7. Kết cấu luận văn
2.2. Thực trạng nguồn dữ liệu và tổ chức phân tích báocáo tài chính tạ
chính tại Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam
2.2.1. Thực trạng nguồn dữ liệu tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam Công thương Việt Nam
Nguồn dữ liệu chủ yếu để tiến hành phân tích vẫn dựa trên BCTC hợp nhất của VietinBank (phụ lục), bổ sung thêm các bản sao kê chi tiết từng hoạt động nghiệp vụ được xuất từ hệ thống core banking của ngân hàng và do các phòng ban nghiệp vụ cung cấp. Bộ phận có trách nhiệm thường xuyên hỗ trợ Khối Tài chính kế toán thực hiện tốt công tác phân tích BCTC là các bộ phận
hỗ trợ, Khối Tài chính kế toán sẽ yêu cầu các bộ phận hỗ trợ hỗ trợ việc ứng dụng công nghệ thông tin vào trong hoạt động nghiệp vụ của Khối.
Việc thực hiện công tác phân tích BCTC phải làm việc với các phòng ban khác nhưng ngoại trừ những công việc mang tính chất thường xuyên mà các phòng ban có liên quan đã quen cung cấp thông tin cho Phòng Thông tin quản lý trong bộ phận hỗ trợ thì khi có nhu cầu đột xuất, việc trao đổi và cung cấp thông tin khá chậm trễ trong khi đó đa phần các yêu cầu đột xuất lại đi kèm với thời gian hoàn thành rất ngắn. Do đó, chất lượng các báo cáo phân tích có thể không được đảm bảo.
2.2.2. Thực trạng tổ chức phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam
* Bộ phận nhân sự thực hiện phân tích BCTC
Theo như sơ đồ bộ máy tổ chức của VietinBank thì Khối Tài chính Kế toán là đơn vị đầu mối thực hiện việc phân tích BCTC và thực hiện các báo cáo quản trị nội bộ, gồm: báo cáo tháng, báo cáo quý, báo cáo 6 tháng, năm, các báo cáo đột xuất khác cho Ban lãnh đạo. Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu tổng hợp thông tin về môi trường kinh doanh (thế giới, Việt Nam, ngành…) phục vụ cho công tác tổng hợp phân tích đánh giá hoạt động của ngân hàng. Đầu mối tổng hợp các báo cáo cho ban lãnh đạo theo chức năng tổng hợp của Khối.
Đơn vị phụ trách công tác phân tích BCTC là Khối Tài chính kế toán nhưng hoạt động này cũng không được xây dựng một cách chi tiết và cụ thể hóa thành các văn bản quy định trách nhiệm phân tích và nội dung phân tích. Đa phần công tác phân tích BCTC được tiến hành theo chỉ đạo từ Ban lãnh đạo giao công việc cho Trưởng bộ phận, sau đó, tùy vào khối lượng công việc và nội dung phân tích, Trưởng bộ phận sẽ phân công cán bộ phụ trách... Do đó, theo như Bộ phận kế toán, các hoạt động phân tích báo cáo tài chính hiện tại không được tiến hành thường xuyên, chỉ thực hiện khi có yêu cầu của Ban
lãnh đạo hoặc một số báo cáo phân tích, tổng hợp các chỉ số tài chính cung cấp cho Hội sở.
* Quy trình phân tích BCTC tại VietinBank
Quy trình phân tích BCTC được thực hiện như sau:
Bước 1: Phòng Kế toán cung cấp BCTC hợp nhất gồm:
- Bảng cân đối kế toán hợp nhất.
- Báo cáo kết quả kinh doanh hợp nhất.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất.
- Bản thuyết minh BCTC hợp nhất.
Phòng Kế toán chịu trách nhiệm về tính chính xác và kịp thời của thông tin trên BCTC hợp nhất.
Bước 2: Thu thập thông tin liên quan từ các đơn vị liên quan
Ngoài các số liệu BCTC hợp nhất do phòng Kế toán cung cấp, để có được một báo cáo phân tích toàn diện, các đơn vị liên quan phải có trách nhiệm trong việc cung cấp số liệu, thông tin cho Bộ phận phân tích:
- Khối kinh doanh : Có trách nhiệm thu thập, tổng hợp và cung cấp các
thông tin kinh tế, tài chính tiền tệ thế giới, Việt Nam...
- Khối Quản lý rủi ro: có trách nhiệm cung cấp các số liệu chi tiết về
dư nợ theo ngành nghề, nhóm nợ, khu vực, thành phần kinh tế…
- Khối hỗ trợ: Phòng hành chính cung cấp số liệu nhân sự, Tổ tin học
xuất số liệu trên Corebanking cung cấp cho Bộ phận kế toán.
- Các BCTC của NHTM khác, các báo cáo phân tích của các chuyên
gia hay NHTM khác...
Bộ phận phân tích liên hệ trực tiếp đầu mối nhận báo cáo từ các Khối, phòng ban có liên quan để công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu được tập trung và nhanh chóng. Việc thu thập thông tin cũng phụ thuộc vào thời hạn lập báo cáo của các phòng ban.
Tuy nhiên, với những thông tin không thể lấy trực tiếp từ hệ thống thì Khối Tài chính kế toán cần sớm hoàn thiện văn bản, mẫu biểu đề nghị các
đơn vị liên quan cung cấp thông tin chính xác, đúng thời hạn để tiến độ của việc phân tích báo cáo tài chính luôn được đảm bảo.
Bước 3: Xử lý số liệu, tạo các bảng biểu phân tích, tính toán chỉ tiêu phân tích và thực hiện phân tích
Trên cơ sở thông tin đã thu thập được, Phòng tiến hành lập các bảng biểu phân tích, tính toán các chỉ tiêu phân tích. Hiện tại, công việc này chiếm khá nhiều thời gian do ngân hàng chưa có công cụ phần mềm thiết lập các báo cáo phân tích và đang làm bán thủ công. Trong quá trình phân tích, nếu có một số vấn đề chưa cụ thể hoặc chưa rõ ràng, bộ phận phân tích có thể xác minh lại với đầu mối liên quan để làm rõ. Bộ phận phân tích đưa ra các đánh giá, nhận xét về tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
Bước 4: Sau khi phân tích, Bộ phận phân tích gửi bản báo cáo phân tích cho lãnh đạo ngân hàng.
Thực tế hiện nay tại VietinBank chưa có cán bộ chuyên trách thực hiện phân tích báo cáo tài chính do số lượng nhân sự còn ít người, để thực hiện nhiệm vụ phân tích báo cáo tài chính, ngân hàng phân công cho một số cán bộ trong phòng kế toán kiêm nhiệm. Vì vậy, có thời điểm gây ra quá tải công việc, không chỉ công tác phân tích báo cáo tài chính có thể không hoàn thành mà các công việc thường xuyên của phòng cũng bị ảnh hưởng.
2.3. Thực trạng phƣơng pháp phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam
Giống như các doanh nghiệp khác, phương pháp phân tích BCTC của VietinBank cũng bao gồm hệ thống các công cụ và biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu các sự kiện, hiện tượng, mối quan hệ bên trong và bên ngoài, các luồng dịch chuyển và biến đổi tình hình hoạt động tài chính ngân hàng, các chỉ tiêu tổng hợp, các chỉ tiêu chi tiết, các chỉ tiêu tổng quát chung, các chỉ tiêu có tính chất đặc thù nhằm đánh giá toàn diện thực trạng hoạt động tài chính của ngân hàng:
- Phương pháp phân tích BCTC chủ yếu tại VietinBank là phương pháp phân tích tỷ số, phương pháp loại trừ và phương pháp so sánh trong phân tích BCTC. Một phương pháp rất quan trọng trong phân tích khả năng sinh lời của ngân hàng là sử dụng mô hình Dupont thì VietinBank hiện chưa thực hiện. Trên cơ sở nguồn thông tin từ các BCTC và sao kê chi tiết do các phòng ban nghiệp vụ cung cấp, bằng việc kết hợp ba phương pháp phân tích tài chính nêu trên Khối Tài chính kế toán của ngân hàng đã đảm bảo được vai trò là người cung cấp các thông tin đã xử lý cho ban lãnh đạo định kỳ hàng tháng, hàng quý và hàng năm hoặc theo yêu cầu đột xuất. Từ đó Khối Tài chính kế toán đã xây dựng được một hệ thống các báo cáo nội bộ - là kết quả của quá t nh phân tích BCTC.
- Nguyên tắc phân tích BCTC của VietinBank:
+ Đảm bảo thu thập và xử lý số liệu một cách chính xác, toàn diện và khách quan
+ Phân tích và trình bày trung thực về tình hình tài chính, các đặc điểm
kinh doanh thông qua các chỉ tiêu phản ánh trong các báo cáo. Đảm bảo nguyên tắc này giúp cho những đối tượng sử dụng báo cáo thu nhận và phân tích đúng đắn mọi tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp, từ đó có quyết định đúng đắn.
+ Trình bày những thông tin trọng yếu riêng, không được tổng hợp với
các thông tin không trọng yếu khác làm cho sự nhận biết của những người sử dụng thông tin của báo cáo bị hạn chế, không đầy đủ, thậm chí bị sai lệch.
Thông tin trọng yếu là những thông tin có tính quyết định, liên quan nhiều đến quá trình hoạt động của doanh nghiệp.Các thông tin này không thể thiếu được trong quá trình nhận biết khả năng tài chính và ra quyết định kinh doanh đối với những người sử dụng.
Ngược lại, để đơn giản và dễ hiểu, những thông tin đơn lẻ, không trọng yếu, có thể tổng hợp được thì cần phải phản ánh dưới dạng các thông tin tổng quát.
+ Nguyên tắc nhất quán: Theo nguyên tắc này thì việc trình bày và phân loại, tính toán các chỉ tiêu phải nhất quán từ năm tài chính này sang năm tài chính khác và ở các loại báo cáo khác nhau.
2.4. Thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam