1.2 .Một số vấn đề kế toán thanh toán tại doanh nghiệp
1.2.1 .Vai trò, nhiệm vụ cuả kế toán thanh toán
1.2.3. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp
1.2.3.2. Hạch toán nghiệp vụ thanh toán với khách hàng
Quan hệ thanh toán với khách hàng nảy sinh khi doanh nghiệp bán vật tƣ, hàng hóa, tài sản, dịch vụ của mình theo phƣơng thức trả trƣớc …thông thƣờng việc bán hàng hóa theo phƣơng thức nêu trên chỉ xảy ra trong các nghiệp vụ bán buôn hàng hóa hoặc bán hàng của các đại lý của doanh nghiệp.
Nội dung
Các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng phát sinh khi doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ theo phƣơng thức bán chịu hoặc trong trƣờng hợp ngƣời mua trả trƣớc tiền hàng.
Không theo dõi các khoản tiền đã thu trực tiếp tại thời điểm sảy ra nghiệp vụ bán hàng.
Phản ánh số tiền chấp nhận giảm giá, bớt giá, chiết khấu cho khách hàng hoặc số phải trả khách hàng khi khách hàng trả lại hàng mua.
Phản ánh tổng số phải thu của khách hàng (bao gồm số nợ gốc và lãi trả chậm phải thu) đối với trƣờng hợp bán trả góp.
Phản ánh số nợ phải thu hoặc số tiền ứng trƣớc phải trả của tất cả các khách hàng có quan hệ kinh tế chủ yeus với doanh nghiệp về mua sản phẩm hàng hóa dịch vụ và tài sản bán thanh lý khác.
a.Tài khoản sử dụng :
Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu đối với ngƣời mua, kế toán sử dụng tài khoản 131- Phải thu khách hàng. Tài khoản này có kết cấu và nội dung nhƣ sau:
20
(Tài khoản này đƣợc mở chi tiết cho từng khách hàng. Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số dƣ chi tiết của từng đối tƣợng để ghi cả hai chỉ tiêu bên tài sản và nguồn vốn. Tài khoản này cũng đƣợc mở chi tiết theo thời hạn thanh toán để xác định nợ phải thu khó đòi, làm căn cứ lập dự phòng phải thu khó đòi).
b.Phƣơng pháp hạch toán :
+ Hạch toán chi tiết
Sơ đồ 1.3: Hạch toán chi tiết các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng
(1) Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán chi tiết tiến hành ghi vào sổ chi tiết cho từng khách hàng.
(2) Cuối kỳ, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng, bảng này sẽ dùng để đối chiếu với sổ cái TK 131.
+ Hạch toán tổng hợp
Phƣơng pháp hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngƣời mua đƣợc thể hiện trong sơ đồ hạch toán thanh toán với ngƣời mua.
Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 131 Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 (1) (2)
21 TK 511, 515 TK 131 (1) (4) TK 635 TK 3331 (2) TK 711 (3) TK 111, 112 (5) TK 3331 TK 111, 112 (6) (7) (8) TK 521 TK3331 33331 TK 2293, 642
Sơ đồ 1.4. Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Giải thích sơ đồ:
(1) Doanh thu của khối lƣợng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ, hàng hóa xuất bán, dịch vụ đã cung cấp đƣợc xác định là tiêu thụ.
(2) Thu nhập khác, số tiền do nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ chƣa thu đƣợc (3) Các khoản chi hộ khách hàng.
22
(4) Chiết khấu thanh toán phải trả cho ngƣời mua.
(5) Khối lƣợng hàng hóa đƣợc chiết khấu thƣơng mại, hoặc số hàng đƣợc giảm giá, bị khách hàng trả lại do số hàng không phù hợp với quy cách.
(6) Khách hàng ứng trƣớc tiền hàng hoặc khách hàng thanh toán tiền. (7) Bù trừ nợ phải trả ngƣời bán nếu khách hàng đồng thời là ngƣời bán. (8) Nếu có khoản Nợ phải thu khó đòi thực sự không thể đòi đƣợc, phải xử lý xóa sổ.
1.3. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán đối với khách hàng và nhà cung cấp.