1.2 .Một số vấn đề kế toán thanh toán tại doanh nghiệp
1.2.1 .Vai trò, nhiệm vụ cuả kế toán thanh toán
2.1. Khái quát chung về công ty TNHH Thanh Quang
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ sản xuất của công ty
2.1.2.1. Chức năng.
Ngành nghề kinh doanh chính của công ty gia công cơ khí, sửa chữa vận tải thủy bộ,sửa chữa trung đại tu máy móc thiết bị cho ngành xây dựng, công trình dân dụng và công nghiệp
2.1.2.2. Nhiệm vụ.
- Hoạt động kinh doanh theo đúng các ngành, nghề đã đăng ký;
- Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật;
- Hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính và tự chịu trách nhiệm về tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của mình. Công bố công khai các thông tin và BCTC hàng năm theo quy định của pháp luật.
- Không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất linh doanh, chăm lo tới đời sống vật chất tinh thần cho CBCNV. Bồi dƣỡng trình độ chuyên môn, nâng cao tinh thần trách nhiệm của mỗi cá nhân đối với công ty.
31
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
2.1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Thanh Quang .
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu bộ máy quản lý tại công ty TNHH Thanh Quang
- Giám đốc: Là ngƣời chịu trách nhiệm phụ trách chung và chỉ đạo toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và là ngƣời đại diện hợp pháp của công ty. Giám đốc có trách nhiệm và quyền hạn nhƣ sau:
+ Quyết định phƣơng hƣớng, kế hoạch, dự án sản xuất kinh doanh và các chủ trƣơng lớn của công ty.
+ Quyết định các vấn đề tổ chức bộ máy, điều hành để đảm bảo hiệu quả cao.
+ Quyết định hợp tác đầu tƣ, liên doanh kinh tế của công ty.
+ Quyết định việc chia lợi nhuận, phân phối lợi nhuận vào các quỹ của công ty theo quy định của Nhà nƣớc.
+ Quyết định việc đào tạo cán bộ, cử đi học và công tác trong và ngoài nƣớc.
+ Phê chuẩn quyết toán của công ty.
+ Quyết định về việc cử phó giám đốc, kế toán trƣởng của công ty.
+ Quyết định việc thành lập mới và sát nhập công ty bằng nguồn vốn đầu tƣ của công ty.
+ Quyết định kiểm tra, xử lý vi phạm đến điều lệ nội quy của công ty. + Báo cáo kết quả việc nộp ngân sách hàng năm theo quy định của Nhà nƣớc và chỉ tiêu đƣợc giao.
Phòng Kế toán
Giám đốc
32 - Phòng kinh doanh
Nhiệm vụ của phòng kinh doanh là chỉ đạo các nghiệp vụ kinh doanh của công ty, tìm hiểu khảo sát thị trƣờng, nắm bắt của thị trƣờng, tham mƣu cho Giám Đốc lập kế hoạch kinh doanh.
- Phòng tài chính: Có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ công tác kế toán, quản lý toàn bộ tài sản, vốn của công ty thực hiện các chính sách kinh tế tài chính, thống kê kịp thời, chính xác tình hình biến động tài sản và nguồn vốn, tổng hợp báo cáo giúp Tổng Giám Đốc kiểm tra thƣờng xuyên hoạt động kinh doanh của công ty.
Đề xuất các biện pháp và kế hoạch trong hoạt động kinh doanh, cân đối thu chi, giải quyết công nợ và các nguồn vốn để đáp ứng và phục vu kịp thời cho hoạt động SXKD. Hƣớng dẫn các bộ phận trong công ty về nghiệp vụ kế toán để phục vụ cho công tác hạch toán kế toán của phòng.
