3.3 Đánh giá quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An gia
3.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
3.3.2.1 Hạn chế
- Lập dự toán thu thuế: Dự toán thu hàng năm của Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An liên tục tăng dù tình hình kinh tế thế giới và trong nƣớc đang khó khăn. Lập dự toán thu thuế căn cứ vào dự toán cấp trung ƣơng chứ hoàn toàn không dựa trên
những phân tích, đánh giá về doanh nghiệp cũng nhƣ nguồn lực của cơ quan Hải quan.
- Tuyên truyền và hỗ trợ tƣ vấn: Công tác tuyên truyền và hỗ trợ tƣ vấn chƣa phổ biến rộng rãi cho những DN khó tiếp cận, chƣa đƣợc DN đánh giá cao. Mục đích ƣu tiên của các hoạt động chức năng là phát hiện và xử lý các DN vi phạm mà xem nhẹ các mục đích quan trọng khác nhƣ mục đích tìm hiểu “hoàn cảnh” và hỗ trợ DN, nâng cao chất lƣợng dịch vụ cho DN, và quan trọng hơn cả là mục đích khuyến khích sự tuân thủ thuế của DN đặc biệt là sự tuân thủ thuế tự nguyện. Bởi vậy, mối quan hệ hợp tác, hỗ trợ giữa cơ quan hải quan và DN chƣa thực sự phát huy hiệu quả.
- Kiểm tra sau thông quan và xử lý vi phạm: Lực lƣợng cán bộ dày dặn kinh nghiệm, giỏi nghiệp vụ, thành thạo ngoại ngữ chƣa đủ đáp ứng nhu cầu nguồn nhân lực chất lƣợng cao ngày càng nhiều tại Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An.
- Cƣỡng chế thuế: Công tác cƣỡng chế thuế hiệu quả chƣa cao do quá trình phối hợp giữa các cơ quan chức năng liên quan để xử lý vi phạm còn rời rạc.
3.3.2.2 Nguyên nhân
Từ phân tích ở tiểu mục 3.3.2.1, những hạn chế trên của quản lý thu thuế XNK đối với DN là xuất phát từ những nguyên nhân chủ quan, do những hạn chế của môi trƣờng bên trong của quản lý thu thuế XNK) và những nguyên nhân khách quan, thách thức từ môi trƣờng bên ngoài của quản lý thu thuế XNK).
a. Nguyên nhân chủ quan
* Những yếu kém trong các hoạt động hỗ trợ của cơ quan hải quan
- Hạn chế về nghiên cứu và dự báo: đây là hoạt động nằm ngoài sự quan tâm của Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An, là mảng hoạt động hầu nhƣ chƣa đƣợc quan tâm đầu tƣ, đặc biệt là nghiên cứu và dự báo về hành vi tuân thủ thuế của DN. Thông tin cung cấp cho công tác quản lý thu thuế XNK chỉ mới dừng lại ở biến động kinh tế xã hội, các chỉ tiêu và những dữ liệu quá khứ và hiện tại về số thu, số nợ thuế nói chung của DN. Các hoạt động điều tra sự tuân thủ và nhu cầu DN còn là điều mới mẻ. Các dự báo chƣa có cơ sở khoa học và độ tin cậy thấp. Nghiên cứu
DN không chỉ cung cấp thông tin để lập dự toán thu thuế XNK mà còn để xây dựng một hệ thống thông tin, HTTT) đầy đủ về mức độ tuân thủ, đặc điểm, yếu tố tác động đến sự tuân thủ. HTTT này là cơ sở cho hoạch định các chiến lƣợc quản lý thu thuế đối với từng nhóm DN cụ thể và thực hiện các chức năng quản lý thu thuế của Nhà nƣớc. Đây là mảng thông tin mà nghiên cứu và dự báo không đề cập đến, thiếu cơ sở khoa học cho thực thi quản lý thu thuế XNK tại Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An.
- Hạn chế trong quản lý thông tin XNK: Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An chƣa xây dựng một HTTT hiện đại đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho thực hiện các chức năng quản lý thu thuế XNK đối với DN.
