Từ giao diện trên có thể thấy đƣợc số dƣ đầu năm của TK 1543 CT BHXH Ngân Sơn là 6.440.364đ, số phát sinh trong năm là 0đ và số dƣ cuối năm là 0đ. Công ty cũng nên xem xét chú trọng vào việc sử dụng máy trong thi công nhằm tăng năng suất lao động.
2.2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là toàn bộ chi phí phục vụ quản lý ở đội nhƣ: Chi phí điện sáng, nƣớc, chi phí điện thoại, công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài…Tất cả các khoản này đều đƣợc hạch toán vào TK 1547 – Chi phí sản xuất chung.
a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi: Đƣợc lập khi công ty sử dụng tiền mặt để thanh toán các chi phí phát sinh.
- Hóa đơn GTGT: là hóa đơn GTGT đầu vào, doanh nghiệp nhận khi phát sinh chi phí nhƣ mua công cụ dụng cụ, chi phí tiếp khách…
b. Tài khoản kế toán sử dụng
- Kế toán sử dụng TK 1547 – Chi phí sản xuất chung, để theo dõi chi phí lao động phát sinh trong kỳ. Tài khoản này đƣợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình bằng cách ghi tên công trình vào sau tên tài khoản.
72
Ví dụ: 1547 CT BHXH Ngân Sơn, 1547 BHXH Xín Mần
c. Phương pháp hạch toán
Chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng trực tiếp để thi công công trình, chi phí về công cụ dụng cụ trực tiếp thi công công trình, các chi phí khác nhƣ xăng, dầu chạy máy thi công, tiếp khách…
* Các chi phí khác có liên quan đến hoạt động thi công công trình:
Ví dụ 5: Ngày 25/06/2016, Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789 tiến hành mua téc nƣớc cho công trình BHXH Ngân Sơn với giá 6.454.545 đồng.
Dựa vào hóa đơn giá trị gia tăng (Phụ lục 12) và phiếu chi (Phụ lục 13), doanh nghiệp tiến hành nhập số liệu vào phần mềm nhƣ sau:
Bƣớc 1: Mở phần mềm Excel
Bƣớc 2: Chọn Sổ tổng hợp và nhập các nội dung cần thiết - Ngày tháng: 25/06
- Số hiệu: C11/06
- Diễn giải: Mua téc nƣớc CT BHXH Ngân Sơn - TK nợ: TK 154
- TK có: TK 1111 - Số tiền: 6.454.545
- Tên đối tƣợng: 1547 CT BHXH Ngân Sơn Bƣớc 3: Lƣu dữ liệu
73
Giao diện 2.17: Nhập số liệu vào sổ tổng hợp
Sau khi nhập vào sổ tổng hợp, số liệu sẽ đƣợc cập nhật trên sổ cái, sổ nhật kí chung, sổ chi tiết. Để xem lại hệ thống sổ sách, ta thực hiện nhƣ sau:
Để xem lại trên sổ cái:
- Từ giao diện trên, ta chọn Sổ cái - Chọn số hiệu tài khoản: 154
74
75
Giao diện 2.19: Số liệu đƣợc hiển thị trên sổ cái
Từ giao diện trên, chọn sang NKC và tìm đến dòng ngày 25/06 để xem số liệu trên sổ nhật kí chung.
76