2.1.4. Tình hình lao động của công ty TNHH ThanhQuang Bảng 2.1 : Tình hình lao động của doanh nghiệp Bảng 2.1 : Tình hình lao động của doanh nghiệp
Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch 2016 so 2015 Số LĐ Cơ cấu Số LĐ Cơ cấu Số tuyệt
đối Tỷ lệ (%) (%) (%) Tổng số LĐ 28 100 32 100 4 114,29 I. Theo giới tính _ Nam 20 71,42 24 75 4 120 _ Nữ 8 28,58 8 25 0 100 II. Theo trình độ _ ĐH, CĐ 6 21,43 6 18,75 0 100 _ Trung cấp 5 17,86 5 15,6 0 100 _ Lao động phổ thông 17 60,71 21 65,65 4 123,53 III. Theo tính chất _ Gián tiếp 12 42,86 14 43.75 2 116,67
33
_ Trực tiếp 16 57,14 18 56,25 2 112,5
Nguồn: Phòng kế toán
* Nhận xét:
Nhìn vào bảng tình hình lao động trong ba mốc thời gian trên ta có thể thấy sự thay đổi đáng kể về tổng số lƣợng cũng nhƣ chất lƣợng ngƣời lao động trong công ty. Cụ thể:
Về tổng số lao động:
Năm 2015 công ty có 28 lao động , năm 2016 lao động của công ty tăng lên là 32 lao động. Nhƣ vậy, năm 2016 số lao động tăng so với năm 2015 là 4 ngƣời, tƣơng ứng với 14,29% . Có sự biến động này chủ yếu là do công ty bố trí, điều chuyển, sắp xếp lại nhân sự một cách hợp lý, gọn và linh hoạt nhằm tạo thêm nguồn lao động.
Về trình độ lao động:
Trình độ lao động đƣợc thể hiện qua trình độ học vấn và trình độ tay nghề của ngƣời lao động. Từ năm 2015 đến năm 2016 số lao động có trình độ đại học và cao đẳng vẫn đƣợc duy trì. Trình độ đại học ngƣời lao động của công ty năm 2015 và năm 2016 đều là 6 ngƣời.Trình độ chƣa qua đào tạo năm 2016 tăng so với năm 2015 là 4 ngƣời tƣơng ứng với 23,53%.
Với chính sách đãi ngộ và thu hút tốt đối với cán bộ công nhân viên trong công ty, chất lƣợng lao động của công ty ngày càng đƣợc nâng cao. Với việc quan tâm đến chất lƣợng lao động, công ty đã tạo điều kiện vừa học vừa làm cho công nhân viên trong công ty để nâng cao tay nghề. Qua các năm số lƣợng nhân viên trình độ đại học dần tăng lên, số lƣợng công nhân viên trình độ chƣa qua đào tạo giảm dần. Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho công ty trong việc áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật cùng với việc nâng cao chất lƣợng công việc của cán bộ công nhân viên của công ty.
34
Năm 2015 tỷ lệ số lao động nam là 71,42%, số lao động nữ chiếm 28,58%. Năm 2016 số lao động nam chiếm 75%, số lao động nữ chiếm 25%. Do đặc thù của công ty là tập trung cho sản xuất,gia công cơ khí nên số lƣợng lao động nam chiếm đa số.
Vì tổng số ngƣời lao động tăng lên nên đã làm thay đổi cơ cấu lao động trong công ty.
Nhƣ vậy, cơ cấu lao động của Công ty qua các năm phản ánh thực trạng lao động có sự thay đổi về số lƣợng theo giới tính và trình độ. Điều này cho thấy Công ty đã quan tâm tới việc tinh giản biên chế. Bên cạnh đó, trình độ lao động ngày càng đƣợc nâng cao, đầu tƣ phát triển theo chiều sâu, trang bị máy móc hiện đại nhằm giảm hao phí lao động, nâng cao hiệu quả lao động và chất lƣợng công trình.