- Hạn chế trong quản lý đối ngoại: quản lý các mối quan hệ với những lực lƣợng ngoài môi trƣờng chƣa đƣợc sự quan tâm của Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An, đó là quản lý mối quan hệ với các tổ chức quản lý nhà nƣớc khác về thuế nhƣ cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán, công an, biên phòng, toà án.v.v.. Điều này dẫn đến sự phối hợp yếu của cơ quan hải quan với các lực lƣợng môi trƣờng để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế XNK của DN.
- Khó khăn trong kiểm soát nội bộ chống tham nhũng, hối lộ: có thể
khẳng định rằng kiểm tra nội bộ để đảm bảo đạt đƣợc các mục tiêu quản lý thu thuế XNK, chống tham nhũng, hối lộ là một điểm rất yếu của Cục Hải quan Nghệ An nói riêng và của ngành Hải quan Việt Nam nói chung. Đây là yếu tố gây mất niềm tin của DN và tác động rất sâu sắc đến sự tuân thủ thuế của DN. Những yếu kém cụ thể nhƣ chƣa xác định đƣợc chuẩn mực cán bộ; yếu kém trong đánh giá phẩm chất cán bộ; khó kiểm soát tài sản cán bộ hải quan và phát hiện hối lộ; và các biện pháp xử lý hối lộ, tham nhũng.
* Những yếu điểm trong quản lý các hoạt động quản lý thu thuế XNK
- Một là, vấn đề đầu tiên và quan trọng nhất là những yếu kém trong lập kế
hoạch quản lý thu thuế XNK từ lập dự toán thu thuế XNK cho đến lập kế hoạch thực thi các hoạt động chức năng của quản lý thu thuế XNK:
+ Hạn chế về tầm nhìn chiến lƣợc trong lập kế hoạch, đặc biệt là xác định những thay đổi, cơ hội và thách thức từ DN.
+ Thiếu thông tin phục vụ cho việc lập kế hoạch đặc biệt là thông tin đánh giá sự tuân thủ thuế và đặc điểm hoạt động của DN.
+ Quy trình lập kế hoạch mang tính chủ quan, chịu sự áp đặt của các kế hoạch của cấp trên nhƣ quy trình lập dự toán, quy trình lập kế hoạch kiểm tra sau thông quan, cƣỡng chế thuế.
+ Cán bộ lập kế hoạch thiếu trình độ và kỹ năng.
- Hai là, những hạn chế trong tổ chức thực thi các kế hoạch quản lý thu thuế XNK, đặc biệt là hạn chế về cơ cấu tổ chức quản lý thu thuế XNK. Cơ cấu tổ chức theo chức năng đơn thuần sẽ khó có thể đạt đƣợc mục tiêu thu NSNN do:
+ Mỗi bộ phận chức năng thiếu sự chuyên môn hoá vào phục vụ cho các nhóm khách hàng theo mức độ tuân thủ thuế, theo nhu cầu và đặc điểm.
+ Cơ cấu đơn thuần theo chức năng thiếu nhân lực chuyên môn hoá để phục vụ cho nhu cầu cao và phức tạp của các DN lớn, thiếu nhân lực để phục vụ cho số lƣợng DN nhỏ ngày càng tăng lên.
+ Sự chuyên môn hoá theo chức năng làm cho các bộ phận khó có thể phối hợp với nhau để phục vụ DN và thực hiện các kế hoạch quản lý thu thuế XNK.
+ Điểm yếu trong phi tập trung hoá quản lý thu thuế XNK, thể hiện ở quyền hạn bị hạn chế của Cục Hải quan Nghệ An nhƣ sự tự chủ, linh hoạt và khách quan trong lập dự toán thu thuế XNK; quyền tự quyết về các kế hoạch quản lý thu; quyền đƣợc quyết định về nội dung, hình thức, thời gian, địa điểm cung cấp dịch vụ cho DN; sự linh hoạt trong các biện pháp đảm bảo sự tuân thủ.
- Ba là, điểm yếu trong kiểm tra các hoạt động quản lý thu thuế: Không có
những tiêu chuẩn kiểm tra phù hợp, đặc biệt là thiếu các tiêu chuẩn đánh giá từ DN và cách đánh giá về sự tuân thủ thuế của DN là vấn đề quan trọng đối với kiểm tra nhằm đảm bảo mục tiêu tuân thủ thuế.
b. Nguyên nhân khách quan
Quản lý thu thuế XNK đối với DN trên địa bàn Nghệ An hoạt động trong một môi trƣờng phức tạp. Vì vậy, những tác động từ môi trƣờng là những nguyên nhân ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế XNK.
