78
Ví dụ 6: Ngày 23/01/2016, công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789 hợp tác với Công ty Hồ Bắc để tiến hành thi công ép cọc cho công trình BHXH Ngân Sơn, Bắc Kạn với số tiền 319.386.363đ. Căn cứ vào Hóa đơn GTGT (Phụ lục
14) và Phiếu nhận nguyên vật liệu, vật tƣ (Phụ lục 15), kế toán tiến hành hạch toán và nhập số liệu vào phần mềm Excel nhƣ sau:
Bƣớc 1: Mở phần mềm Excel
Bƣớc 2: Chọn sổ tổng hợp và nhập các nội dung cần thiết - Ngày tháng: 23/01
- Số hiệu: PKT08
- Diễn giải: Thi công ép cọc CT Bắc Kạn - TK ghi Nợ: 154
- TK ghi Có: 3311 - Số tiền: 319.386.363
- Tên đối tƣợng Nợ: 1547 CT BHXH Ngân Sơn - Tên đối tƣợng Có: Công ty Hồ Bắc.
Bƣớc 3: Lƣu dữ liệu.
79
Sau khi nhập và lƣu dữ liệu vào sổ tổng hợp, dữ liệu sẽ đƣợc tự động tổng hợp lên các sổ sách khác có liên quan. Để xem lại hệ thống sổ sách, ta thực hiện theo các bƣớc giống nhƣ ở Ví dụ 5.
* Phân bổ chi phí mua công cụ dụng cụ để phục vụ cho thi công công trình:
Đối với các công cụ, dụng cụ có giá trị lớn và sử dụng cho nhiều công trình, kế toán sẽ tiến hành phân bổ chi phí bằng cách chia đều giá trị cho các công trình sử dụng.
Ví dụ 7: Ngày 17/11/2015, công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789 tiến hành mua quần áo, dụng cụ bảo hộ lao động với số tiền là 155.575.000đ và nhận đƣợc Hóa đơn GTGT đầu vào (Phụ lục 16). Quần áo, dụng cụ này đƣợc sử dụng cho 3 công trình là: CT BHXH Ngân Sơn, CT BHXH Xín Mần, CT BHXH Vị Xuyên. Do đó kế toán đã phân bổ đều giá trị trên chia đều cho 3 công trình. Sau đó kế toán tiến hành hạch toán và nhập số liệu phân bổ cho CT BHXH Ngân Sơn vào phần mềm kế toán nhƣ sau:
Bƣớc 1: Mở phần mềm Excel
Bƣớc 2: Chọn sổ tổng hợp và nhập các nội dung cần thiết - Ngày tháng: 17/11
- Diễn giải: Phân bổ dụng cụ cho CT Ngân Sơn - TK ghi Nợ: 154
- TK ghi Có: 3311 - Số tiền: 51.858.333
- Tên đối tƣợng Nợ: 1547 CT BHXH Ngân Sơn - Tên đối tƣợng Có: Bà Lê Thị Mơ
80
Giao diện 2.24: Nhập số liệu vào sổ tổng hợp
Sau khi nhập và lƣu dữ liệu vào sổ tổng hợp, dữ liệu sẽ đƣợc tự động tổng hợp lên các sổ sách khác có liên quan. Để xem lại hệ thống sổ sách, ta thực hiện theo các bƣớc giống nhƣ ở Ví dụ 5.
Từ Giao diện 2.21 có thể thấy đƣợc số dƣ đầu năm của TK 1547 CT
BHXH Ngân Sơn là 25.740.000đ, số phát sinh trong năm là 599.699.241đ và số dƣ cuối năm là 289.239.874đ. Qua quan sát và phỏng vấn, có thể nhận thấy rằng còn nhiều ác chi phí sản xuất chung phát sinh khác chƣa đƣợc phản ánh trên sổ sách (cụ thể, ví dụ nhƣ chi phí in ấn tài liệu, tiếp khách…)
2.2.3. Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789
2.2.3.1. Đánh giá công trình dở dang tại công ty
Đánh giá công trình làm dở chính xác có ý nghĩa quan trọng trong việc tính giá thành công trình. Việc đánh giá giá trị công trình làm dở tại các công ty dựa trên khối lƣợng công việc hoàn thành và theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý. Cuối mỗi kỳ xác định thì phòng kinh tế - kế hoạch tiến hành thực hiện đánh giá tiến độ thi công của công trình và xác định khối lƣợng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công trình. Tuy nhiên, trong các doanh nghiệp xây lắp, việc đánh giá công trình dở dang lại tùy thuộc vào phƣơng thức thanh toán với bên giao thầu.
81
Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789 thi công công trình BHXH Ngân Sơn và chia công trình này ra thành nhiều hạng mục và nghiệm thu theo từng đợt. Đợt I nghiệm thu vào ngày 24/08/2016 và công ty đã lập Hồ sơ thanh toán khối lƣợng hoàn thành (Phụ lục 17). Theo đó, giá trị thanh toán khối lƣợng công trình hoàn thành là: 4.101.221.000đ. Từ đó công ty tính ra giá trị công trình dở dang là: 4.344.947.000đ.
Đợt II công ty nghiệm thu vào ngày 28/11/2016. Công ty cũng đã lập Biên bản nghiệm thu (Phụ lục 18) và Hồ sơ thanh toán khối lƣợng hoàn thành (Phụ lục 19). Theo đó:
Giá trị thanh toán khối lƣợng công trình hoàn thành là: 4.130.743.000đ Qua hai lần nghiệm thu thì giá trị thanh toán khối lƣợng công trình hoàn thành là: 8.231.963.000đ.
Từ đó tính đƣợc giá trị công trình dở dang là: 214.205.000đ
Giao diện 2.25: Bảng xác định giá trị công việc hoàn thành theo hợp đồng đề nghị thanh toán lần 1
82