35
Bảng 2.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp
chỉ tiêu
năm 2014 năm 2015 năm 2016 so sánh
Số tiền (VNĐ) Tỉ trọng (%) Số tiền(VNĐ) Tỉ trọng (%) Số tiền (VNĐ) Tỉ trọng (%) 2015/2014 2016/2015 Số tiền(VNĐ) Tỉ lệ (%) Số tiền (VNĐ) tỉ lệ (%) Tài sản A - Tài sản ngắn hạn 1,768,237,190 34 1,465,356,478 32 2,098,347,894 31 (302,880,712) (17) 632,991,416 43
I. Tiền và các khoản tƣơng
đƣơng tiền 683,176,254 13 546,748,657 12 767,176,487 11 (136,427,597) (20) 220,427,830 40
III, Các khoản phải thu ngắn
hạn 345,189,980 7 476,587,349 10 616,478,398 9 131,397,369 38 139,891,049 29
1. Phải thu khách hàng 345,189,980 7 476,587,349 10 616,478,398 9 131,397,369 38 139,891,049 29
IV. Hàng tồn kho 739,870,956 14 366,238,980 8 714,693,009 10 (373,631,976) (50) 348,454,029 95
1. Hàng tồn kho 739,870,956 14 366,238,980 8 714,693,009 10 (373,631,976) (50) 348,454,029 95
V. Tài sản ngắn hạn khác 75,781,492 2 0 75,781,492 (75,781,492) (100)
1. Thuế giá trị gia tăng đƣợc
khấu trừ 75,781,492 2 0 75,781,492 (75,781,492) (100)
B - Tài sản dài hạn 3,487,920,467 66 3,098,756,430 68 3,876,578,948 57 (389,164,037) (11) 777,822,518 25
I. Tài sản cố định 2,987,768,367 57 2,742,732,385 60 3,378,765,310 50 (245,035,982) (8) 636,032,925 23
1.Nguyên giá 2,637,876,656 88 2,578,938,467 57 3,986,784,652 58 (58,938,189) (44) 1,407,846,185 55
36
IV. Tài sản dài hạn khác 500,152,100 10 356,024,045 8 497,813,638 7 (144,128,055) (29) 141,789,593 40
2. Tài sản dài hạn khác 500,152,100 10 356,024,045 8 497,813,638 7 (144,128,055) (29) 141,789,593 40
Tổng cộng tài sản 5,256,157,657 100 4,564,112,908 100 6,818,172,081 100 (692,044,749) (13) 2,254,059,173 49
Nguồn Vốn
A. Nợ phải trả 3,597,834,689 68 3,059,784,372 67 5,302,944,603 78 (538,050,317) (15) 2,243,160,231 73
I Nợ ngắn hạn 3,597,834,689 68 3,059,784,372 67 5,302,944,603 78 (538,050,317) (15) 2,243,160,231 73
1. Vay và nợ thuê tài chính 1,559,000,000 30 2,099,000,000 46 2,354,000,000 35 540,000,000 35 255,000,000 12
2.phải trả ngƣời bán 1,824,728,690 35 1,047,355,319 23 1,556,487,249 23 (777,373,371) (43) 509,131,930 49
4. Thuế và các khoản phải
nộp nhà nƣớc 214,105,999 4 0 1,086,704,909 16 (214,105,999) (100) 1,086,704,909
8. Quỹ khen thƣởng, phúc lợi - 0 305,752,445 4 305,752,445
B. Vốn chủ sở hữu 1,658,322,968 32 1,504,328,536 33 1,515,227,478 22 (153,994,432) (9) 10,898,942 1
I. Vốn chủ sở hữu 1,658,322,968 32 1,504,328,536 33 1,515,227,478 22 (153,994,432) (9) 10,898,942 1
1. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 1,500,000,000 29 1,500,000,000 33 1,500,000,000 22 0 0 0 0
7. Lợi nhuận sau thuế chƣa
phân phối 158,322,968 3 4,328,536 0 15,227,478 0 (153,994,432) (97) 10,898,942 52
Tổng cộng nguồn vốn 5,256,157,657 100 4,564,112,908 100 6,818,172,081 100 (692,044,749) (13) 2,254,059,173 49
36
Qua bảng trên ta thấy, tình hình tài sản nguồn vốn qua các năm có sự thay đổi cụ thể nhƣ sau:
Từ năm 2014-2015, tổng tài sản và tổng nguồn vốn giảm 692.044.749 đồng tƣơng ứng giảm 13%, trong đó:
Tài sản ngắn hạn giảm 302.880.712 đồng tƣơng ứng giảm 17% do tiền và các khoản tƣơng ứng với tiền giảm,hàng tồn kho giảm 373.631.976 đồng tƣơng ứng tăng 50% và Phải thu khách hàng tăng 131.397.369 đồng tƣơng ứng tăng 38% là doanh nghiệp áp dụng chính sách bán chịu để tăng doanh thu.
Tài sản dài hạn tăng 389164037 đồng tƣơng ứng giảm 11% do TSCĐ giảm 245.035.982 đồng tƣơng ứng giảm 8% và tài sản dài hạn khác cũng giảm 144.128.055 tƣơng ứng 29%. Tài sản dài hạn giảm do doanh nghiệp tiến hành thanh lý đối với một số TSCĐ và một số tài sản khác.
Nợ phải trả giảm 538,050,317 đồng tƣơng ứng giảm 15%, dù vay và nợ ngắn hạn tăng 540,000,000 đồng tƣơng ứng 35% nhƣng phải trả ngƣời bán và thuế phải nộp nhà nƣớc đều giảm. Phải trả ngƣời bán giảm 777,373,371 tƣơng ứng giảm 43% và thuế phải nộp giảm 214,105,999 giảm 100%.
Vốn chủ sở hữu giảm 9% tƣơng ứng giảm 153,994,432 đồng là do lợi nhuận chƣa phân phối giảm.
Từ năm 2015-2016, tổng tài sản và tổng nguồn vốn của doanh nghiệp lại tăng 2,254,059,173 đồng tƣơng ứng tăng 49% cụ thể:
Tài sản ngắn hạn tăng 43% tƣơng ứng tăng 632,991,416 đồng, do tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền giảm 220,427,830 đồng tƣơng ứng giảm 40%, Phải thu khách hàng 139,891,049 đồng tƣơng ứng 29% và hàng tồn kho tăng 348,454,029 đồng tƣơng ứng 95% do các khoán phải thu và hàng tồn kho tăng làm giảm đi nguồn vốn lƣu động của doanh nghiệp.
Tài sản dài hạn tăng mạnh và tăng 777,822,518 đồng tƣơng ứng tăng 25% do doanh nghiệp mua sắm them một số tài sản cố định thay thế những tài sản cố định cũ.
37
Nợ phải trả tăng mạnh tăng 2,243,160,231 tƣơng ứng giảm 73%, do phải trả ngƣời bán tăng 255,000,000 tăng 12%, khoản vay và nợ thuê tài chính tăng 509,131,930 đồng thuế và các khoản nộp nhà nƣớc tăng mạnh 1,086,704,909 đồng do cộng dồn năm 2015.
Vốn chủ sở hữu tăng không đáng kể gần nhƣ là không thay đổi.
2.1.6. Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thanh Quang.
38
Bảng 2.3: Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2013 – 2015
STT CHỈ TIÊU Năm 2016 Năm 2015 Năm 2014
Chênh lệch 2015-2014 Chênh lệch 2016-2015 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) 1 DT bán hàng và cung cấp DV 1,897,236,730 1,809,230,485 1,753,172,360 56,058,125 3.20 88,006,245 4.86 2 Các khoản giảm trừ DT 3 DTT về BH và cung cấp DV 1,897,236,730 1,809,230,485 1,753,172,360 56,058,125 3.20 88,006,245 4.86 4 Giá vốn hàng bán 1,683,029,785 1,601,239,010 1,572,659,400 28,579,610 1.82 81,790,775 5.11 5 LN gộp về BH và cung cấp DV 214,206,945 207,991,475 180,512,960 27,478,515 15.22 6,215,470 2.99 6 DT hoạt động tài chính 815,150 1,010,250 410,890 599,360 145.87 (195,100) (19.31) 7 Chi phí tài chính 17,289,145 22,138,674 15,306,456 6,832,218 44.64 (4,849,529) (21.91)
- Trong đó Chi phí lãi vay
8 Chi phí quản lý kinh doanh 101,257,820 96,283,200 82,150,347 14,132,853 17.20 4,974,620 5.17 9 LNT từ HĐKD 112,949,125 111,708,275 98,362,613 13,345,662 13.57 1,240,850 1.11 10 Thu nhập khác 5,090,400 8,790,309 7,500,780 3,699,909 72,7 (1,289,529) 8,53 11 Chi phí khác 19,967,345 20,405,600 21,890,000 438,255 2,2 1,484,400 7,3 12 Lợi nhuận khác (14,876.945) (11,615,291) (52,386,420) 3,261,654 78,1 (2,773,929) 23,9 13 Tổng LN kế toán trƣớc thuế 96,475,130 90,579,851 83,467,047 7,112,804 8.52 5,895,279 6.51 14 Chi phí thuế TNDN 24,118,783 22,644,963 20,866,762 1,778,201 8.52 1,473,820 6.51 15 LN sau thuế TNDN 72,356,348 67,934,888 62,600,285 5,334,603 8.52 4,421,459 6.51 (Nguồn: Phòng kế toán)
39
Qua bảng tổng kết số liệu kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ta thấy :
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 đạt 1,809,230,485 đồng so với năm 2014 tăng 56,058,125 đồng tƣơng ứng với khoảng 3,2%. Giá vốn năm 2015 so với năm 2016 cũng tăng 28,579,610 đồng tƣơng ứng với khoảng 1,82%. Tuy giá vốn hàng bán tỷ lệ nghịch với lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ nhƣng tốc độ tăng của giá vốn thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần.Năm 2015 lợi nhuận gộp đạt 207,991,475 đồng tăng 27,478,515 đồng so với năm 2014 tƣơng ứng với khoảng 15,22%. Cùng với sự tăng thêm 599,360 đồng của doanh thu hoạt động tài chính và tăng thêm 6,832,218 đồng của chi phí tài chính. Đây cũng là một dấu hiệu tốt trong tình hình kinh tế hiện tại.