- Doanh nghiệp nộp thuế: DN đăng ký mở tờ khai qua Cục Hải quan Tỉnh
Nghệ An đa dạng về số lƣợng, quy mô, thời gian hoạt động, ngành nghề, loại hình sở hữu. Vì vậy, sự đa dạng nói trên của DN là một trong những nguyên nhân tác động quan trọng nhất đối với quản lý thu thuế XNK.
- Các ngân hàng và kho bạc: sự hỗ trợ của hệ thống ngân hàng và kho bạc
đối với quản lý thu thuế XNK của Cục Hải quan Nghệ An rất sơ khai. - Môi trường chính trị luật pháp:
+ Các quy định của hiến pháp về quản lý thuế XNK ở Việt Nam hiện nay có 3 hạn chế, là nguyên nhân ảnh hƣởng tiêu cực đến quản lý thu thuế XNK tại Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An:, 1) hạn chế về tăng cƣờng quyền lực cho cơ quan hải quan trong quản lý thu thuế XNK, ví dụ là quyền điều tra sự vi phạm thuế của DN;, 2) hạn chế về sự tăng cƣờng quyền lực cho các chi cục trực thuộc qua sự phi tập trung hoá quản lý thu thuế, vì vậy chi cục trực thuộc chƣa có đƣợc quyền tự chủ cần thiết trong quản lý thu thuế XNK, ví dụ xây dựng chiến lƣợc quản lý thu thuế riêng cho chi cục, lập dự toán thu thuế tuỳ theo biến động của các DN trên địa bàn;, 3) sự phối hợp giữa cơ quan hành pháp và tƣ pháp trong quản lý thu thuế, đặc biệt là trong xử lý khiếu nại và tố cáo đảm bảo quyền lợi cho DN.
+ Ảnh hƣởng của cơ quan hành pháp: cơ quan hành pháp ở Việt Nam hiện nay đang đổi mới theo xu hƣớng cải cách hành chính theo hƣớng phục vụ. Đây là một trong những môi trƣờng thuận lợi cho quản lý thu thuế XNK. Tuy nhiên, sự cải cách này chỉ mới giai đoạn đầu và chƣa phát triển sâu rộng tới mức có thể làm thay đổi hoàn toàn bản chất can thiệp và gây phiền nhiễu của hành chính nhà nƣớc đối với hoạt động DN. Vì vậy, sự thay đổi quan điểm và chiến lƣợc quản lý thu thuế XNK vì DN tất yếu sẽ gặp nhiều cản trở, đặc biệt là sự hỗ trợ
của Chính Phủ và các cơ quan quản lý nhà nƣớc khác đối với các chiến lƣợc quản lý thu thuế XNK.
+ Chi tiêu NSNN không hiệu quả: tham nhũng, thất thoát ngân sách và chi tiêu không hiệu quả các khoản tiền thuế là vấn đề đƣợc quan tâm ở Việt Nam hiện nay. Quản lý không hiệu quả chi tiêu NSNN là thách thức lớn, nó sẽ tác động tiêu cực lên hành vi tuân thủ của DN và kết quả là ảnh hƣởng rõ ràng đến mục tiêu thu NSNN.
Kết luận Chƣơng 3
Quá trình hình thành và phát triển của Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An luôn gắn chặt với nhiệm vụ quản lý thuế XNK. Với nỗ lực của từng cán bộ hải quan, Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An đã đạt đƣợc những kết quả nhất định trong hoạt động quản lý thu thuế XNK nhằm bảo đảm nguồn thu NSNN và tạo thuận lợi cho DN thực hiện nghĩa vụ thuế. Bên cạnh những thành tích đạt đƣợc, công tác quản lý thu thuế XNK tại Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An vẫn còn một số bất cập xuất phát từ nhiều nguyên nhân cả khách quan và chủ quan nhƣ đã đƣợc phân tích trong mục 3.3.2. Đây chính là cơ sở, cùng với những bài học đƣợc đúc rút qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thu thuế XNK của Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh và Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh) để luận văn đƣa ra những giải pháp hoàn thiện phù hợp.
CHƢƠNG 4
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN