thông tin cho bộ phận kế toán tạo mã than mới để làm căn cứ theo dõi, bộ phận Chứng từ tập hợp thông tin gửi thông báo giao hàng chi tiết cho khách hàng
Bước 4 - Giao hàng; Xuất hóa đơn GTGT: tương ứng với mỗi hình thức bán
hàng, bộ phận Tàu hàng hoặc Vận chuyển sẽ phối hợp với kế toán kho để chuyển cho kế toán phải thu các chứng từ chứng minh khối lượng than giao phù hợp (Chứng thư khối lượng, Phiếu cân tại kho) phục vụ cho việc xuất hóa đơn GTGT chính xác và đúng quy trình
Bước 5 - Quyết toán hợp đồng, điều chỉnh (nếu có): Dựa vào các chừng từ
giao nhận thực tế, nhân viên Chứng từ tập hợp các loại giấy tờ có liên quan để lập biên bản quyết toán, thống nhất các con số cuối cùng với khách hàng để làm cơ sở cho việc thanh toán từ phía khách hàng. Sau khi lập xong biên bản quyết toán, nhân viên chứng từ sẽ gửi những hóa đơn nháp kèm các tập tin có liên quan qua thư điện tử cho kế toán phải thu nhằm rà soát, đối chiếu các thông tin điều chỉnh và số tiền thanh toán cuốicùng. Tùy vào hình thức bán hàng, kế toán phải thu sẽ lập hóa đơn quyết toán giá trị tổng của hợp đồng hoặc hóa đơn điều chỉnh cho những hóa đơn đã được phát hành trước đó.
Bước 6 - Ghi nhận doanh thu, khoản phải thu vào hệ thống: việc ghi nhận và
hạch toán các nghiệp vụ phát sinh sẽ được kế toán phải thu nhập liệu và xử lý trong hệ thống ERP, đính kèm các chứng từ có liên quan (Quy trình chi tiết sẽ được trình bày ở phần sau)
Bước 7 - Theo dõi thanh toán nợ: dựa vào các số liệu đã ghi nhận trong
tháng, kế toán phải thu tổng hợp danh sách các khoản đến hạn thanh toán của khách hàng gửi cho bộ phận Chứng từ và Thương mại để phối hợp liên hệ khách hàng thanh toán tiền đúng hạn, kịp thời báo cáo các vấn đề phát sinh cho cấp quản lý để có biện pháp xử lý cho phù hợp
Bước 8 - Báo cáo: sau khi đã thực hiện hoàn tất các bước trong quy trình bán hàng, thu tiền, bộ phận kế toán phải thu cần ghi nhận đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ bán hàng, thu tiền phát sinh trong tháng, xuất các sổ cái, sổ chi tiết theo dõi các khoản thu để kịp thời báo cáo cho cấp trên và tiếp tục gửi thông tin mới nhất cho các bộ phận có liên quan nhằm tiếp tục theo sát, có kế hoạch thu hồi nợ hiệu quả.
2.2.1 Đặc điểm các khoản phải thu tại công ty
Với đặc điểm công ty chủ yếu là buôn bán mặt hàng than đá, các hợp đồng mua bán được ký kết thường có giá trị lớn, giao hàng nhiều lần, khách hàng chủ yếu sử dụng phương thức chuyển khoản, thanh toán cho công ty thông qua Ngân hàng - Tài khoản Ngân hàng Fubon và Ngân hàng Sinopac.
Các khoản phải thu thể hiện giá trị ghi sổ của các khoản phải thu khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại xuất phát từ việc cung cấp hàng hoá - dịch vụ và các khoản phải thu khác không có tính thương mại. Phải thu thương mại có thể là tài khoản phải thu hoặc phải thu tiền mặt. Phải thu phi thương mại xuất phát từ các loại giao dịch còn lại và cũng có thể là phiếu nhận nợ của bên mua. Có thể kể đến các khoản như tạm ứng; các khoản hoàn lại như hoàn thuế, tiền bồi thường bảo hiểm, tiền đặt cọc; các khoản phải thu tài chính như tiền lãi, cổ tức, v.v...
Thông qua các điều khoản ký kết trong hợp đồng, thông thường việc thanh toán tiền hàng sẽ được tiến hành theo tiến độ kế hoạch được xác nhận của hai bên, biên bản giao nhận, biên bản quyết toán từng đợt giao hàng (nếu giao thành nhiều đợt), hóa đơn GTGT, các chứng thư khối lượng, chất lượng... Khi nhận đầy đủ các chứng từ này, khách hàng mới trả tiền, việc thu tiền lúc này có thể phát sinh những tình huống như khách hàng viện lý do để trì hoãn việc thanh toán như: chưa đủ chứng từ, giám đốc chưa phê duyệt trả, sẽ đợi thanh toán toàn bộ ở tháng tiếp theo... Để hạn chế việc chiếm dụng vốn, kế toán phải thu cần theo sát với bộ phận thương mại, chứng từ để liên hệ nhắc khách hàng thanh toán đúng hạn.
Các khoản phải thu được phân loại ngắn hạn và dài hạn trên bảng cân đối kế toán căn cứ theo kỳ hạn còn lại của các khoản phải thu tại ngày của bảng cân đối kế toán tới ngày đến hạn thu hồi.
\ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(VAT /NVOtCE)
Ngày (day) tháng (month) năm (year)
Mau so (Fomι Ab.).- ƠI Gixnwooi Ký hiệu (SerialNO.): , VtVfSE
So CfriwwceAfoJ; ■ OOŨOOOOɪ-.. .
v (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
∖ ∖y ____________________ Đ nơVi bán cse er):ơ CONG TY TNHH WELHUNT VIỆT NAM
Mã 5 ổ thu (Tax ế Code): 0313475072
Đ a ịchì (Addres :ặ TangO, Tòa Nhà Mapletree Business Center, 1060Đ i ạL ộNguyenVan Linh, Phường Tân Phong, Quân 7, Thành ph ốHo Chí Minh, Vi t Namệ
Đi n ệtho i ạ(Tei): 023 730 730 79
So tài kho n (Account ả No.}:
Người mua (Buyer):
Đ n ơv ịCCompanyjiamei): CÔNG TY c PHÁN FCOổ
Mã S ổthu (Tế ax Code): 3900365933
Đ a ịch ỉ(Address): s 412, ố đường Huỳnh Công Gi n, ả phường 4, Thành ph Tây Ninh, TinhTay Ninh, Vi t Namố ệ
HmhthOcthanh toán (PaymeJiimetfiod): Chuy n kho nể ả
S tài kho n ố ảCAoooun ỂAfo.):
Dự phòng các khoản phải thu khó đòi được lập cho từng khoản phải thu căn cứ vào thời gian quá hạn trả nợ gốc theo cam kết ban đầu (không tính đến việc gia hạn nợ giữa các bên), hoặc căn cứ vào mức tổn thất dự kiến có thể xảy ra. Các khoản phải thu được xác định là không thể thu hồi sẽ bị xóa sổ.
Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá áp dụng tại ngày phát sinh nghiệp vụ, chênh lệch tỷ giá phát sinh từ các nghiệp vụ này được ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
2.2.2 Ke toán khoản phải thu khách hàng
Các khoản phải thu khách hàng sẽ đến từ những giao dịch bán hàng thanh toán sau, vì thế trước khi thực hiện các công tác liên quan đến khoản mục này, kế toán cần bắt đầu với việc phát hành hóa đơn bán hàng cho khách hàng tương ứng với mỗi lần hoặc mỗi đợt (gồm nhiều lần) giao hàng.
Kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ, đối chiếu hóa đơn nháp bộ phận Chứng từ đã tạo xem nội dung có khớp với các thông tin ghị