Năm 2015 tốc độ tăng của chi phí quản lý doanh nghiệp so với năm 2014 là 14,132,853 đồng tƣơng ứng với khoảng 17,2%. Do tình hình kinh tế biến động công ty đã có nhiều chính sách đầu tƣ để cải tiến bộ máy quản lý của công ty, giúp cho bộ máy quản lý đƣợc ổn định và phù hợp hơn.
Tổng lợi nhuận trƣớc thuế và Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 tăng 8.52%. Đây là một điều đáng khích lệ. Nó cho thấy sự nỗ lực của ban lãnh đạo cùng với các biện pháp đúng đắn để có đƣợc lợi nhuận tăng dần qua các năm nhƣ trên.
Từ năm 2015-2016, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 88,006,245 đồng tƣơng ứng tăng 4,68%, giá vốn cũng giảm 81,790,775 đồng tƣơng ứng giảm 5,11%. Vì vậy lợi nhuận gộp cũng tăng 6,215,470 đồng tƣơng ứng giảm 2,99% tốc dộ tăng giảm nhiều so với năm trƣớc.Hoạt động tài chính trong doanh nghiệp giảm mạnh, trong đó doanh thu tài chính giảm 19.31% và chi phí tài chính giảm tƣơng 21,91%. Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 4,974,620 đồng tƣơng ứng 5,17% làm cho tổng lợi nhuận trƣớc thuế và lợi nhuận sau thuế tăng 6,51%.
Nhìn chung, từ năm 2014-2016, Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty có xu hƣớng tăng nhƣng tăng không đáng kể điều đó cho thấy sự nỗ lực của các cán bộ công nhân viên trƣớc sự ảnh hƣởng khó khăn của tình hình kinh tế trong
40
và ngoài nƣớc, công ty vẫn có những phƣơng pháp kinh doanh hiệu quả để đem lại lợi nhuận. Nó góp phần tạo niềm tin và uy tín với khách hàng, các nhà cung cấp và là động lực cho sự phát triển không ngừng của công ty.
2.1.7. Tổ chức công tác kế toán tai công ty TNHH Thanh Quang.
2.1.7.1. Cơ cấu bộ máy kế toán tại doanh nghiệp.
Sơ đồ 2.2 : Bộ máy kế toán của công ty
Bộ máy kế toán ở công ty TNHH Thanh Quang đƣợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của giám đốc.
Để phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán “nhật ký chung”.
Phòng Kế toán của công ty TNHH Thanh Quang gồm ba ngƣời:
- Kế toán trƣởng: Chịu trách nhiệm hƣớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các công việc của nhân viên, đồng thời chịu trach nhiệm trƣớc giám đốc, cấp trên và nhà nƣớc về các thông tin mà kế toán cung cấp.
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, căn cứ vào các chứng từ hợp lý, hợp lệ tiến hành xuất, nhập quỹ và ghi sổ quỹ.
- Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm kiểm tra, phân loại chứng từ gốc để tiến hành vào sổ nhật ký chứng từ, vào sổ nhật ký chung, đồng thời theo dõi, ghi chép các sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền lƣơng, các khoản thanh toán, tổng