Từ Giao diện 2.14 có thể thấy đƣợc số dƣ đầu năm của TK 1542 CT
BHXH Ngân Sơn là 0đ, số phát sinh trong năm là 2.038.750.000đ và số dƣ cuối năm là 883.462.667đ.
Tóm lại, công tác kế toán chi phí nhân công trực tiếp tại công ty đƣợc thực hiện khá tốt. Bên cạnh đó, công ty vẫn còn tồn tại một số hạn chế trong việc tính lƣơng cho ngƣời lao động cũng nhƣ bảo đảm quyền lợi cho ngƣời lao động.
2.2.2.3. Kế toán chi phí máy thi công
Do các công trình của công ty thi công ở nhiều địa bàn, đặc điểm, tính chất khác nhau cho nên việc đáp ứng đầy đủ, kịp thời máy móc thiết bị cho từng công trình không thể thực hiện đƣợc. Do đó, công ty không tổ chức đội máy thi công riêng vì nhƣ thế không hiệu quả mặt khác chỉ có bộ phận quản lý máy móc thiết bị nhƣng không có tổ chức kế toán riêng. Để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ, công ty tổ chức kết hợp giữa lao động thủ công và máy móc thiết bị thuê
70
ngoài. Chi phí máy thi công chủ yếu là tiền lƣơng công nhân điều khiển máy móc, chi phí khấu hao, chi phí thuê ngoài…
a. Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng thuê máy: Đƣợc lập khi doanh nghiệp muốn thuê máy thi công ngoài để thi công công trình. Hợp đồng sẽ quy định rõ các điều khoản cho cả hai bên thực hiện nhƣ: Giá tiền, thời gian sử dụng…
- Hóa đơn GTGT: Khi thanh toán tiền thuê máy thi công, tiền mua xăng dầu chạy máy, doanh nghiệp sẽ nhận đƣợc hóa đơn GTGT đầu vào.
- Phiếu chi: Đƣợc lập khi doanh nghiệp chi tiền mặt thanh toán chi phí thuê máy thi công, chi phí xăng dầu.
- Biên bản thanh lý hợp đồng: Đƣợc lập khi chấm dứt hợp đồng thuê máy thi công.
b. Tài khoản kế toán sử dụng
- Kế toán sử dụng TK 1543 – Chi phí sử dụng máy thi công, để theo dõi chi phí lao động phát sinh trong kỳ. Tài khoản này đƣợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình bằng cách ghi tên công trình vào sau tài khoản. Ví dụ: 1543 CT BHXH Ngân Sơn, 1543 BHXH Xín Mần…
c. Phương pháp hạch toán
Do đặc điểm phải thi công những công trình ở xa nên công ty phải tiến hành thuê máy thi công nếu cần thiết. Khi thi công “Công trình Thi công xây
dựng trụ sở BHXH huyện Ngân Sơn, Tỉnh Bắc Kạn”, trong thỏa thuận công
việc, đội thợ thi công sẽ tiến hành sử dụng máy móc của đội nếu cần thiết. Thành viên trong đội thợ thi công có thể tự lái, điều khiển máy thi công nên công ty không tiến hành tách ra lƣơng của thợ lái máy riêng mà gộp vào TK 1542. Do đó không phát sinh chi phí máy thi công trên TK 1543.
Để kiểm tra, ta thực hiện theo các bƣớc sau: Bƣớc 1: Vào phần mềm Excel
Bƣớc 2: Chọn SCT
Bƣớc 3: Chọn số hiệu tài khoản 154
71